服务方案(工程价款结算审计工作程序)

(工程价款结算审计工作程序)

编制人： xxx  

审核人： xxx   

审批人： xxx  

xxxxx有限公司

xxxx年xx月xx日

编制依据

1、《中华人民共和国审计法》；

2、《中华人民共和国建筑法》；

3、《中华人民共和国合同法》；

4、《中华人民共和国招标投标法》；

5、建设项目投资估算编审规程 CECA/GC 1-2015

6、建设项目设计概算编审规程 CECA/GC 2-2015

7、建设项目工程结算编审规程 CECA/GC 3-2010

8、建设项目全过程造价咨询规程CECA／GC 4-2017

9、建设项目施工图预算编审规程 CECA/GC 5-2010

10、建设工程招标控制价编审程序 CECA/GC 6-2011

11、建设工程造价咨询成果文件质量标准 CECA/GC 7-2012

12、建设工程造价鉴定规程 CECA/GC 8-2012

13、建设项目工程竣工决算编制规程 CECA/GC 9-2013

14、建设工程造价咨询工期标准（房屋建筑工程） CECA/GC 10-2014

15、工程造价咨询企业服务清单 CCEA/GC 11-2019

16、建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》

17、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》；

18、《xx省建设工程工程量清单计价规范》以及省、市有关国家规定。

19、《建设工程价款结算暂行办法》；

20、《xx省内部审计条例》和市《关于印发xxx市投资建设项目审计监督办法的通知》（x政〔xxxx〕xx号）等规定。

1、工程价款结算审计工作程序

签订工程造价咨询服务合同后，我公司将派遣相关专业咨询员按照规定程序做好以下工作：

1.1收集完整的竣工结算资料

为保证审查工作质量，必须收集完整的审核和工程计价依据。项目部按资料清单目录，逐一将项目全过程造价控制的计价资料收集完整，分别按工程项目、承包单位归纳整理，并予以核实。对承包商编制的结算书按专业给予分类。

1.2熟悉资料

熟悉资料是开展审查实质工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。

在初步熟悉资料，并作好记录后，项目组长组织造价人员及时互相交换情况，互相提醒，不疏漏使所有问题。对资料不齐、表述不清、证据不足的资料，要及时重新取证核实。

1.3现场踏勘

现场踏勘工作是为了复核竣工资料的真实性。因此在熟悉文字资料后，工作人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好踏验记录。

1.4依据规则编制初步审核报告

做好以上工作后，工作人员方可进入审核的主要工作阶段，审核工程结算造价。在这过程中我公司专业工程师将严格执行清单规范和文件，根据所发现的问题提出解决的方法和意见，本着以事实为依据、以计规为准绳、以定额为标准、以文件为规范的原则，对工程量是否准确、定额套用是否合理、联系单与签证单是否重复计价、清单内外是否分开计算、所用材料（人工）单价是否适当、清单规则执行是否合法、文件执行是否准确等方面进行逐一复核，最后提出自己的初审报告，并按规定流程进行项目经理、技术负责人三级复查后报业主，然后根据《xxxx市审计局工程价款结算审计和跟踪审计业务管理办法》由xx区审计局对初审意见提出建议并安排对帐工作。

1.5通报审查意见

在初审意见形成以后。根据《xxx市审计局工程价款结算审计和跟踪审计业务管理办法》xx区审计局统一向建设单位汇报初审情况，汇报内容包括审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到委托人同意，并达成解决争议问题的方案后，开始与施工单位进行工程造价的核对。

1.6核对工程造价

首先将结算书中存在的问题一一告之承包商。承包商接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的，进行数据核对。核对无误后，再签字形成证据。至全部初审中的问题均得到落实后，形成审核与被审核双方确定的审核结论，核对工作结束。

1.7出具审核报告

在核对工作结束，形成定案表前，项目部将核对中的情况，向委托人汇报，内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的，最终结果情况，在委托人同意定案金额后，分别由承包方和委托人签字盖章，出具正式报告。报告内容应全面描述工程情况、审计依据、审减或审增原因分析、审核中发现的问题、咨询建议等。

