税务筹划实训题目

一、单选

1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（  ）。

   A． 不缴纳个人所得税    B． 按工资、薪金所得缴纳个人所得税

   C． 按劳务报酬所得缴纳个人所得税   D． 按偶然所得缴纳个人所得税

2某企业为一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的专用，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（　 ）万元。

A.3.99    B.3.94    C. 3.79   D.3.66

3、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（　　）。

A.提供著作的版权而取得的报酬　　　　B.发表论文取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

4、2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省规定计征土地时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地为（  ）万元。

A. 2305.75   　　      B. 2738.75     

 C. 3005.75   　    　 D. 3345.75

5、下列项目中，符合放弃免税规定的是（        ）。

A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税

B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的扣税凭证，一律不得抵扣进项税额

C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部应税货物均应该按照征收率征收

D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权

 6、对货物期货征收时，其纳税环节是（        ）。

A.货币交割环节B.实物交割环节

C.货币流通环节D.实物存储环节

7.下列项目中，符合扣缴义务人规定的是（        ）。

A.中国境内企业在中国境内销售货物的行为

B.中国境外企业在中国境内销售货物的行为

C.中国境外企业在中国境内提供应税劳务，在中国境内未设有经营机构的

D.中国境内企业在中国境内提供应税劳务的行为

8.某外贸企业2013年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了专用，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（        ）。

A.3%B.2%C.6%D.17%

9．下列项目中，需缴纳消费税的产品是(            )。

A. 轮胎厂生产的非子午线轮胎

B. 电动汽车

C. 石脑油

D. 护肤护发品

10．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（            ）

A．外购已税白酒生产的药酒 

B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

C．外购已税白酒生产的巧克力 

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 

11．下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（            ）。

A．从工业环节购进，在商业环节扣税        

B．从商业环节购进，在商业环节扣税

C．从工业环节购进，在工业环节扣税        

D．从商业环节购进，在工业环节扣税

12.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2012年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含收入35.1万元。该工业企业应该缴纳消费税（ ）。

A.1.8万元  B.9万元C.3.33万元D.0万元

13.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴的消费税是(     )。

A.9.66万元B.8.54万元C.8.4万元D.7.6万元

14.下列项目中，符合消费税法规定的是（        ）。

A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税

B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税

C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含的全部价款计征消费税

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税

15下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有(        )。

A. 批发环节

B. 进口环节

C. 零售环节

D. 生产销售环节

16．下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（            ）。

A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税

B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税

C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税

D．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税

17.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(            )。

A.销售应税消费品开具的普通上的价款

B.白酒的包装物押金

C.销售货物收取的运费

D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

18．下列各项中，应当征收消费税的有(            )。

A.用于本企业连续生产的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 

19．委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（        ）。

A.直接出售，不交消费税

B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税

C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税

D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税

20.下列土地使用权的变化中，不属于土地征税范围的是（        ）。

A.在一级土地市场交易的土地

B.纳税人取得土地使用权后进行再转让

C.卖房的同时，土地使用权随之发生转移

D.已补缴土地出让金后存量房地产买卖

21下列项目中，不符合所得来源确定规定的是（    ）。

A.纳税人不动产和动产转让所得按照不动产所在地确定

B.纳税益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

C.纳税人销售货物所得按照交易活动发生地确定

D.租金所得按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

22.甲公司2012年1月1日认购了国家发行的一年期国债50万元，债卷利率为3%，3月1日以52万元的价格将其转让，转让时发生相关税费0.2万元，则该企业应该获得的国债转让收益为（    ）。

A.15500元B.20000元C.15534.25元D. 15493.15元

23.甲企业2012年应税收入总额为2000万元，允许扣除的成本、费用、税金、其他支出等共计1400万元。当年该企业实际支付的工资总额为200万元，其中支付所安置的残疾人的工资5000元。则当年该企业的应纳税所得额为（        ）。

A.400万元B.600万元C.599.5万元D.559万元

24.乙企业2009年1月购进符合规定的节能节水设备1台，其专用上注明的价款为100万元，为17万元。假设自2009年至2014年各年应纳所得税税额分别为2万元、3万元、1万元、1万元、1.5万元、1.5万元。则2014年实际实际缴纳的企业所得税为（ ）。

A.8万元B.3万元C.0万元D.1.5万元

25下列项目中，符合财产租赁所得税前扣除税费的次序是（    ）。

A.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（4）税法规定的费用扣除标准。

B.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）税法规定的费用扣除标准；（4）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

C.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（3）向出租方支付的租金；（4）税法规定的费用扣除标准。

D.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）税法规定的费用扣除标准；（3）向出租方支付的租金；（4）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

26李某2012年5月将其5台电脑租给王某使用，按照合同规定，租期为1个月，租赁费为1200元。当月发生电脑修理费200元（李某支付），则李某5月份应纳个人所得税为（    ）。

