全国2012年7月审计学试题

审计学试题

课程代码：00160

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一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是(      )

A．及时性    B．法律性

C．性    D．科学性

2．审计的最基本的职能是(      )

A．经济评价职能    B．经济监督职能

C．经济鉴证职能    D．经济调节职能

3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是(      )

A．客观公正    B．专业胜任能力

C．保密    D．职业行为

4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(      )

A．15天内    B．30天内

C．45天内    D．60天内

5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于(      )

A．违约    B．过失

C．欺诈    D．严重过失

6．审计程序的起点是(      )

A．接受业务委托    B．计划审计工作

C．实施风险评估程序    D．实施控制测试和实质性程序

7．下列选项中，属于内部证据的是(      )

A．银行进账单    B．银行对账单

C．采购合同    D．董事会决议

8．Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是(      )

A．不需函证    B．可以进行函证

C．采用肯定式函证    D．采用否定式函证

9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是(      )

A．本期新增固定资产    B．全部固定资产

C．厂房建筑物    D．机器设备

10．企业生产业务开始执行的依据是(      )

A．生产任务通知单    B．领料单

C．材料入库单    D．产品入库单

11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当(      )

A．不予理会    B．要求单独存放

C．纳入盘点范围    D．要求退回

12．注册会计师对存货审计的必要程序是(      )

A．实地监督或观察存货盘点过程    B．对盘点结果进行记录

C．审计人员亲自盘点    D．编制盘点单

13．审计工作底稿归(      )

A．被审计单位所有    B．委托人所有

C．审计人员所有    D．审计单位(会计师事务所)所有

14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是(      )

A．询问是否存在良好的控制措施    B．现场观察开票程序

C．向客户函证    D．仔细复核会计核算是否正确

15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以(      )

A．开出销售为准    B．商品已经发出并办理托收手续为准

C．对方收到货物为准    D．收到货款为准

16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是(      )

A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函

B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系

C．审核报表日前后一周的购货，并查明是否已正确入账

D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单

17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整(      )

A．非货币性资产交换利得收入    B．接受捐赠收入

C．转让专利收入    D．接受补助收入

18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是(      )

A．所有银行存款    B．金额大的银行存款

C．活期存款    D．定期存款

19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是(      )

A．3月2目    B．3月14日

C．3月17日    D．4月1日

20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是(      )

A．无保留意见    B．保留意见

C．否定意见    D．无法表示意见

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．在20世纪初，审计应具有的特点包括(      )

A．审计对象扩大到资产负债表    B．审计目的主要是判断信用状况

C．审计报告使用人只有股东    D．审计范围扩大到内部控制测试

E．全面推行风险导向审计

22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括(      )

A．三方关系    B．鉴证对象

C．标准    D．证据和鉴证报告

E．质量控制

23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括(      )

A．对事实的错报    B．涉及主观决策的错报

C．推断的错报    D．尚未取证的错报

E．财务预算存在的执行偏差

24．下列关于审计重要性的表述，错误的有(      )

A．重要性要从会计信息使用者角度来看    B．重要性只包括数量上的错误

C．不同的企业重要性不同    D．同一企业不同时间重要性应当一致

E．财务报告存在的差错都重要

25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括(      )

A．风险评估程序    B．实地盘点

C．控制测试    D．实质性测试

E．承接审计业务

26．内部控制的要素包括(      )

A．控制环境    B．分析程序

C．信息系统与沟通    D．控制活动

E．对控制的监督

27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有(      )

A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准

B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账

C．销售均经事先编号并已登记入账

D．由人员对销售的编制做内部核查

E．对资产减值准备进行复核

28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有(      )

A．测试现金内部控制    B．对购货业务进行交易测试

C．审查或有事项    D．查找未入账的应付账款

E．整理审计档案

29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有(      )

A．预付款项    B．短期借款

C．应付账款    D．管理费用

E．应收账款

30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有(      )

A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊

B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述

C．证明注册会计师的业务成果

D．保护利益关系人的合法权益

E．维护公司管理当局的利益

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31．特别风险

32．普通过失

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33．简述各类交易和事项相关的认定。

34．简述查找未入账的应付账款的方法。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

(1)销售与购货；

(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；

(4)银行存款函证回函与银行对账单；

(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常

37．注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：

(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；

(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；

(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：

(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；

(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000

元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表：

(2)指出其中可能存在的问题。

38．Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：

(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；

(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而上注明为11月份修理；

(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；

(4)该公期借款12月份应计利息10万元尚未入账；

(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；

      (2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?