凭证的基本内容1

1.原始凭证的基本内容

2.原始凭证的填制要求

（1）原始凭证的审核要求

（2）原始凭证审核的内容

原始凭证审核的内容

1．记帐凭证的基本内容

2.记帐凭证的填制要求

3.记帐凭证的审核与处理

记帐凭证的审核与处理

会计凭证一般每月装订一次。装订好的凭证一般是按月保管归档。

1．会计凭证的整理

2.会计凭证的装订

用“三针引线法”装订：装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打活结扣，放在凭证封皮的里面

凭证外面要加封面，封面用上好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记帐凭证

会计凭证的装订

装订凭证厚度一般1.5厘米，确保装订牢固

每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章

在封面上编好卷号，按顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，便于调阅

3.会计凭证的保管

归档保管：一般情况下，当年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满后，原则上应由会计部门编造清册，交本单位档案部门保管

会计凭证的保管

借阅：本单位会计人员确因工作需要，可以借阅会计凭证，但必须经会计主管人员同意，办理借阅手续，如填写“借阅登记簿”

销毁：会计凭证有规定的保管期限，企业应严格遵守会计凭证的保管期限要求。按照《会计档案管理办法》规定，会计凭证保管期限末满时，任何人不得随意销毁

（三）账簿的设置和登记

  房地产企业应当根据本单位经济业务的特点和经营管理需要，设置一定种类和数量的帐簿。

1．日记帐的设置与登记

普通日记帐设置与登记

普通日记帐设置与登记

银行存款日记帐设置与登记

三栏式明细帐：帐页格式只设有借方、贷方、余额三个金额栏，一般适用于债权、债务等不需要进行数量核算的明细分类帐户

数量金额式明细帐；在收入（借方）、发出（贷方）和结存（余额）栏下分设数量、单价和金额

明细类帐簿的设置与登记

多栏式明细帐簿：根据经济业务的需求，在一张帐页上按明细项目分设若干专栏，用于登记明细项目多、借贷方向单一且无须数量核算的收入、费用、利润等业务

（四）对帐和结帐

   1．对帐

   对帐，就是指核对账簿。它是会计核算的一项重要内容，也是审计常用的一种查帐方法。

2．  结帐

结帐，是指在将本期发生的经济业务全部登记入帐的基础上，结算出每个帐户的本期发生额和期末余额，并将期限末余额结转至下期的一种方法。

为了总结一定时期的财务状况和经营成果，需要进行结帐。结帐工作一般是在会计期末进行的，分为月结、季结和年结。

（五）错帐的查找与更正

      1．错帐的查找

      影响借贷不平衡的错误很多，最常见的主要有：漏记一项业务的借项记录或贷项记录，漏算一项或几项余额记录，借项记录或贷项记录方向记反，数字次序颠倒等。

     当发现借贷不平衡时，首先确定错帐的差数（借贷差数），这一金额的某些特征，可能提供出错帐的类型红索，按照线索，采用一定的方法以，从而找出错误所在。

3．错帐的更正

在手工记帐的情况下，常用的错帐更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。

（六）帐簿的启用、更换和保管

  1．账簿的启用

  在启用新账簿时，应在帐簿的有关位置记录相关信息。

2．帐簿的更换  

帐簿更换，是指在会计年度开始时启用新帐簿，并将上年度的会计帐簿归档保管。

3．帐簿的保管

帐簿是重要的会计资料，且有些是需要保密的，因此，必须建立严格的帐簿保管制度，妥善保管帐簿。