全面预算管理办法(修改)

第一章   总则

第一条   全面预算管理就是企业对所有资源力争进行最合理的配置，并分析、协调、控制预算的执行，即围绕企业的战略目标，对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策，从而有计划地开展企业的所有经营活动。包括经营预算（销售、生产、成本、费用、采购等）、投资预算（包括固定资产购置、改扩建、资本运作可行性研究等）、人力资源预算、财务预算（现金流量、损益、资产负债等）。 预算管理即指预算编制、预算执行与控制、预算分析与考核的过程。 

第二条   为了加强公司全面预算管理，使公司各项预算管理工作更为科学化、规范化、程序化，使公司全面预算管理工作顺利、有效进行，提高公司盈利能力，特制定本办法。

第三条   本办法以《公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》等现行法律、法规和制度为依据，充分考虑公司内部管理、业绩考核上的需要，并体现XX集团战略发展和管控要求。选择适合公司实际经营情况的指标作为预算总目标，预算总目标包括财务目标和非财务目标。

第四条  本办法包含四个部分：

一、  预算组织体系

二、  预算目标指标体系

三、  预算编制体系

    四 、 预算考评体系

第二章  预算组织体系

第一条   预算组织体系：

预算最高决策机构—公司董事会、总经理办公会。

预算组织机构—公司预算小组。

预算编制执行机构—公司各职能部门。

预算监控机构—总经理办公会及其相关职能部门。

预算考评机构—公司董事会、总经理办公会及其相关职能部门。

第二条  全面预算决策机构：

一、公司董事会是公司预算管理的权力机构和预算的最高决策机构，其依据股东的期望收益，结合公司的发展战略、经营环境等因素审议批准公司预算小组提交的下列议案：

1.审议批准公司预算管理制度。

2.审议批准公司年度整体经营目标。

3.审议批准年度全面预算方案，包括公司资本性投资预算及融资预算。

4.审议批准公司年度预算目标的调整。

5.审议批准公司年度财务决算及预算执行情况报告。

    6.审议批准公司年度全面预算考评方案与结果。

二、公司总经理办公会兼任公司预算委员会职能，在预算管理中的责任和权限为：

1.制定公司全面预算管理实施细则。

2.提出公司战略规划目标，根据XX集团下达的预算管理总目标，结合公司具体情况，确定公司预算编制的具体要求。

3.审议并批准公司成本中心、费用中心年度预算方案。

    4.审议并批准经预算小组初审的公司提交的预算调整、修正方案。

5.听取预算小组关于预算执行情况及其分析报告，并发表意见，推进预算目标的实现。

6.审议预算年度成本中心、费用中心的业绩考核计划和薪酬方案。

7.审议预算年度结束后的预算考评结果，确定企业内部薪酬、奖励方案。

第三条  全面预算组织机构：公司预算小组是公司总经理办公会领导下的全面预算组织机构。预算小组负责人由公司总经理担任，预算小组应有一至二名专职人员，各职能部室负责人为预算小组成员。 预算小组的具体职责为：

    1.根据XX集团关于全面预算管理工作制度、方针目标、时间进度和质量要求，组织制定本公司全面预算管理的具体工作分工安排、年度预算经营指标和经营方案报公司总经理办公会审议批准。

2.按XX集团统一规定的时间、质量要求，组织公司预算编制以及预算执行反馈报告提交公司总经理办公会审议并按时报关XX集团。

3.监督和协调公司所属各责任中心预算指标的贯彻、落实。

4.每月至少召开例会一次，汇总、沟通预算执行情况，分析预算执行中存在的主要要问题，在授权范围内处理差异，提出实施、解决措施，并提出执行方案报公司经理办公会审议批准。

第四条  全面预算编制与执行机构：是以公司现有组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则来建立，是全面预算的责任主体，主要由利润中心、费用中心及成本中心组成。

