行业信息周刊

2008年第23期(总第23期)

山西省注册会计师协会                   二○○八年十月六日

国内行业动态

▲会计事务所内部培训可确认继续教育学时

▲科技部启动国家科技计划课题经费审计

▲上海一会计所开出557份失实文件被起诉

▲德勤中国换帅 卢伯卿和劳建青履新

海外动态

▲美国:次贷救市危机　各方激辩公允价值

▲美国:问题不在会计准则

▲SEC3日会晤四大会计师事务所高管

▲欧洲拟放宽会计准则应对危机

兄弟协会动态

▲天津注协

▲河南注协

▲广西注协

其它

▲26条法规10月1日起开始实施

▲三鹿：企业内控失效的典型案例

▲新破产法大力助推重整概念 民营企业尚难受益

国内行业动态：

会计事务所内部培训可确认继续教育学时

近日，中注协发布《关于印发《<中国注册会计师继续教育制度>补充规定》的通知》，根据行业培训工作实际，就《中国注册会计师继续教育制度》(以下简称《制度》)作出了新的补充。

会计所内部培训可确认继续教育学时

通知规定，符合《制度》第十三条规定的会计师事务所(以下简称事务所)开展的内部培训，可以确认其有组织形式的继续教育学时。

事务所申请内部培训资格，原则上应符合《制度》第十三条规定。各省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称地方协会)也可以根据本地实际情况，在确保培训质量的前提下，适当降低注册会计师人数标准，但最低不得少于30名。

各地方协会在确认事务所内部培训资格时，要建立健全资格审查制度和考核评估程序，要在考核事务所数量和规模条件的同时，对师资配备、培训条件、培训效果等开展定期考核和同业互查，以保证事务所内部培训的质量。

各地方协会应及时将其认可的具有内部培训资格的事务所名单报送中国注册会计师协会备案。

视频点播学时可确认继续教育学时

通知规定，各地方协会可根据实际情况，试行组织开展视频点播形式的继续教育，并制定和完善相关管理规定。

在保证培训质量和学习效果的前提下，地方协会可以确认注册会计师参加视频点播的学时。视频点播学时依据《制度》第五条中“其他形式”继续教育进行确认，每个培训周期确认的视频点播学时数不超过32个。

对于当年仅参加视频点播培训的注册会计师，由地方协会组织统一考试，检查培训效果。成绩不合格的应参加强制面授培训。

事务所根据规模及内部管理情况，应当有一定比例的人员必须参加面授培训。事务所高层管理人员必须参加一定数量的面授培训。

该通知还对事务所分所注册会计师接受总所培训、注册会计师未完成继续教育学时等情形做了详细规定。

科技部启动国家科技计划课题经费审计

2008-10-6  科技部网站

为贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要》配套“对科研课题及经费的申报、评审、立项、执行和结果的全过程，建立严格规范的监管制度”精神，进一步规范财政科技经费管理，提高资金使用效益， 2008年9月，科技部启动国家科技计划课题经费审计工作。本次审计是科技部“十一五”期间开展的第一次针对课题经费使用情况的监督检查。审计范围包括863计划、973计划和支撑计划中的重大、重点项目，共涉及86个项目，706个课题，财政专项资金40多亿元。

本次课题经费监督检查主要采取委托会计师事务所现场审计的方式进行。坚持“主动服务，服务前移”的工作理念，通过查找课题承担单位经费管理和使用过程中存在的重点问题和突出矛盾，分析原因并有针对性提出改进和加强管理的意见和建议，督促课题承担单位落实规定、完善制度、堵塞漏洞、改进管理，提高单位相关人员遵守财经法规的自觉性和主动性。

为提高审计工作质量，9月25日，科技部召集参加审计工作的会计师事务所相关人员进行了专门培训。审计工作预计将于12月结束。对审计发现的问题，科技部将按照《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》的有关规定，提出处理意见，下达监督检查意见书要求单位整改落实，记录单位和当事人的信用，并通过适当的方式向社会公告。

上海一会计所开出557份失实文件被起诉

2008-9-25    新民晚报    郭剑烽  蔡盛

继数月前起诉上海首例伪造银行现金解款单、银行查询函，为他人注册公司、提供验资业务服务案件后，今天，静安区对在这起案件中提供验资报告的上海汇中伟宏会计师事务所有限公司（以下简称汇中伟宏公司）、公司法定代表人王某、注册会计师吴某，以涉嫌出具证明文件重大失实罪依法提起公诉。这也是本市首例出具证明文件重大失实案。 

