审计学412-492
412、下列关于被审计单位期末预收账款借方所属明细账余额的处理,注册会计的判断正确的是（ ）。 [单选题] *
| A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示 |
| B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 |
| C、不做任何处理 |
| D、建议被审计单位做调整分录,转入到应收账款的借方(正确答案) |
413、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价（ ）。 [单选题] *
| A、应收账款期末余额是否正确 |
| B、应收账款计提坏账准备金额是否正确 |
| C、应收账款的可收回性 |
| D、应收账款计提坏账准备的合理性(正确答案) |
414、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应（ ）。 [单选题] *
| A、了解大额应收账款客户的信用情况 |
| B、提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 |
| C、审查与销货有关的合同、协议、销售副本等文件(正确答案) |
| D、审查所审期间应收账款计提坏账准备的合理性 |
415、如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当编制重分类分录提请被审计单位调表,以便在资产负债表中（ ）项目反映。 [单选题] *
| A、应收账款 |
| B、预付款项 |
| C、应收票据 |
| D、预收款项(正确答案) |
416、注册会计师在对A公司应收账款审计时,发现A公司2014年12月31日应收账款余额为200万元(没有其他应收款项),“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2015年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2015年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失4%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失10%)。A公司在2015年计提的坏账准备是3万元,注册会计师的建议是（ ）。 [单选题] *
A、应补提2万元坏账准备,审计调整分录为:借:资产减值损失 20 000贷:坏账准备 20 000
| (正确答案) |
| B、应补提2万元坏账准备,审计调整分录为:借:资产减值损失 20 000 贷:应收账款 20 000 |
| C、应冲减3万元坏账准备,审计调整分录为:借:应收账款 30 000 贷:资产减值损失 30 000 |
| D、认可被审计单位的做法,不提出任何审计调整建议 |
417、注册会计师在对B公司2014年财务报表进行审计时,发现B公司在2014年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500 000元,当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。B公司2014年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定,在贴现的应收票据到期、债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。B公司实际收到480 000元,款项已收到并存入银行。但甲公司未对该业务进行会计处理,注册会计师建议的审计调整分录为（ ）。 [单选题] *
| A、借:银行存款 480 000贷:应收票据 480 000 |
| B、借:银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷:应收票据 500 000 |
| C、借:银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷:短期借款 500 000(正确答案) |
| D、借:银行存款 480 000贷:短期借款 480 00 |
418、下列各项中,不属于应收票据实质性程序的审计目标是（ ）。 [单选题] *
| A、确定已贴现的应收票据其贴现息计算是否正确,会计处理是否正确 |
| B、取得被审计单位“应收票据备查簿”,核对其是否与账面记录一致 |
| C、监盘库存票据,并与“应收票据备查簿”的有关内容核对 |
| D、确定应收票据是否由专人保管(正确答案) |
419、下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（ ）。 [单选题] *
| A、客户对账单 |
| B、生产统计表(正确答案) |
| C、销售合同 |
| D、发运单 |
420、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时,运用了实质性分析程序,即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,主要是为了实现（ ）。 [单选题] *
A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动原因
| (正确答案) |
| B、注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因 |
| C、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动原因 |
| D、分析销售业务的分类是否正确 |
421、如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意,一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让,此时必须经授权批准,并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职,分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ ）。 [单选题] *
| A、销售 |
| B、发运凭证 |
| C、商品价目表 |
| D、贷项通知单(正确答案) |
422、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时,一般会偏重于检查高估资产和收入的问题,那么为了实现发生或存在目标,所实施的实质性程序是（ ）。 [单选题] *
| A、以发运凭证为起点,选取样本追查至销售存根和主营业务收入等明细账 |
| B、可以由发运凭证为起点顺查,也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查 |
| C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售存根、发运凭证等原始凭证(正确答案) |
| D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额 |
423、审查应收账款是否真实、准确,最重要和具有决定意义的方法是（ ） [单选题] *
| A、调节法 |
| B、审阅法 |
| C、询证法(正确答案) |
| D、分析复核法 |
424、注册会计师分析发现某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加,以下审计手续对检查虚增收入最为有效的（ ）。 [单选题] *
A、函证大额应收账款
