税法考试重难点《车船税》历年考题解析

　　一、单项选择题

　　1.(2010年)2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。

　　A. 8800 B. 9600

　　C. 10400 D. 90400

　　【答案】A

　　【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。

　　应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800(元)

　　2.(2010年)某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元

　　A. 480 B. 810

　　C. 840 D. 1200

　　【答案】C

　　【解析】对于2007年1月1日以后购置的车辆，从购置时起一直未缴车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：

　　往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款

　　购置年度以后的欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)

　　所以，往年补缴=2×180÷12×4+2×180×(2010-2007-1)=840(元)

　　3.(2009年)2008年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2 000吨；拖船2艘，发动机功率均为1 000马力。其所在省车船税税额为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2001-10000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税()元。

　　A. 26000 B. 27000

　　C. 28000 D. 32000

　　【答案】A

　　【解析】应纳车船税=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000(元)

　　4.(2009年)2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税()元。

　　A. 2700 B. 2760

　　C. 3060 D. 3360

　　【答案】A

　　【解析】客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

　　应纳车船税=4×20×20+4×10×20+2.5×6×20=2700(元)

　　5.(2008年)专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是()。

　　A.国家税务总局 B.省级

　　C.省级税务局 　D.县级

　　【答案】B

　　【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市在规定的子税目税额幅度内确定。

　　6.(2008年)某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2007年应缴纳车船税()元。

　　A. 240 　B. 320

　　C. 360　　D. 480

　　【答案】C

　　【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

　　应缴纳车船税=480×9÷12=360(元)

　　二、多项选择题

　　1.(2010年)关于车船税的说法，正确的有()。

　　A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地

　　B.车船税的具体申报纳税期限由省级确定

　　C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　D.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月

　　E.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

　　【答案】BCD

　　【解析】跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地，选项A不对；车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市确定，选项B正确；车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税，选项C正确；车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月，D选项正确；一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，不应对原车船所有人办理退税，E选项不正确。

　　2.(2010年)下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。

　　A.电车B.摩托车

　　C.微型客车 D.半挂牵引车

　　E.客货两用车

　　【答案】ABC

　　【解析】税法规定，乘人汽车、电车、摩托车计税依据为辆，所以，选项A、B、C符合题意。客货两用车、半挂牵引车按载货汽车对待，适用“吨”为计税依据，选项D、E不符合题意。

　　3.(2009年)下列车船中，可以享受法定免征车船税的有()。

　　A.电动自行车　　B.城市交通电车

　　C.农业用拖拉机　　D.非机动驳船

　　E.捕捞渔船

　　【答案】ACE

　　【解析】省级可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，因此城市交通电车不属于法定免税范围；非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。

　　4.(2009年)下列车船中，应根据“自重吨位”作为计税依据的有()。

　　A.电车 B.摩托车

　　C.三轮汽车 D.挂车

　　E.载客汽车

　　【答案】CD

　　【解析】选项A、B和E计税单位为每辆。

　　5.(2008年)车船税的纳税义务发生时间，应在()。

　　A.车船实际发生营运业务的当月

　　B.车船购置所载开具时间的当月

　　C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月

　　D.车船管理部门核发的车船行驶证载日期的当月

　　E.车船管理部门核发的车船登记证载日期的次月

　　【答案】BCD

　　【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

　　6.(2008年)下列车船中，可享受车船税减免的有()。

　　A.货运车船B.农用汽车

　　C.警用车船D.捕捞用渔船

　　E.专用车船

　　【答案】CDE

　　【解析】中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：

　　(1)非机动车船(不包括非机动驳船)；

　　(2)拖拉机；

　　(3)捕捞、养殖渔船；

　　(4)、专用的车船；

　　(5)警用车船；

　　(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；

　　(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。