2009年4月全国自考中国税制历年试卷参

2009年4月全国自考中国税制历年试卷参

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项

中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均

无分。

1.    在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）

A.    有偿性

B.    无偿性

C.    强制性

D.    固定性

答案：B

2.    在两个级距的临界点附近会出现税负增加超过应税所得额增加的税率是（）

A.    比例税率

B.    全额累进税率

C.    超额累进税率

D.    定额税率

答案：B

3.    提出平等、便利、节约和确实四项税收原则的是（）

A.    马歇尔

B.    威廉·\㜙7X第

C.    李嘉图

D.    亚当·\☃1X密

答案：D

4.    税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是（）

A.    负税人

B.    纳税人

C.    扣缴义务人

D.    缴税人

答案：C

5.    1973年工商税制改革的主要内容是试行（）

A.    商品流通税

B.    工商统一税

C.    工商税

D.    

答案：C

6.    1984年我国全面实施第二步利改税后，对国营大中型企业征收的所得税税率是（）

A.    15%

B.    25%

C.    33%

D.    55%

答案：D

7.    一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取（）

A.    从低适用税率

B.    从高适用税率

C.    适用5％的税率

D.    分别适用不同的税率

答案：B

8.    我国现行条例规定，对出口货物适用的税率为（）

A.    零税率

B.    3％

C.    10％

D.    17％

答案：A

9.    下列项目中，允许扣除进项税额的是（）

A.    商业企业购进的已取得专用的货物

B.    工业企业估价入库的原材料

C.    一般纳税人购进工程用物资

D.    工业企业购进的非应税劳务

答案：A

10.    纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是（）

A.    取得索取销售款凭据的当月

B.    应税消费品生产完工当天

C.    发出应税消费品当天

D.    收讫销售款当天

答案：D

11.    所得税属于（）

A.    直接税

B.    间接税

C.    流转税

D.    财产税

答案：A

12.    下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（）

A.    财政拨款

B.    财产租赁收入

C.    利息收入

D.    营业外收入

答案：A

13.    小型微利企业适用的企业所得税税率是（）

A.    15％

B.    20％

C.    25％

D.    33％

答案：B

14.    下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是（）

A.    个体工商户的生产、经营所得

B.    劳务报酬所得

C.    工资薪金所得

D.    偶然所得

答案：B

15.    下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是（）

A.    外商投资企业不是耕地占用税的纳税人

B.    耕地占用税实行从价征收

C.    耕地占用税适用的税率为定额税率

D.    耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入

答案：C

16.    土地的税率形式是（）

A.    全额累进税率

B.    超额累进税率

C.    全率累进税率

D.    超率累进税率

答案：D

17.    下列属于房产税纳税人的是（）

A.    房屋的出典人

B.    房屋的承典人

C.    拥有农村房产的农民

D.    房屋的承租人

答案：B

18.    车船税的纳税地点为（）

A.    车船登记地

B.    车船行驶地

C.    纳税人经营所在地

D.    车船所在地

答案：A

19.    下列属于印花税纳税人的是（）

A.    合同担保人

B.    合同鉴定人

C.    合同证人

D.    合同当事人

答案：D

20.    烟叶税属于（）

A.    流转税

B.    财产税

C.    行为税

D.    所得税

答案：A

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中

至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或

未选均无分。

1.    我国税务机关的义务主要包括（）

A.    多征税款立即返还

B.    在税收保全中的义务

C.    依法办理税务登记

D.    依法开具完税凭证

E.    解决税务争议过程中应履行的义务

答案：A^B^C^D^E^

2.    我国现行税率的主要形式有（）

A.    浮动税率

B.    累进税率

C.    定额税率

D.    基本税率

E.    比例税率

答案：B^C^E^

3.    按照计税依据分类，我国税收可分为（）

A.    税

B.    直接税

C.    从价税

D.    间接税

E.    从量税

答案：C^E^

4.    瓦格纳提出的税收原则包括（）

A.    财政原则

B.    国民经济原则

C.    社会公平原则

D.    税务行政原则

E.    透明原则

答案：A^B^C^D^

5.    1994年我国税制改革的指导思想是（）

A.    统一税法

B.    公平税负

C.    简化税制

D.    合理分权

E.    保障财政收入

答案：A^B^C^D^E^

6.    下列事项中，应缴纳消费税的有（）

A.    酒厂销售自产白酒

B.    卷烟厂销售自产卷烟

C.    商场销售外购白酒

D.    化妆品厂销售自产化妆品

E.    轮胎厂销售自产汽车轮胎

答案：A^B^D^E^

7.    下列各项所得中，按“次”征收个人所得税的是（）

A.    个体工商户的生产、经营所得

B.    个人独资企业的生产、经营所得

C.    个人的稿酬所得

D.    个人的工资薪金所得

E.    个人的财产租赁所得

答案：C^E^

8.    我国资源税制包括的税种有（）

A.    资源税

B.    土地

C.    