一、各责任中心按照公司制定的全面预算项目及编制方法、编制流程编制本责任中心的预算。

利润中心—公司以净利润等指标对股东负责；

费用中心—各有关部室、车间以费用总额向公司预算委员会负责；

成本中心—公司各生产车间、辅助生产车间，以既定产量、质量下的成本总额向预算委员会负责。

二、  各成本中心应设立预算员，隶属财务部门管理。成本中心预算员职责：

1.根据公司预算管理制度细则、预算目标、时间进度和质量要求，汇总、提交由本责任中心主管领导签发的本责任中心预算报告。

2.监督和协调本责任中心预算管理的相关文件资料；按公司统一规定的时间、质量要求编制和分送预算执行反馈报告。

第五条  全面预算监控机构：是实施全面预算监控职能的机构，监控的内容是各部室、车间全面预算的执行情况。全面预算监控机构设置如图所示：

                                 企业发展部

                                     市场营销部

                                     财务部

                                     人力资源部

  公司预算委员会——公司预算小组—— 生产安环部

（总经理办公会）                     技术品质部

                                   总经理办公室

                                     党群工作部

一、  公司预算小组在预算监控中的职责：

1.监控预算执行过程中的突发重大事件和重大责任事故，并向总经理办公会提出解决预案；协助有关部门对相关责任人进行处理。

2.对各责任中心的全面预算执行情况和管理状况进行综合评价。

    3.了解、督促、检查预算执行情况，在授权范围内协调各相关职能部室、车间有关预算工作的冲突和纠纷。

二、 企业发展部在预算监控中的职责；

企业发展部是公司年度总体经营目标测定、预算目标分解及考核部门。

1.承担预算指标的测算和分解工作，对预算执行情况进行动态分析监控。

2.根据经济运行情况提出集团预算调整变更意见并对部室、车间提出的预算调整变更要求进行初步审核。

3.负责起草并组织与部室、车间签署业绩合同。

三、市场营销部在预算监控中的职责：

1.对公司销售预算执行情况进行监控。

2.对公司货款回笼率进行监控，并提出改进建议和措施。

3.密切关注市场变化，对销售预算执行具有重大影响的事件及时提出应对措施。 

四、 财务部在预算监控中的职责：

财务部是公司财务预算编制监控以及公司全面预算管理的主要职能部门。

1.负责资金预算执行情况监控，对各责任中心编制的与资金有关的预算合理性进行审核。

2.在预算实施过程中，通过结算环节，把控现金回笼和成本水平，监控营销部门的销售货款回款率。

3.对公司重大项目的投资决策过程进行财务监控；对基建技改项目、其他重大对外投资项目的收益情况实施财务评价与监控。

五、 人力资源部在预算监控中的职责：

1.负责与预算相关的薪酬体系的建立，组织对全体员工的期末综合考评和奖惩工作。

2.在预算实施过程中，对预算调整建议中有关人事劳资方面的情况提出建议。

    3.负责全体员工综合考评的组织工作，提出考评与奖惩方案，经批准实施。

六、 生产安环部在预算监控中的职责：

负责生产计划的编制与审查，督促部室、车间组织实施公司下达的生产计划，落实完成生产目标。在全面预算中负责对预算生产、安环指标进行监控并对生产、安环方面出现的问题提出处理意见。

