华联实业股份有限公司为一般纳税人，税率为17％，所得税税率为33％。 该公司20*7年发生如下经济业务：
（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。
（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
（3）又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。
（4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（5）对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。
（6）公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。
（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中5812元。设备已投入使用。
（8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的款8717元。物资已入库。
（9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。
（10）应交教育费附加40000元应记入在建工程。
（11）工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。
（12）计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。
（13）基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。
（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。
（15）销售商品一批，价款280000元，应交47600元。该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。
（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（）80000元到应办理转帐并存入银行。
（17）公期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。
（18）出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已提折旧60000元。
（19）用银行存款100000元归还短期借款本金。
（20）用银行存款归还短期借款的利息5000元。
（21）从银行提现金200000元。
（22）用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。
（23）分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。（注：工程人员工资分配通过第9笔业务处理完毕）
（24）提取经营人员福利费16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理560人员元，行政管理人员840元，（工程人员福利费分配通过第9笔业务处理完毕）
（25）计提短期借款利息4600元。
（26）计提长期借款利息（计入损益）4000元。
（27）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。
（28）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。
（29）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。
（30）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。
（31）车间固定资产计提折旧32000元。管理部门计提折旧8000元。
（32）收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。
（33）按应收帐款余额的3‰计提坏帐准备。
（34）用银行存款支付产品广告等费用8000元。
（35）将制造费用转入生产成本。
（36）结转完工产品成本512960元。
（37）公司对外销售商品一批，货款100000元，17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。
（38）为支付退休金从银行提现金20000元。
（39）用现金20000元支付未统筹退休金。
（40）结转本期商品销售成本300000元。
（41）本期应交教育费附加800元。
（42）用银行存款上缴教育费附加800元。
（43）用银行存款上缴40000元。
（44）将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年经利润95160.40元。
（45）按经利润的10％提取法定盈余公积9516.04元。
（46）按净利润的5％提取任意盈余公积4758.02元。
（47）宣告分派普通股现金股利12886.34元。
（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
（49）应银行存款上缴所得税38835.6元。
（50）用银行存款归还长期借款400000元。
编制会计分录：
（1）借：材料采购 60000
应交税金－应交（进项税额） 10200
贷：银行存款 70200
（2）借：应付票据 40000
贷：银行存款 40000
（3）借：材料采购 39920
应交税金－应交（进项税额） 6786.40
贷：银行存款 46706.40
借：原材料 40000
贷：材料采购 39920
材料成本差异 80
（4）借：原材料 38000
材料成本差异 2000
贷：材料采购 40000
（5）借：应收帐款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金－应交（销项税额） 20400
（6）借：银行存款 6600
贷：交易性金融资产 6000
投资收益 600
（7）借：固定资产 40400
贷：银行存款 40400
（8）借：工程物资 60000
贷：银行存款 60000
（9）借：在建工程 91200
贷：应付职工薪酬－工资 80000
－职工福利 11200
（10）借：在建工程 40000
贷：应交税费－应交教育费附加 40000
（11）借：固定资产 560000
贷：在建工程 560000
（12）借：在建工程 60000
贷：应付利息 60000
（13）借：固定资产清理 8000
累计折旧 72000
贷：固定资产 80000
借：固定资产清理 200
贷：银行存款 200
借：银行存款 320
贷：固定资产清理 320
借：营业外支出－处理非流动资产损失 7880
贷：固定资产清理 7880
(14) 借：银行存款 160000
贷：长期借款－本金 160000
（15）借：银行存款 327600
贷：主营业务收入 280000
应交税费－应交（销项税额） 47600
（16）借：银行存款 80000
贷：应收票据 80000
（17）借：银行存款 12000
贷：投资收益 120000
（18）借：固定资产清理 100000
累计折旧 60000