详见下表：

1.8造价审核业务总结与回访

1)完成资料交接整理立卷归档；

2)咨询服务回访与总结；

3)咨询成果的信息化处理。

1.9具体工作程序表格档案要求

接受委托审查接受的材料，并详细填写如下的表格。                            1.9.1

投资审计资料报送清单     编号：

送审单位（盖章）                        接收单位：                                      

送 审 人：                              接 收 人：                                       

联系电话：                              联系电话：                                       

送审日期：                              日期：                                     

邮    箱：                         

1.9.2 

审核资料完整性和协审人员告知书

**********：

我单位在接受      （项目名称）   资料后，对资料的完整性及签字程序性进行了检查，发现 □缺 □不缺 以下资料：

1、                                            

2、                                            

3、                                            

4、                                            

5、                                            

6、                                            

我单位根据该项目专业特点和有关情况，将安排    （协审人员名称）对该项目进行审核。

协审人员联系电话：

                        协审机构（盖章）：

                             年   月   日

1.9.3 

工程价款结算审计现场勘查记录单

                                         第   页共    页

1.9.4

建设单位授权委托书

******：

本授权委托书声明：我        （姓名）系                    （建设单位名称）的法定代表人，现授权委托                                  （姓名）                （在本单位职务）为我单位合法代理人，就                           工程结算审计，以本单位的名义签署、处理与之有关的一切事宜，我单位均予以承认。

代理人无权进行再委托。

特此委托。

代理人（签字）：          性别：     年龄：       

身份证号码：                   （附身份证复印件）                          

职务：                联系电话：                           

送审单位：    （盖章）     

法定代表人：（签字或盖章）

日期：    年    月    日

1.9.5

工程价款结算审计核对授权书

本人    （姓名）   系   （施工单位名称）  的法定代表人，现授权  （姓名）  为我方核对人员。核对人根据授权，以我方名义与  （协审机构名称）进行该工程价款结算审计和跟踪审计核对有关事宜，其法律后果由我方承担。

委托期限：                                

核对人无转核对权。

附：1、法定代表人身份证明

    2、核对人身份证明

建设单位：（盖单位章）       施工单位： （盖单位章）                   

法定代表人：   （签字）

身份证号码：                 

核对人：    （签字）

身份证号码：   

                             年    月    日

1.9.6                       

承 诺 书

**********：

本单位按照《中华人民共和国审计法》第三十一条、第三十二条、第三十三条和《中华人民共和国审计法实施条例》第二十规定，以及《中华人民共和国会计法》第三条、第三十五条的规定，愿与****配合，按照要求提供与审计事项有关的工程建设资料、财务会计资料和相关情况。对难以明确和应当揭示的事项确信不存在遗漏。

本单位对所提供资料和情况的真实性和完整性负责，并愿意承担违背承诺引起的一切法律责任。

附件：提供资料清单

工程项目名称：

建设项目法人（法定代表人）：

项目现场负责人：

财务主管：                            

                                      （单位盖章）      

                                       年  月  日

1.9.7组织计划实施

（1）进驻现场或进行现场调研，根据项目工作大纲的安排，时组织审计项目组中的有关人员到项目现场进行工作。严格执行造价咨询行业及企业现场的有关规定，并要在企业的配合下完成相关工作。

（2）组织实施，审计项目组成员根据大纲的要求，按照各自分工，完成相关的工作任务。进行必要的系统性的组合与优化工作，并对出现的差异部分进行修正，以此作为基本工作成果。

在实施审计业务时完成如下的审计工作底稿等记录：

1.9.8 

***投资建设项目工程价款结算 

审计核对通知单

    （被审计单位名称）   ：

你单位送审的      （项目名称）  经***分配已委托      （协审机构名称）  由（协审人员名称）进行审核，现协审机构已提交审核初稿，你单位可于     年   月   日开始对该项目工程价款结算组织核对。该项目计划出具审核结论时间为    年    月    日。核对期间出现以下情形，可及时与我中心联系：