A.240元B.26.56元C.66.56元D.40元

二、多选

1.下列项目中，表述不正确的有（    ）。

A.我国的期货交易均应该缴纳

B.我国的典当业务均应该缴纳

C.我国发行报刊的业务均应该缴纳

D. 我国的兼营非应税劳务行为，未分别核算的，应该由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

2.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（        ）。

A.个体工商户

B.自然人

C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

3.下列项目中，属于年销售额范围的有（    ）。

A. 纳税申报销售额

B. 稽查查补销售额、

C. 纳税评估调整销售额

D. 税务机关代开销售额和免税销售额

4下列项目中，允许作为或计算进项税额抵扣的有（    ）。

A. 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用

B. 一般纳税人取得的国际货物运输代理业和国际货物运输，

C. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的专用和其他抵扣凭证

D. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税

5甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（        ）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开专用，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

6某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程,的正确处理有(        )。

A. 委托加工支付不得抵扣

B. 委托加工支付可以抵扣

C. 用于在建工程不必缴纳

D. 用于在建工程需要计算销项税

7.下列项目中，属于非正常损失的购进货物有（        ）。

A.因管理不善造成被盗

B.因管理不善造成丢失

C.因管理不善造成霉烂变质

D.自然灾害造成的损失

8.下列项目中，属于房地产开发企业单独扣除的税金有（    ）。

A.营业税

B.城建税

C.教育费附加

D.印花税

9.下列项目中，属于存量房地产交易时允许扣除的项目有（        ）。

A.旧房的评估价格

B.转让环节缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税

C.转让环节支付的手续费

D.补缴土地出让金时一并缴纳的契税

10.下列项目中，可以作为内部处置资产，不视同销售确认收入的有（    ）。

A.纳税人将资产在总机构及其分支机构之间转移

B.纳税人将资产用于本企业在建工程

C.纳税人将资产用于交际应酬

D.纳税人将资产用于股息分配

11下列项目中，符合收入确认规定的有（    ）。

A.股息、红利权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入实现

B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入实现

D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入实现

12.下列项目中，符合企业所得税法中免税收入规定的有（    ）。

A.居民企业取得的上市流通的股票不足12个月的投资收益

B.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入

C.购买非营利组织的服务取得的收入

D.非营利组织的免税收入孽生的银行存款利息

13.下列扣除项目中，属于可以递延扣除的项目有（    ）。

A.工资薪金

B.职工教育经费支出

C.业务招待费

D.广告费

14下列项目中，属于来源于中国境内所得的有（        ）。

A.卡特在中国境内任职并提供劳务取得的所得

B.在中国境内工作的杰克将其在美国的房屋出租给李某居住取得的租金收入

C.在美国居住的美国人詹姆斯从中国境内公司取得的股息收入

D.在美国居住的美国人奥尼尔将在中国境内的计算机设备转让取得的收入

三、案例

（一）案例资料：某生产性企业，2009年应纳销售额为98万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的35%.在主管税务机关进行纳税人身份审核时涉及到该企业如何核算的问题。要求解答：该企业应怎样进行纳税人身份的筹划。  （假设本案例中的销售额与购进项目金额均为不含税金额）  

（二）案例资料：甲公司为一般纳税人，适用税率为17%，购买原材料时，有几种方案可供选择：一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用税率为17%；二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用，每吨含税价格为10000元；三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通，每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标，请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。

（三）案例资料.某商业企业的平均销售利润为30％，2007年节日期间开展促销活动，销售10000元商品，购进成本为7000元，上述价格均为含税价。假定购进货物取得专用并经主管税务机关认证合格，当月可以抵扣进项税额；2007年商业企业适用企业所得税税率33%；不考虑城市维护建设税和教育费附加及其他成本费用因素。

三个方案可供选择：

方案－：让利20％销售，即将价值10000元的商品作价8000销售出去。

方案二：赠送20％货物，即销售10000元商品的同时赠送2000元商品。

方案三：返还20％现金，即销售10000元商品后返还消费者2000元现金。

要求：

（1）对以上三种促销方式的应纳税情况和税后净利润进行比较分析，比较三种方案的税收负担。

（2）对上述业务进行税务筹划选择，提供最优筹划方案。

2007年，中国公民王先生每月工资为4500元。根据业绩情况，王先生本年度业务奖金预计36000元。其资金发放有以下五种方式： 

方案一：奖金平均到每月发放，每月发放3000元。

方案二：年底一次性发放年终奖36000元。

方案三：年中与年终分次发放，7月份发放半年奖10000元，年末发放全年奖26000元。

方案四：年中与年终分次发放，7月份发放半年奖12000元，年末发放全年奖24000元。

方案五：分次发放奖金，每月发放奖金1000元，年末发放全年奖24000元。

要求：

1．计算五种方案下年终奖励应缴纳的个人所得税。

2．根据上述业务，为企业提供奖金最优发放建议。

　　         工资、薪金所得适用税率表