七、 技术品质部在预算监控中的职责：

  负责化验、检测费用计划的编制与审查，在全面预算中负责对生产技术、产品质量指标进行监控并对发生的重大质量问题提出处理意见。

八、 总经理办公室在预算监控中的职责：

   对公司各费用中心行政成本的执行情况进行监控并对各费用中心提出的预算调整申请进行初步审核。

九、党群工作部在预算监控中的职责：

对商务谈判、土建工程招投标、设备购置、物资比价采购招标等方面，纪委监察部门对此进行全方位的效能监察。从而避免企业人为因素和不廉洁行为的发生。

第六条  全面预算考评机构是指在全面预算期末对预算单位的全面预算执行绩效进行考核、评价、分析的组织机构。    

总经理办公会是公司全面预算考评机构，负责对各费用中心、成本中心预算执行绩效进行考评。考评的具体工作由公司企业发展部组织实施。

第三章 预算目标指标体系

第一条  公司预算目标指标体系体现公司总体战略，是公司年度经营业绩的指南针和行动纲领。预算目标体系的起点，是预算考评体系的标杆。

第二条  为了体现公司的发展要求，启动预算编制，预算目标指标的选取和确定遵循如下原则：

一、预算目标指标体系的构建要实现公司从经营计划、目标指标、业绩合同到预算考评的有序对接；

二、预算目标指标体系的设计必须对应相应的责任层次；

三、预算目标指标值的确定方法必须科学合理，将XX集团下达的任务、公司实际盈利能力有效结合；

四、预算目标指标值一经确定下达，必须通过签订部室、车间业绩合同，进入预算考评；

第三条  预算目标指标体系由公司预算委员会讨论确定，报经董事会批准；如根据公司发展需要调整和修改，由总经理办公会讨论确定，报董事会批准。

第四条  预算目标指标体系的构建

一、 利润中心预算目标指标包括净利润、产品销售收入/总产值、货款回笼率、存货周转天数作为预算目标主指标；市场占有率等其他指标（待定）为辅助指标。

二、成本中心预算目标指包括价值类指标目标成本、数量类指标包括产量、金属回收率等。将其分解下达给各生产车间，在预算年度结束后的预算考评中作为成本中心的考评标杆。    

三、费用中心预算目标指标以管理费用为预算目标指标，管理费用按照可控性分为部门控制费用和归口管理费用。

1.部门控制费用是指一定时期内与各个部门承担的基本职能相关，并且数额多少与其管控力度直接相关的费用，是各职能部门的可控费用；

2.归口管理费用是掼一定时期内仅与部分部门的特殊职能相关，因而需要集中归口于某部门管控的管理费用。

四、预算目标指标的计算口径及说明

1.目标产品销售收入/目标总产值

产品销售收入反映了公司规模和市场占领水平，目标总产值反映了公司的生产能力。目标总产值为公司工业总产值。

2.目标净利润

目标净利润是指扣除非经常性损益的会计报表税后净利润。

目标净利润产品销售收入×平均净利润率

3.货款回笼率

货款回笼率=（应收账款期初余额+本年销售收入-应收账款期末额）÷产品销售收入×100％

4.存货周转天数

存货周转天数=360÷存货周转率

    存货周转率=主营业务成本÷存货平均余额×100％

    存货平均余额=∑月末存货余额÷12

5、目标管理费用

目标管理费用是指预计损益表中的“管理费用”。公司各责任部门为费用中心考核主体。各责任部门的预算目标管理费用包含的具体项目不同，具体见表一：

目标成本是预算年度成本中心的核算成本，是根据公司预算管理制度细则、预算目标、时间进度和质量要求确定各车间的目标成本。

第三章  全面预算编制体系

第一条  预算编制体系包含：

预算编制内容——预算的具体项目。

预算编审主体——各预算项目的直接责任主体和归口管理主体。

预算编制方法——预算表和编制说明。

第二条 预算编制内容包括经营业务预算和资本预算。

一、经营业务预算：销售预算、生产预算、采购预算、生产成本预算、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算、销售税金预算；

二、资本预算：资本性支出预算、筹资预算；资本预算分固定资产预算与期限为一年以上权益性投资预算。固定资产预算由生产性固定资产预算、非生产性固定资产预算、工程建设预算等组成；一年以上权益性投资预算包括债权投资预算、股权收购预算和其他股权投资预算。

三、销售预算是各种预算的起点，各项经营预算和资本预算均有相应的现金流入或流出，并因此综合生成预计现金流量表，其与损益或资产状况相关的内容则分别生成预计损益表和资产负债表。

第三条  预算编审主体：

二 、财务部负责编制公司现金管理预算，同时负责公司筹资预算、财务费用预算和各类税务筹划和税务预算。财务费用预算应考虑预计存货规模判断它们对财务费用的影响。

三、人力资源部负责劳动工资预算、人力资源、培训预算。公司预算考核制度由人力资源部负责编制。

四、总经理办公室负责公司本部行政开支预算、员工福利预算、办公设备更新、房屋维修、新增购置预算及公司行政用车预算的编制。

五、生产安环部负责公司所有的固定资产（除办公设备）的新增、更新、大修、技改等预算的编制。

六、 企业发展部负责公司资本预算的编制。资本预算一般包括公司中长期发展策略和年度资本预算。中长期发展策略预算时间一般为3～5年，主要是根据发展目标作出前景规划；年度资本预算是中长期发展规划的起点和组成部分，也是公司中长期发展策略在预算年度的资本量化和具体化。年度资本预算和公司中长期发展规划采用滚动性、阶梯式的方式编制。

七、管理费用预算由各责任部门依据目标要求采用零基预算方法编制。

第四条   预算编制方法

一、采用文字分析与表格填写相结合的形式，采取弹性、滚动等预算编制方法，并结合实际消耗台帐进行编制，统一编制口径、标准，将年度经营目标逐层分解到各责任部门。

二、主要预算编制说明

1.销售预算是在战略规划的指导下，结合整体市场情况和本公司的市场份额目标。同时参考各种产品历史销量的分析，结合各种产品发展前景等资料按类别、产品编制。

2.生产预算根据销售预算和预算期末的预算存货量进行编制。

预算生产量=预计销售量+预计期末产品库存量-预计期初产品库存-外购量（库存量原则上为零库存）

3.生产成本预算应根据销售预算和目标利润倒挤出来。责任成本依据直接材料目标成本计算单，直接人工目标成本计算单确定。

4.采购预算包括原料、材料、燃料、水电、低值易耗品及备品备件的采购。依据生产预算、各产品直接材料标准成本计算单及预算原材料库存水平编制。

第四章  全面预算考评体系

第一条 预算考评既是本次循环的终结，又是下一次循环的开始。公司内部经营管理层面的考评是经理层对企业内部各级责任部门或责任中心的预算执行结果进行考核与评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束机制。

第二条 预算考评指标体系的确定在考虑定量指标时要结合定性指标，考核绝对指标时需结合相对指标。 

　　相对指标和绝对指标：对于成本费用中心的有关部门，其主要考核指标是成本费用控制总额、增减变动额和升降率。 

财务指标和非财务指标 ：财务指标通常在预算考评中占主导地位，它能与当期业绩直接挂钩；非财务指标主要包括市场占有率、产品质量与服务指标等，在预算考评中纳入非财务指标，既强调对财务指标的考核，又注重对非财务指标的评价。

                              2010.6.20