2005年1月至12月间，汇中伟宏公司接受上海禅信企业发展有限公司委托，为557家拟设立公司作货币验资，验资注册资本达人民币13.8亿元。这557家拟设立公司提供的银行现金解款单、进账单、对账单、银行查询函，均是本市一银行职员刘斌伪造的。

汇中伟宏公司聘用不具有注册会计师资格的唐某（另案处理）负责验资报告相关材料的初审工作。唐在未核实真伪、未亲自向银行函证的情况下，将这些虚假验资材料交给吴；吴根据唐初审后的验资材料制作验资报告并盖章；最后上述557份验资报告由王加盖主任章及单位章。由于汇中伟宏公司的这些行为，造成近1年时间里所出具的557份验资证明文件重大失实，导致工商部门作出错误判断，使这些主体资格和条件不符合的公司获领营业执照。2007年3月，王、吴主动向机关交代了犯罪事实。

另据了解，这557家公司成立以后，有12家涉及民事纠纷，其中8家已执行，1家因为没有执行能力而未执行；牵涉刑事犯罪的有2家，其中一家典当公司涉嫌合同诈骗人民币1200万元，被本市门立案侦查，其虚报注册资本为2000万元；另一家公司涉嫌诈骗人民币850万元，被陕西机关立案侦查，其虚报注册资本为3800万元。

承办此案的静安区公诉科检察官郑翼认为，汇中伟宏公司作为承担验资职责的中介组织，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果；王、吴作为公司主管人员和直接责任人员，其行为均已构成出具证明文件重大失实罪。

检察官点评

近年来，中介组织的违法操作行为，给许多不具备资质的经济主体以合法外衣，为这些经济主体的违法犯罪行为创造条件，给社会主义市场经济埋下严重隐患。

在这起案件中，虚假注册行为严重影响市场经济诚信制度建设，对于经济健康运行带来巨大负面影响。一些公司通过虚假注册成立后，根本不开展正常营业活动，或者经营状况恶劣负债累累，而税收几乎为零，甚至有的公司成立后就以从事违法犯罪活动为主业，严重扰乱了市场秩序。所以，打击中介组织犯罪有利于净化市场环境，促进中介组织规范行为。

德勤中国换帅 卢伯卿和劳建青履新

2008-9-26    第一财经日报     舒时

德勤中国昨日（25日）宣布首席执行官和新任人选。从10月1日起,由卢伯卿接替现任德勤中国首席执行官鲍毅,鲍毅将继续担任德勤中国资深合伙人;此外,劳建青当选德勤中国,接替前麦功伟,后者的任期至今年5月31日已经届满。

据德勤披露,卢伯卿拥有超过27年国际市场及大中华市场资深经验,曾在德勤美国事务所及德勤地区事务所任职,后于1994年调至德勤中国事务所工作。目前卢伯卿担任德勤中国华东区主管合伙人、全国客户与市场战略部主管合伙人以及德勤全球中国服务组联席。

新任劳建青于1980年加入德勤,并于1998年晋升为合伙人。此前,一直负责率领德勤中国企业重组及法证会计服务团队,并兼任财务咨询服务联席主管合伙人。

海外动态：

美国:次贷救市危机　各方激辩公允价值

2008-10-2  中国会计视野

按美国会计准则的市值计价的规定要求银行逐季计算其资产的市值，于2007年11月生效，但有些银行在此之前就采取了这项原则。

目前，根据国际会计准则，银行应该以当前市值记录资产负债表上的资产价值，从而导致银行在美国抵押贷款资产下滑时不得不对资产计提巨额冲减。

在美国7000亿美金救市计划国会受挫后，各方对公允价值的存在必要性进行了激辩，各方观点截然不同。综述各方观点是：

公允价值反方及观点：

　　银行产业：一直在要求放松公平价值会计标准。他们表示，该规定束缚了银行产业，企业对民间资本及企业相互之间都没有吸引力，不利于产业整合

一些银行家、金融业人士和国会议员：如果银行不必按市值给其资产定价的话，金融危机就会消退。换句话说，如果银行能够假装没有问题，或许真的就不会出事。

　　要求在救助计划中取消或修改按市值计价的会计准则。他们的理由是，这种做法使银行的资产负债表遭受不公正的打击，一个特别原因是，失灵的市场常常意味着没有什么价格可以让银行作为基准来“盯住”。

欧盟(TheEuropeanUnion)一位30日表示，为应对当前这场全球范围的金融危机，欧盟开始考虑重新修改会计准则。

由美国国会众议院(the U.S. HouseofRepresentatives)超过60位民主、共和两党议员组成的一个集团，30日敦促监管当局立即终止按市值计价会计准则的应用，称此举是加强美国银行系统资本状况的必要途径。

意大利财政“应重新审视当前金融业会计准则。”

　　公允价值正方及观点：

　　美国联邦储备理事会(FED)贝南克，31日表示“停止执行要求金融公司以当前市价为资产估价的规定，只会进一步削弱投资者信心。”他警告称，这样的估计将是不可靠的。

“(银行想抛弃公平价值会计标准，转而使用自己对这些资产的持有至到期价格的估),这麽做只会损害投资者的信心，因为无人知道真正的持有至到期价格是什么”.