一、补充资料或补充结算；

二、审计口径分歧或其他争议问题；

三、现场勘查；

  附件：审核初稿

中心联系人：                  电话：

协审机构联系人：              电话：

（盖章）

                             年   月   日

工程价款结算审计和跟踪审计核对记录单

审计项目名称：                                

本次核对为项目第     次核对，共    页      页码：

1.9.9           关于****************************

工程价款结算的审核报告

（报告编号：********）

******:

根据《xxx市投资建设项目审计监督办法》（x政〔2016〕45号）的规定，审计组自****年**月**日至****年**月**日对**********************工程价款结算进行了审核，具体情况如下：

一、项目基本概况

1、项目名称：**********************工程。

2、建设地点：*******************

3、建设规模：**********************

4、计划工期、施工工期：**********************

5、主要工程内容：**********************

6、设计单位：**********************

7、监理单位：**********************

8、承包人：**********************

9、发包人：**********************

10、本项目****年**月已按照法定程序进行了招、投标，中标合同价为*********元。（招投标情况根据具体项目填写）

11、送审内容及相关资料：招标文件、投标文件、合同文件、决算书、变更签证、图纸等。（根据具体项目填写）

二、审核实施情况： 

1、本审计组主要针对送审决算书内容的招标文件、投标文件、合同文件、决算书、变更签证、图纸等内容进行了审核。在审核过程中，我们结合工程实际实施情况，通过资料文件的熟悉，进行了现场查看、工程量复核、价款核对和查询等我们认为必要的审核程序，对该工程进行了认真、详实的审核。审核小组会同发包人、承包人对现场勘察、测量，结合各种工程结算资料，对工程结算中的每个子目逐一审核，在建设、施工、审核三方取得一致同意后，填写好《投资建设项目审核定案表》并签字盖章。（根据具体项目填写）

2、审核依据

（1）施工合同文件；

（2）工程招投标文件及补遗；

（3）施工图纸、设计变更；

（4）工程决算书及工程变更签证；

（5）《xx省建设工程工程量清单计价规范》、《xx省建筑工程消耗量定额2005》和《xxx建设工程市场价格信息》；（依据具体情况填写）

（6）其它相关资料。

三、审核结果

**********************工程送审金额为******元。经审核确认金额*******元，审减*******元，净审减率*******%。

（一）工程价款审核结果（审定金额与送审金额）

核减原因:①******；②******；③******。

（二）工程招投标审核结果（审定金额与合同价对比）

****************************工程，中标价*******元，经审计确认最终工程造价*******元，比中标价增加(或者减少)了*******元。

调整主要原因为：①设计变更******元（主要是**，**元）；②签证******元（主要是**，**元）；③性调整*****元（原因**，**元）。（审定金额较中标价增加的主要原因为或审定金额与中标价对比减少原因。）

四、相关事项说明

（一）根据建设单位与施工单位的协议约定，***************************需支付高估冒算违约金********元。

（二）审定金额中未扣除施工水电费、未计工期奖罚费用等。（依据具体情况填写）

五、附件：

1、投资建设项目审计定案表

2、工程结算审核明细  

年    月   日

1.9.10疑点报告制度、沟通与调整：

为使审计成果较好地符合委托方(xx区教育局)的要求，满足委托方(xx区教育局)的需要，在审计工作开展过程中，发现工程结算中存在疑点，及时按马审〔2014〕12号文件执行，即发现存在以下情况：