| (正确答案) |
| B、抽查销售和运输凭证 |
| C、将审计年度内前lO个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较 |
| D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较 |
425、对应收账款函证通常采用（ ）。 [单选题] *
| A、积极式函证 |
| B、消极式函证 |
| C、积极式函证和消积式函证相结合(正确答案) |
| D、A或B |
426、审查应收账款管理控制有效性时,以下哪一项审计手续收集的审计证据证明力最强（ ）。 [单选题] *
| A、抽查客户订单,审查赊销审批过程 |
| B、询问信用经理 |
| C、查阅文件规程 |
| D、分析审查坏账增减变动(正确答案) |
427、注册会计师通过对被审计单位坏账准备余额占应收账款余额的比例,并和以前期间的相关比例比较,主要是为了评价（ ）。 [单选题] *
| A、应收账款计提坏账准备金额是否正确 |
| B、应收账款计提坏账准备的合理性(正确答案) |
| C、应收账款期末余额是否正确 |
| D、应收账款的可收回性 |
428、应收账款的函证应当直接由（ ）接收,并要求被询证者及时寄回询证函原件。 [单选题] *
| A、委托人 |
| B、被审计单位 |
| C、财务报表使用者 |
| D、注册会计师(正确答案) |
429、在关于应收账款的以下各种情况中,注册会计师无法通过库存现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。 [单选题] *
| A、询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款 |
| B、询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物 |
| C、债务人因种种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货(正确答案) |
| D、债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款 |
430、对被审计单位的销售交易,下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（ ）。 [单选题] *
| A、未曾发货却已将销售交易登记入账 |
| B、销售交易重复入账 |
| C、本期没有发生的销售交易均未人账(正确答案) |
| D、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 |
431、为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实,注册会计师一般不关心（ ）错误的可能性。 [单选题] *
| A、未曾发货却作为销货业务登记入账 |
| B、被审计单位向假造的顾客发货,并作为销货业务登记入账 |
| C、已发生的销货业务均已登记入账(正确答案) |
| D、销售交易重复登记入账 |
432、在确定函证对象后,如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,不应选取的是（ ）。 [单选题] *
| A、如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序 |
| B、如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到 |
| C、如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到(正确答案) |
| D、如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到 |
433、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。 [单选题] *
| A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 |
| B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 |
| C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户(正确答案) |
| D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 |
434、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期不包括（ ）。 [单选题] *
A、资产负债表日
| (正确答案) |
| B、开具日期 |
| C、记账日期 |
| D、发货日期或提供劳务日期 |
435、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,未做到恰当控制的是（ ）。 [单选题] *
| A、在销售发生之前,赊销已经正确审批 |
| B、未经赊销批准的销货一律不准发货 |
| C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判(正确答案) |
| D、对于超过既定销售和信用规定范围的特殊销售业务,采用特别授权方式 |
436、检查开具日期、记账日期、发货日期（ ）是主营业务收入截止测试的关键所在。 [单选题] *
A、是否在同一适当会计期间
| (正确答案) |
| B、是否临近 |
| C、是否在同一天 |
| D、相距是否不超过30天 |
437、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时,将（ ）的日期相核对,是最有效的程序。 [单选题] *
| A、发运凭证与销售 |
| B、销售订单与主营业务收入明细账 |
| C、发运凭证与主营业务收入明细账(正确答案) |
| D、顾客发运凭证货单与主营业务收入明细账 |
438、注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（ ）。 [单选题] *
| A、坏账准备的计提充分性 |
| B、赊销业务的审批情况 |
| C、应收账款的可收回性(正确答案) |
| D、应收账款的真实性 |
439、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是确保其应收账款（ ）认定的重要方法。 [单选题] *
| A、存在 |
| B、完整性 |
| C、分类和可理解性 |
| D、权利和义务(正确答案) |
440、注册会计师核对销货的日期与登记入账的日期发货日期是否一致,其主要目的是为了进行（ ）测试。 [单选题] *
A、发生
441、如果注册会计师希望检查内控制度能否减少发生发货后不入账的错误,其应该从何处抽取样本（ ）。 [单选题] *
| A、客户订单 |
| B、发运单(正确答案) |
| C、应收账款明细账 |
| D、销售 |
442、当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。 *
A、重大错报风险评估为低水平
| (正确答案) |
| B、涉及大量余额较小的账户(正确答案) |
| C、预期不存在大量的错误(正确答案) |
| D、没有理由相信被询证者不认真对待函证(正确答案) |
443、假如在销售总账和明细账中登记了并未发生的销售业务,或者已经实现的销售却不记入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理当局的（ ）认定。 *