D.    城镇土地使用税

E.    耕地占用税

答案：A^B^D^E^

9.    下列行为中应计征契税的有（）

A.    国有土地使用权出让

B.    房屋买卖

C.    房屋赠与

D.    房屋交换

E.    转让土地使用权

答案：A^B^C^D^E^

10.    下列关于城市维护建设税的表述正确的是（）

A.    城市维护建设税是一种以、消费税和营业税为计税依据的附加税

B.    开征城市维护建设税的目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源

C.    外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税

D.    海关对进口产品代征的、消费税同样缴纳城市维护建设税

E.    纳税人在缴纳、消费税和营业税的同时缴纳城市维护建设税

答案：A^B^C^E^

三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)

1.    简述税收的本质。

答案：税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质

上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。(2分)

具体来说：

（1）税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收

入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。(2分)

（2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家政治权力实现的分配，是通过国

家制定法律来实现的。(1分)

2.    简述西方税收效率原则的内涵。

答案：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的

效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。(2分)

这主要包括两层含义：

（1）尽量缩小纳税人的超额负担。征税过程中，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人

造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的

生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。(2分)

（2）尽量降低征收费用。税收效率要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收

入数量。(1分)

3.    简述制定《烟叶税暂行条例》的基本原则。

答案：（1）税制平稳过渡。烟叶税的税制要素的确定基本上沿用了原烟叶特产农业税的规定。

(1分)

（2）统筹兼顾。既要兼顾烟草行业和地方的利益，也要兼顾税法的规范化要求。(2分)

（3）统一税政和公平税负。既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同

时也要有利于税收的统一，有利于国家的宏观。(2分)

4.    简述所得税中分类征税制的优缺点。

答案：（1）分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。(1分)

（2）优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能较好的实施

源泉监控，防止税款偷漏。(2分)

（3）缺点：不能体现纳税人的综合纳税能力，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的能力课

征，从而不能体现合理负担的原则。(2分)

四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)

1.    某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元

，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25％，消费税税

率为12％，税率为17％。

要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和额。

　　　(计算结果保留小数点后两位)

答案：（1）进口小轿车关税完税价格＝120×7+4=844（万元）(1分)

(2)进口小轿车的关税＝844×25％＝211（万元）(1分)

（3）进口小轿车的组成计税价格＝（844+211）÷(1-12%)

=1198.86(万元)(1分)

（4）进口小轿车的消费税＝1 198.86×12％＝143.86（万元）(1分)

（5）进口小轿车的＝1 198.86×17％＝203.81（万元）(2分)

［评分标准］计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

2.    某综合服务公司2008年7月发生如下经济业务：

(1)代售火车票，取得票款收入100万元，手续费收入2万元；

(2)下设卡拉OK歌舞厅取得门票收入35万元，点歌收入12万元，出售烟酒饮料收入28万元；

(3)公司出租办公室，取得房租收入30万元。

要求：分别计算上述三项业务应纳的营业税税额。

答案：（1）手续费收入应纳营业税税额＝2×5%=0.1(万元)(2分)

（2）娱乐业应纳营业税税额＝（35+12+28）×20％＝15（万元）(2分)

（3）租赁服务业应纳营业税税额＝30×5％＝1.5（万元）(2分)

［评分标准］计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

3.    中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印取得出版社稿酬10 000元；

(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元；

(3)临时担任会议翻译，取得收入3 000元。

要求：分别计算孙某2008年各项收入应缴纳的个人所得税。

答案：（1）出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：

（50 000+10 000）×\攨8X1-20％）×20％×\攨8X1-30％）＝6 720（元）(2分)

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：

15 000×(1-20%)×20%=2 400（元）(2分)

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：

（3 000-800）×20％＝440（元）(2分)

［评分标准］计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

4.    某机械制造企业2008年产品销售收入3 000万元，销售成本1 500万元，销售税金及附加

12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用492万元，取得国债利息6万元，营业外

支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

要求：(1)计算该企业会计利润总额；

(2)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

(3)计算该企业应纳税所得额；

(4)计算该企业应纳所得税额。

(计算结果保留小数点后两位)

答案：（1）会计利润＝3 000+6-1 500-12-200-492-10.5

＝791.5（万元）(2分)

(2)该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元

按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15％。

广告费限额＝3 000×15%=450万元，因为100万元<450万元，因此广告费没有超支。(1分)

（3）该企业应纳税所得额＝3 000-1 500-12-200-492-10.5

=785.5(万元)(2分)

（4）该企业应纳的所得税额＝785.5×25％＝196.38（万元）(1分)

［评分标准］计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

5.    某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为10 000平方米，已知该油田所属工矿区适

用的城镇土地使用税的税额为5元／平方米。2008年12月该油田开采原油8 000吨，与原油同时开

采的天然气50 000立方米，均已全部销售。已知该油田原油适用的税额为15元／吨，天然气适用

的税额为12元／千立方米。

要求:(1)该油田2008年应纳的城镇土地使用税：

(2)该油田2008年12月份应纳的资源税。

答案：（1）2008年应纳城镇土地使用税＝10 000×5＝50 000（元）(2分)

（2）2008年应纳资源税＝8 000×15+50×12

=120 000+600=120 600(元)(4分)

或分步骤计算：

①原油应纳资源税＝8 000×15＝120 000（元）(2分)

②天然气应纳资源税＝50×12＝600（元）(2分)

［评分标准］计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

五、论述题(本题10分)

1.    论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。

答案：（1）费改税的必要性：

一是收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配、分散了利益

，资金分散使用，也削弱了对国民收入分配的主体调节作用；(1分)

二是影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性；(1分)

三是“费多税少”矛盾的实质是收入机制的不规范及由此引发的部门行为的不规范，容

易产生行为。(1分)

（2）改革思路：在对现有收费项目进行全面整顿的基础上，理顺财政分配关系，建立以税

为主、以费为辅的分配体系，从根本上减轻企事业单位和居民个人的负担，为社会主义市场经济

健康发展创造良好的条件。(3分)

（3）具体措施：

一是清理取消目前全国各地普遍存在的不合理收费项目；(1分)

二是对不体现职能的行政收费改为经营性收费，使其按经济原则依法纳税；(1分)

三是对具有税收性质的收费规范后，通过立法纳入税收轨道；(1分)

四是通过整改，对需保留的收费项目进行规范管理。(1分)

［评分标准］要点答出或主题表述相近，则酌情给分。