FASBRobertHerz：表示政治力介入威胁到该委员会的超然地位。

依照规定，银行每季要检视资产，如果价值下滑，要报告损失。他不认为这样就会冲击金融市场。他说，比较让人担心的是政治力量介入威胁到他们的超然地位。　

证券交易委员会(SEC)和财务会计准则委员会(Financial AccountingStandardsBoard)：30日，他们就按市值计价会计准则的运用发表了补充指导意见。它没有像一些人希望的那样取消现行做法，但可以让管理层在判定市场价格时有更多灵活空间。

安永会计师事务所(Ernst &Young LLP)全球副总裁贝斯布鲁克(Beth Brooke)表示，这对投资者来说再糟糕不过，废弃市价计价准则实际上就等于否定现实。

由会计公司资助的非营利组织审计质量中心(Center for Audit Quality)已致信国会议员，警告他们不要撤销按市值计价会计准则。四大会计师事务所也认为，保持中立并非长久之计，因而计划加入到游说活动中。

美国:问题不在会计准则

2008-10-5  华尔街日报中文版

眼下，市面上出现了鸵鸟派。一些银行家、金融业人士和国会议员认为，如果银行不必按市值给其资产定价的话，金融危机就会消退。

换句话说，如果银行能够假装没有问题，或许真的就不会出事。这种看法已造成这样一种局面：要求在救助计划中取消或修改按市值计价的会计准则。他们的理由是，这种做法使银行的资产负债表遭受不公正的打击，一个特别原因是，失灵的市场常常意味着没有什么价格可以让银行作为基准来“盯住”。

证券交易委员会(SEC)和财务会计标准委员会(Financial Accounting Standards Board)也受到了压力。周二，他们就按市值计价会计准则的运用发表了补充指导意见。它没有像一些人希望的那样取消现行做法，但可以让管理层在判定市场价格时有更多灵活空间。

任何试图取消按市值计价会计准则或弱化其影响的举动都忽视了信贷危机的现实。它是由不良贷款加上资本金不足引起的。拿会计规则做文章并不能改变它。

它可能会让市场变得更糟。信贷市场之所以几乎陷入停滞，很大程度上就是因为投资者和银行互相不再相信对方的帐目。正如Fed贝南克上周在国会作证时指出的那样，取消按市值计价的会计规则有可能进一步削弱投资者信心。

当市场已不存在的时候，很难对资产按市场价格来估价，但可以采用原始价格作为替代。这么做或许可以带来乐观的假设。

而且，取消或暂停使用按市值计价的方法未必能拯救银行，因为它们的大部分资产实际上并未按市值进行估价。

以上周被摩根大通(J.P. Morgan Chase)收购的Washington Mutual为例。像大部分银行一样，该行2,310亿美元资产中的75%是用于投资的贷款。这些资产并没有按市值计价。借贷方要发生利息成本，银行也为可能发生的损失计提了拨备。

其他许多银行也有类似的大量贷款。比如富国银行(Wells Fargo)的6,090亿美元资产中就有大约%的投资贷款。SunTrust Banks的这个比例大约是70%。

各家银行通常会将抵押贷款支持债券按市值计价，这导致了重大损失。银行认为，这些损失只是暂时的，因为住房价格下跌的势头最终将会扭转。他们希望根据对这些债券长期价格的内部估计来定价，而不是依照动荡市况下的价格。

如果国会满足这个愿望，将要求投资者再次相信银行家们的判断，而正是这些银行家发明了零首付、负月供、自选利率按揭等做法。市场的精神病院里的确会有疯子跑来跑去。

SEC3日会晤四大会计师事务所高管

2008-10-4   华尔街日报

美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, 简称SEC)Christopher Cox周五与四大会计师事务所的高管举行会议。

该会议是于两周前就确定下来的，即在部分美国国会议员向SEC施压、要求暂停按市值计价会计准则之前。尽管这一问题最初并未列入会议议程，但预计会成为周五会议上的讨论焦点。