A、存在或发生
| (正确答案) |
| B、完整性(正确答案) |
| C、权利和义务 |
| D、表达和披露 |
444、下列情况下.审计人员应采用肯定式函证的是（ ）。 *
A、上年度的肯定式函证回复率特别低
| (正确答案) |
| B、预计差错率较大(正确答案) |
| C、个别账户的欠款金额较大(正确答案) |
| D、被审计单位内部控制有效(正确答案) |
445、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函,审计人员不应当执行的审计程序是（ ）。 *
A、增加对应收账款的符合性测试
| (正确答案) |
| B、提请被审计单位增列坏账准备(正确答案) |
| C、审查应收账款明细账(正确答案) |
| D、审查客户订货单、销售及产品出库单 |
446、在审计应收票据是否已在资产负债表内做出恰当披露时,审计人员应查实（ ） *
A、资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符
| (正确答案) |
| B、资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据(正确答案) |
| C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明(正确答案) |
| D、长期应收票据未列示于流动资产项内 |
447、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果作出的处理包括（ ）。 *
A、回函金额不符的,应查明原因
| (正确答案) |
| B、未回函的,可进行复函(正确答案) |
| C、未回函的,采用替代方法进行检查(正确答案) |
| D、回函余额相符的,应抽查有关原始凭证 |
448、审计人员对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试有（ ）。 *
A、检查发运凭证连续编号的完整性
| (正确答案) |
| B、检查赊销业务是否经过授权批准 |
| C、检查销售连续编号的完整性(正确答案) |
| D、观察已发出的对账单的完整性 |
449、登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般会关心的错误类型有（ ）。 *
A、未曾发货却已将销货业务登记入账
| (正确答案) |
| B、销货业务重复入账(正确答案) |
| C、向虚构的顾客发货(正确答案) |
| D、销货业务发生不入账 |
450、主营业务收入审计目标有（ ）。 *
A、确定主营业务收入是否全部入账
| (正确答案) |
| B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当(正确答案) |
| C、确定主营业务收入的会计处理是否正确(正确答案) |
| D、确定主营业务收入的披露是否恰当(正确答案) |
451、在审计实务中审计人员实施销售截止测试的路线有（ ）。 *
| A、以报表为起点 |
| B、以账簿记录为起点(正确答案) |
| C、以销售为起点(正确答案) |
| D、以发运凭证为起点(正确答案) |
452、审计已发生的销货业务是否均已登记入账时,常用的控制测试程序有（ ）。 *
A、检查发运凭证连续编号的完整性
| (正确答案) |
| B、检查赊销业务是否经适当的授权批准 |
| C、检查销售连续编号的完整性(正确答案) |
| D、观察已经寄出的对账单的完整性(正确答案) |
453、函证应收账款时,积极式函证经二次发函仍不回复,有可能是（ ）。 *
| A、账款已归还,不愿再回复 |
| B、根本不存在该客户(正确答案) |
| C、客户发生重大财务困难或已经破产(正确答案) |
| D、询证函邮寄丢失 |
454、审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货存根相核对的账户有（ ）。 *
A、应收账款明细账
| (正确答案) |
| B、银行存款日记账(正确答案) |
| C、主营业务收入明细账 |
| D、现金日记账(正确答案) |
455、审查中发现主营业务收入明细账记有销售退回业务,但未查到退货凭证,可能存在的问题有（ ）。 *
A、隐匿营业收入
| (正确答案) |
| B、虚增营业收入(正确答案) |
| C、偷税漏税(正确答案) |
| D、虚减利润(正确答案) |
456、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有（ ）。 *
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较
| (正确答案) |
| B、比较本期各月主营业务收入的波动情况(正确答案) |
| C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数(正确答案) |
| D、计算本期存货周转率,并与上期比较 |
457、加入在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或销售已实现却不记入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理当局的（ ）认定。 *
A、存在或发生
| (正确答案) |
| B、完整性(正确答案) |
| C、权利与义务 |
| D、表达与披露。 |
458、下列（ ）情况下,审计人员应采取积极式函证。 *
| A、上年的积极式函证回复率特别低 |
| B、预计差错率较大(正确答案) |
| C、个别账户的欠款金额较大(正确答案) |
| D、被审计单位内部控制无效(正确答案) |
459、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函,审计人员不应当执行的审计程序是（ ）。 *
A、增加对应收账款的控制测试
| (正确答案) |
| B、提请被审计单位增列坏账准备(正确答案) |
| C、审查应收账款明细账(正确答案) |
| D、审查客户订货单、销售及产品出库单 |
460、在审计应收票据是否已经在资产负债表内作出恰当披露时,审计人员应查实（ ）。 *
A、资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符
| (正确答案) |
| B、资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据(正确答案) |
| C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明(正确答案) |
| D、长期应收票据未列示于流动资产项内 |
461、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果分别作出的处理包括（ ）。 *
A、回函金额不符的,应查明原因
| (正确答案) |
| B、未回函的可进行复函(正确答案) |
| C、未回函的,应选择替代方法进行检查(正确答案) |
| D、回函余额相符的,应抽查有关原始凭证 |
462、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时,为验证其真实性,可采用（ ）进行测试。 *
| A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 |
| B、核对销货明细账、销货副联及发运凭证(正确答案) |
| C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对(正确答案) |