项目招投标方面：

1）有无应招标未招标项目（含化整为零规避招标的）或应公开招标而采取自主招标的；

2）有无违法分包或转包项目；

3）招标图与实际施工图纸不一致的，招标清单存在缺项漏项、工程量与实际不符、工程特征描述不清等问题，招标控制价部分子目与市场价严重背离；

4）施工合同与招标文件相关条款出现实质性背离；

项目管理方面：

1）经建设单位或监理单位签字认可的签证（工程联系单）工程量或做法与实际偏差较大；

2）经建设单位或监理单位签字认可的材料核价明显高于市场价；

3）经建设单位同意，办理与本工程无关的签证（工程联系单）；

4）经建设单位同意标外项目不执行原招标优惠费率；

5）对造价影响较大的设计变更或签证，建设单位决策程序不完善；

6）有无工程实体之外，建设单位给予施工单位补助、奖励；

7）对原投标内较低价的子项，经建设单位同意进行变更；

8）未经设计单位同意，提高建筑用料标准；

9）招标文件中商务标存在不平衡报价情况，经建设单位同意，将原报价低的部分进行变更。

审计项目组必须与委托方(xx区教育局)经常进行必要的沟通。在沟通中重点解决以下三方面的问题：

(a)原委托合同签订过程中委托方(xx区审计局)提供的情况与企业实际情况的差异，为此造价工程师采取的措施及工作安排和工作量变化，以及可能产生的时间变化等；

(b)造价咨询工作成果与委托方(xx区教育局)期望结果之间存在的差异，差异产生的原因等；

(c)造价工程师将造价审计结论的主要依据、问题、基本意见等与委托方(xx区教育局)等相关单位进行交流，听取相关各方有无不同意见，并根据具体情况，决定是否对造价咨询意见进行必要的补充和调整。

1.9.11提交造价咨询成果

(1)交付项目成果

在以上工作的基础上，造价审计机构按双方协议好的方式，将造价审计成果正式交予委托方(xx区教育局)，委托方对审计成果进行签收。对于造价工作，造价工程师应当在造价审计工作结束时完成全面的总结报告，按规定报送有关方面。

(2)总结性工作，造价审计成果交付委托方后，造价审计机构要进行必要的造价咨询工作总结，包括工作经验和教训等。同时对一些资料、文本等进行归档。

(3)回访，造价审计机构在适当的时候，对委托方(xx区教育局)要进行必要的回访，一方面了解造价咨询成果的实际效果，同时也是听取委托方(xx区审计局)对造价审计工作的意见，以利于今后造价咨询工作的开展。

造价工程师的上述工作内容是相互关联的，有些内容之间是互为条件的，有些工作不是一次就能完成好的，可能要根据进展情况进行调整，多次开展。

1.9.12审核咨询工作的工作流程及计划时间安排。

1.9.13工程竣工结算阶段的审计工作流程。

1.9.13.1资料审查：500万以下项目我单位三天内审查完毕，500元万以上项目我单位五天内审查完毕。

审查内容：按照xx区xx区教育局审计送审资料要求，特别是所有送审资料均要求原件，所有工程签证上的签字要有明确意见，不得出现“情况属实”、“由审计确定”等模糊用词。送审资料审查结束后，我单位应对投资审计中心下达《审计资料完整性告知书》，如送审资料不完整或不符合审计条件的，应在《审计资料完整性告知书》上详细列出所缺资料内容。我单位资料审查结束后将所有资料、《审计资料完整性告知书》及《工程审计所缺资料通知单》提交项目主审，主审在两日内对进行资料重新审查，对资料完整、符合审计条件的项目向被审计单位及时下达审计通知书，对不符合审计条件的项目向被审计单位，以审计局名义向下达《工程审计所缺资料通知单》，要求7个工作日之内完善所缺资料，逾期不完善将送审资料全部退回。

1.9.13.2审前调查，编写审前调查记录（500万以上项目及重要项目）。

1.9.13.3协助甲方下发审计通知书。

1.9.13.4审计实施方案，工程价款结算审计和跟踪审计实施方案执行xx区教育局式样，建设项目竣工决算审计实施方案按价款结算审计方案与财务审计方案相结合。

1.9.13.5审计实施、审计工作底稿及审计复核。审计实施中，要有取证记录、工程量计算式、审计工作底稿、审计复核意见书。

1.9.13.6审计报告征求意见稿（封面附征求意见书），被审计单位反馈意见后，审计组召开组内业务会议，初步确定采纳被审计意见反馈意见情况，并形成初步意见。500万以上项目审计组形成初步意见后再提交局审计业务会议研究决定并形成审计业务会议记录。

1.9.13.7审计报告。工程审计结果定案后，我单位向xx区审计局出具审核报告，审核报告要求审计人员、复核人员及单位法人签字盖章，同时加盖单位公章。

1.9.13.8资料归档。我单位协助项目主审在项目结束一月内将资料整理归档，档案人员在确认档案归档后支付审计费用。

1.9.13.9审计时间要求。审核时按照相关文件要求执行，审计期间若遇特殊原因不能完成的，我方向甲方提交《申请延期审批单》并附相关证明资料，报请甲方批准。