SEC的发言人John Nester拒绝置评。

四大会计师事务所均反对暂停按市值计价会计准则，称此举将令投资者无法认清事情，并将损害美国银行业的信誉，结果将会更糟糕。

欧洲拟放宽会计准则应对危机

2008-10-5  和讯网

据彭博社10月4日报道，欧洲领导人在4日就目前的全球金融危机举行了峰会。峰会上，欧洲主要国家的领导人将考虑放宽目前实行的会计准则以防止金融危机在欧洲继续扩散。 

在法国总统萨科奇周六在巴黎召开的欧洲领导人峰会上，与会领导人寻求建立一个“桥梁部门”以阻止由美国次级抵押贷款引发的信贷危机继续在欧洲扩散。美国金融危机向欧洲的扩散导致在一周时间内已经有5家欧洲银行被救援。与此同时，美国金融危机的扩散还导致欧洲经济面临衰退。

基金以支援处境困难的金融机构的提议后，与会的德国、英国、意大利、卢森堡、欧洲央行和欧盟委员会领导人将就严格金融管理和审查、放宽会计准则以及银行存款担保合作进行讨论。

目前峰会上讨论的问题仍然存在着许多分歧。德国对法国财政克里斯蒂娜－拉加德提出的建立一个救援基金计划提出了批评。同时，与会领导人还对爱尔兰为国内银行的全部存款提供担保的决定提出了批评。

美国救市计划不适用于欧洲 

在法国财政克里斯蒂娜－拉加德女士提出了建立救援基金的计划后，法国总统萨科奇在1月接受德国媒体《德国商业日报》的采访中与建立救援基金计划划清了界线。与此同时，欧洲央行行长特里谢也表示，欧洲不需要类似于美国的救市计划。

考虑放宽会计准则

在峰会上，萨科奇还呼吁对信用评级机构进行全面管控，对银行进行严格监管，以及执行人员的薪水报酬。此前，在9月25日，萨科奇已经在演讲中对现行的按市值计价的会计准则提出了质疑。按市值计价会计准则要求银行每季度对手中资产进行审查，如果出现贬值则需要立即上报损失情况。据彭博社数据统计，自去年以来，全球银行已经蒙受了5877亿美元的资产减记。

意大利财长朱利奥－特雷蒙蒂表示，应当在今日的会议议程内对现行的会计准则进行讨论。此前，特雷蒙蒂在意大利南部卡普里召开的会议让称：“与现行的会计准则相比，放宽后的会计准则将减少‘自杀’现象”

如今曾经迫使华尔街第四大投行雷曼兄弟宣布破产的这场金融危机已经对欧洲产生了一系列严重的冲击。德国、法国、比利时、卢森堡、荷兰、冰岛和英国已经纷纷出手救援本国陷入困境的抵押贷款商。

此外，意大利总理贝卢斯科尼还呼吁采取措施防止为存款者造成损失。在上周，法国总统萨科奇还作出了同样的呼吁。巴克莱资本经济学家布恩指出，在爱尔兰采取了保护存款者利益的措施后，欧洲领导人可能会寻求采取一致行动来确保存款者的利益不受损害。在爱尔兰出台了保护措施后，英国也被迫将每个帐户的保险金上限由原来的35000英镑提高到了50000英镑（约合88500美元）以防止资金流入爱尔兰。

联合行动出现分歧

巴克莱资本经济学家布恩称：“共同行动应当避免不公平的竞争。共同行动还要每个国家修订各自采取的救援计划。”欧洲央行行长特里谢在2日也指出，欧洲经济前景正在恶化。与此同时，欧洲央行自去年信贷紧缩以来首次对降息进行了讨论。目前欧洲央行已经考虑削减目前4.25%的利率。

此外，英格兰银行（英国央行）在昨日以信贷紧缩过于严重为由放宽了对金融机构的借款规则。英国首相布朗在昨日也表示欧洲领导人应当考虑如何作为一个整体还刺激欧洲经济，如何主动帮助欧洲境内的小规模商业活动。

德国领导人则对联合行动的效果表示怀疑。即使德国牵头向该国第二大商业房地产贷款公司国际房地产投资控股公司提供350亿欧元（约合480亿美元）的信贷担保，以帮助其者度过目前的财务困境，防止破产后，德国依然持怀疑态度。

德国财政部发言人阿尔比希称：“采用一个联合解决方案来应对目前的危机并不合适，它只会带来新的，更大的问题。各国根据自身情况量身而制订解决方案才是正确的办法。”