| D、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目(正确答案) |
463、登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般关心的错误类型有（ ）。 *
A、未曾发货却已将销货业务登记入账
| (正确答案) |
| B、销货业务重复入账(正确答案) |
| C、向虚构的客户发货(正确答案) |
| D、销货业务发生不入账 |
4、营业收入审计目标有（ ）。 *
A、确定营业收入是否全部入账
| (正确答案) |
| B、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否恰当(正确答案) |
| C、确定营业收入的会计处理是否正确(正确答案) |
| D、确定营业收入的披露是否恰当(正确答案) |
465、在审计实务中,审计人员实施销售截止测试的路线有（ ）。 *
| A、以报表为起点 |
| B、以账簿记录为起点(正确答案) |
| C、以销售为起点(正确答案) |
| D、以发运凭证为起点(正确答案) |
466、在对特定会计期间营业收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位营业收入确认有密切联系的日期包括（ ）。 *
| A、销售截止测试实施日期 |
| B、开具日期或收款日期(正确答案) |
| C、记账日期(正确答案) |
| D、发货日期或提供劳务日期(正确答案) |
467、注册会计师在销售与收款循环业务进行审计时,商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的（ ）认定。 *
A、权利与义务
| (正确答案) |
| B、准确性 |
| C、发生(正确答案) |
| D、完整性(正确答案) |
468、对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容,注册会计师应特别关注的有（ ）。 *
A、单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理
| (正确答案) |
| B、单位应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金(正确答案) |
| C、单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准(正确答案) |
| D、单位注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存(正确答案) |
469、截止测试是实质性程序中常用的具体审计技术。一般地说,注册会计师对主营业务收入实施截止测试的目的包括（ ） *
A、应记入下期的业务是否被提前到本期
| (正确答案) |
| B、凭证的日期与账簿记录的日期是否接近 |
| C、应记入本期的业务是否被推迟到下期(正确答案) |
| D、所测试账户的会计记录归属期是否正确(正确答案) |
470、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。 *
A、记账日期
| (正确答案) |
| B、发货日期或提供劳务日期(正确答案) |
| C、资产负债表日 |
| D、开具日期(正确答案) |
471、下列属于注册会计师对无法实施函证的应收账款实施的审计程序中无效的有（ ）。 *
A、扩大控制测试的范围
| (正确答案) |
| B、审查与销售业务有关的凭证和文件 |
| C、进行分析程序 |
| D、对销售业务进行截止测试(正确答案) |
472、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失,注册会计师应检查（ ）。 *
A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款
| (正确答案) |
| B、前后各期是否一致 |
| C、发生坏账损失的原因是否清楚(正确答案) |
| D、有无授权批准(正确答案) |
473、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中,摘录了如下四个语句,你认为能表明“积极式”询证函的语句有（ ）。 *
A、若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时复函为盼
| (正确答案) |
| B、回函请直接寄往w会计师事务所 |
| C、如与贵公司记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明(正确答案) |
| D、如与贵公司记录不符,请在“数据不符”处载明不符金额 |
474、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括（ ）。 *
A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
| (正确答案) |
| B、检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为(正确答案) |
| C、检查信用、销售的执行是否符合规定(正确答案) |
| D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库(正确答案) |
475、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下销售与收款业务不相容岗位包括（ ）。 *
A、批准赊销与销售相互
| (正确答案) |
| B、批准赊销与发货开票相互(正确答案) |
| C、收取货款与记录相互(正确答案) |
| D、批准坏账与收款、记账相互(正确答案) |
476、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（ ）。 *
A、检查发运凭证连续编号的完整性
| (正确答案) |
| B、检查赊销业务是否经适当的授权批准 |
| C、检查销售连续编号的完整性(正确答案) |
| D、观察已经寄出的对账单的完整性(正确答案) |
477、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列做到恰当控制的是（ ）。 *
A、在销售发生之前,赊销已经正确审批
| (正确答案) |
| B、对于赊销业务,未经赊销批准的销货一律不准发货(正确答案) |
| C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批(正确答案) |
| D、对于超过既定销售和信用规定范围的特殊销售业务,w公司采用集体决策方式(正确答案) |
478、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价,适当的计价测试程序是（ ）。 *
A、复算销售上的数据
| (正确答案) |
| B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售(正确答案) |
| C、追查销售上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单(正确答案) |
| D、检查发运凭证连续编号的完整性 |
479、注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时,下列属于注册会计师作为函证对象的是（ ）。 *
A、关系密切的客户项目
| (正确答案) |
| B、与债务人发生纠纷的项目(正确答案) |