贷：固定资产 160000
借：银行存款 120000
贷：固定资产清理 120000
借：固定资产清理 20000
贷：营业外收入－处置非流动资产 20000
（19）借：短期借款 100000
贷：银行存款 100000
（20）借：应付利息 5000
贷：银行存款 5000
（21）借：库存现金 200000
贷：银行存款 200000
（22）借：应付职工薪酬 200000
贷：库存现金 200000
（23）借：生产成本 110000
制造费用 4000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬－工资 120000
（24）借：生产成本 15400
制造费用 560
管理费用 840
贷：应付职工薪酬－职工福利 16800
（25）借：财务费用 4600
贷：应付利息 4600
（26）借：财务费用 4000
贷：应付利息 4000
（27）借：生产成本 280000
贷：原材料 280000
（28）借：制造费用 20000
贷：低值易耗品 20000
（29）借：生产成本 14000
制造费用 1000
贷：材料成本差异 15000
（30）借：管理费用－无形资产摊销 24000
贷：累计摊销 24000
借：管理费用－印花税 4000
制造费用－固定资产修理费 36000
贷：预付帐款 40000
（预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费）
（31）借：制造费用 32000
管理费用 8000
贷：累计折旧 40000
（32）借：银行存款 20400
贷：应收帐款 20400
（33）借：资产减值损失 360
贷：坏帐准备 360
（34）借：销售费用 8000
贷：银行存款 8000
（35）借：生产成本 93560
贷：制造费用 93560
（36）借：库存商品 512960
贷：生产成本 512960
（37）借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费－应交（销项税额） 17000
借：银行存款 109000
财务费用 8000
贷：应收票据 117000
（38） 借：库存现金 20000
贷：银行存款 20000
（39）借：管理费用 20000
贷：库存现金 20000
（40）借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
（41）借：营业税金及附加 800
贷：应交税费——应交教育费附加 800
（42）借：应交税费——应交教育费附加 800
银行存款 800
（43）借：应交税费——应交（已交税金）40000
贷：银行存款 40000
（44）借：本年利润 3980
贷：主营业务成本 300000
营业税金及附加 800
销售费用 8000
管理费用 62480
财务费用 16600
营业外支出 7880
资产减值损失 360
借：主营业务收入 500000
营业外收入 20000
投资收益 12600
贷：本年利润 532600
本年应交所得税＝（136120－12000）×33％＝40959.60（元）
借：所得税费用 40959.60
贷：应交税费——应交所得税 40959.60
借：本年利润 40959.60
贷：所得税费用 40959.60
（45）借：利润分配——提取法定盈余公积9516.04
贷：盈余公积——法定盈余公积 9516.04
（46）借：利润分配——提取任意盈余公 4758.02
贷：盈余公积——任意盈余公积 4758.02
（47）借：利润分配——应付普通股股利 12886.34
贷：应付股利 12886.34
（48）借：利润分配——未分配利润 27160.40
贷：利润分配——提取法定盈余公积 9516.04
——提取任意盈余公积 4758.02
——应付现金股利或利润 12886.34
借：本年利润 95160.4
贷：利润分配——未分配利润 95160.4
（49）借：应交税费——应交所得税 38835.60
贷：银行存款 38835.60
（50）借：长期借款 400000
贷：银行存款 400000
部分T型账户
| 累计摊销 | |
| 年初 0 | （30） 24000 |
| 年末 24000 | |
| 应交税费 | |||
| （42） 800 | 年初 140 | ||
| （49） 38835.60 | （10） 40000 | ||
| （41） 800 | |||
| （44） 40959.60 | |||
| 年末 567 | |||
| 累计折旧 | ||
| （13） 72000 | 年初 160000 | |
| （18） 60000 | （31） 40000 | |
| 年末 68000 | ||
| 应付职工薪酬 | |||
| （22） 200000 | 年初 44000 | ||
| （9） 91200 | |||
| （23） 120000 | |||
| （24） 16800 | |||
| 年末 72000 | |||
| 投资收益 | |
| （44） 12600 | （6） 600 |
| （17） 12000 | |
| 12600 | 12600 |
| 固定资产清理 | ||
| （13） 8000 | （13） 320 | |
| 200 | 7880 | |
| （18） 100000 | （18） 120000 | |
| 20000 | ||
| 128200 | 128200 | |
| 财务费用 | |||
| （25） 4600 | （44） 16600 | ||
| （26） 4000 | |||
| （37） 8000 | |||
| 16600 | 16600 | ||
| 资产减值损失 | |
| （33） 360 | （44） 360 |
| 360 | 360 |
| 资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债 | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 328298 | 562520 | 短期借款 | 20000 | 120000 |
| 交易性金融资产 | 6000 | 交易性金融负债 | |||
| 应收票据 | 18400 | 98400 | 应付票据 | 40000 | 80000 |
| 应收账款 | 239280 | 1190 | 应付账款 | 381520 | 381520 |
| 预付账款 | 40000 | 80000 | 预收款项 | ||
| 应收利息 | 应付职工薪酬 | 72000 | 44000 | ||
| 应收股利 | 应交税费 | 84777.6 | 140 | ||
| 其他应收款 | 2000 | 2000 | 应付利息 | 000 | 400 |
| 存货 | 1029880 | 1032000 | 应付股利 | 12886.34 | |
| 其中：消耗性生物资产 | 其他应付款 | 20000 | 20000 | ||
| 一年内到期的非流动资产 | 一年内到期的非流动负债 | 400000 | |||
| 其他流动资产 | 其他流动负债 | ||||
| 流动资产合计 | 1657858 | 1900560 | 流动负债合计 | 695183.94 | 1060560 |
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