| C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目(正确答案) |
| D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(正确答案) |
480、被审计单位发生的下列各项业务中,注册会计师认为会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 *
A、收回应收账款
| (正确答案) |
| B、计提应收账款坏账准备(正确答案) |
| C、收回已转销的坏账(正确答案) |
| D、实际发生坏账损失 |
481、在审计实务中,注册会计师对主营业务收入实施截止测试时会考虑三条路线,其中为了防止少计收入的有（ ）。 *
| A、以账簿记录为起点,从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查存根与发运凭证 |
| B、以销售为起点,从资产负债表日前后若干天的存根查至发运凭证与账簿记录(正确答案) |
| C、以发运凭证为起点,从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至开具情况与账簿记录(正确答案) |
| D、无论以哪个凭证为起点,核对相关凭证和账簿记录的金额是否正确 |
482、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失,企业应当严格把握（ ）关键控制点的审批程序。 *
A、销售的运费、折扣等须经审批
| (正确答案) |
| B、未经批准,不得发货(正确答案) |
| C、未经批准,不得赊销(正确答案) |
| D、应当在授权范围内进行审批(正确答案) |
483、注册会计师为审查被审计单位销货业务“发生”这一内部控制目标,常用的控制测试方法为（ ）。 *
A、检查销售副联是否附有发运凭证以及客户订购单
| (正确答案) |
| B、检查顾客的赊购是否经授权批准(正确答案) |
| C、检查发运凭证连续编号的完整性 |
| D、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 |
484、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的实质性程序测试,注册会计师通常应该实施的审计程序有（ ）。 *
A、获取或编制折扣与折让明细表,复核加计正确,并与明细账合计数核对相符
| (正确答案) |
| B、检查主营业务收入的计算是否正确 |
| C、检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方,有无虚设中介、转移收入等情况(正确答案) |
| D、检查折扣与折让的会计处理是否正确(正确答案) |
485、下列有关被审计单位销售业务的内部控制中,正确的是（ ）。 *
A、单位在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用、发货以及收款方式等具体事项与客户进行谈判
| (正确答案) |
| B、谈判人员至少三人以上 |
| C、谈判人员和订立合同的人员应该相分离(正确答案) |
| D、销售人员应当避免接触销货现款(正确答案) |
486、关于以下项目截止测试的说法中,正确的是（ ）。 *
A、主营业务收入截止测试的关键是检查开具或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一适当会计期间
| (正确答案) |
| B、对于存货来说,注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确(正确答案) |
| C、所有在截止日前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内(正确答案) |
| D、主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确(正确答案) |
487、注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时,应选取下列（ ）作为函证对象。 *
A、大额或账龄较长的项目
| (正确答案) |
| B、关联方项目(正确答案) |
| C、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(正确答案) |
| D、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目(正确答案) |
488、注册会计师在对应收账款进行函证时,通常采取（ ）措施对函证过程进行控制。 *
| A、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 |
| B、询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出(正确答案) |
| C、将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果(正确答案) |
| D、在询证函中指明直接向被审计单位回函 |
4、在对询证函的以下处理中,正确的有（ ）。 *
A、在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
| (正确答案) |
| B、询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出 |
| C、收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款 |
| D、对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事(正确答案) |
490、注册会计师对销售与收款业务内部控制制度检查的主要内容包括（ ）。 *
A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
| (正确答案) |
| B、检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为(正确答案) |
| C、检查信用、销售的执行是否符合规定(正确答案) |
| D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库(正确答案) |
491、注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有（ ）。 *
A、单位应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新
| (正确答案) |
| B、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账; 单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理(正确答案) |
| C、C单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理(正确答案) |
| D、单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。(正确答案) |
492、在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时,注册会计师一般关心的错误有（ ）。 *
A、未曾发货却已登记入账
| (正确答案) |
| B、销货业务重复入账(正确答案) |
| C、向虚构的顾客发货并登记入账(正确答案) |
| D、已经发货但未曾入账 |