兄弟协会动态：

天津

天津注协召开专业技术委员会会议

9月3日，天津注协召开专业技术委员会会议。来自国资委、天津财经大学、各会计师事务所的委员及协会领导和工作人员等参加了会议，陈晓泓副秘书长主持会议。

会上，委员们建议用“走出去、请进来”的方法，积极吸取兄弟省市、教育培训工作方面的先进经验。强调培训理念的转变及多种培训形式的并用。

委员们提出要充分发挥网络信息平台的作用，提高工作效率，加大对专业技术委员会工作的宣传，更好地发挥专业技术委员会集思广益、答疑解惑的作用。同时促进事务所之间专业技术方面的沟通，成果共享。委员们还建议针对行业执业中出现的问题结合专业标准的新变化，多做一些案例和课题研究。充分利用专业技术委员会委员来自院校、事务所、部门等诸多领域的资源优势，为提高行业专业技术水平做贡献。

河南

组织部组织局、中国注册会计师协会在

河南开展行业党建工作调研活动

为贯彻落实党的十七大关于加强新社会组织党建工作的精神，9月23日，组织部组织局、中国注册会计师协会联合调研组在郑州召开座谈会，就河南省注册会计师行业党建工作开展调研活动。参加本次座谈会的有：组织部组织局六处副崔亚飞、中国注册会计师协会副梁立群、研究发展部孙建立、河南组织部副巡视员兼组织二处周斌、副王月庆、河南省财政厅副刘荃、省财政厅机关副王书洲、省注协副会长兼秘书长毕治军以及部分会计师事务所党支部。会议听取了亚太、立信兴豫、大平、中审中州、正永、华信等六家会计师事务所党支部以及南阳市注协负责人就行业党建工作现状、存在问题以及工作建议所做的汇报。

座谈会上，毕治军秘书长介绍了省注协成立以来的工作开展情况、取得的成绩和存在的问题。各会计师事务所党支部介绍了本单位开展党建工作的主要做法、经验和取得的主要成效，并对当前党员管理、党务工作的开展等存在的问题提出了一些意见和建议。

崔亚飞副在听取大家的汇报后，对大家的发言表示感谢，他认为大家从不同角度谈了党组织建设中的做法和经验，提出了一些问题和建议也很有针对性，工作很到位。他强调，按照的要求，各级党组织要充分认识做好新社会组织党建工作的重要性和紧迫性，切实加强领导和指导，明确目标责任，加强沟通协调，采取有力措施，抓好工作落实。力争通过一年左右时间的努力，使律师、注册会计师等行业党的组织覆盖和工作覆盖取得突破性进展，党组织和党员的作用得到有效发挥；通过三年左右时间的努力，涌现出一批领导班子好、党员队伍好、工作机制好、工作业绩好、群众反映好的新社会组织党组织。此次考察结束后，将在进一步调查研究的基础上，出台相关文件，管理上以行业为主，大力推进新社会组织党建工作发展。

周斌副巡视员在座谈会上表示，这次调研是对河南新社会组织的关心和支持，也是一次推动和促进，我们要以此为契机，深入研究如何把新社会组织建设工作做得更好。下一步将与财政厅联合拿出一个规范的意见，对没有对党员统一管理的地市提出一个要求，先把行业的党员凝聚起来，规范起来，带动和促进其他行业领域的组织建设和发展。

刘荃副强调，新社会组织建设，首先要解决组织管理归属问题，帮助他们解决党组织建设问题。王书洲副提出，把事务所党员组织关系纳入注协统一管理，有利于党员、人员管理一致，有利于加强事务所规范职业行为，有利于新社会组织管理。

调研期间，调研组成员以及组织部有关领导在毕治军秘书长陪同下，到河南大平会计师事务所进行了实地考察。

广西

《广西日报》刊登事务所专题文章（二）

9月17日，《广西日报》发表事务所发展专题文章《中众益：企业发展要开创“独门秘籍”》，介绍了中众益（广西）会计师事务所发展情况。全文如下： 

中众益：企业发展要开创“独门秘籍”

要在众多的会计师事务所中独具特色、脱颖而出，那就需要找到自己的独门秘籍。为拥有这一“秘籍”，中众益（广西）会计师事务所一直在研究、探索。

自1996年成立至今，中众益（广西）会计师事务所每年承接了大量的有关部门和企业主管部门委托的专项审计，这些业务成为中众益（广西）会计师事务所的传统优势项目。为发挥优势，打造这一特色品牌。中众益（广西）会计师事务所在专项审计工作中，不断致力于业务能力的提高，以精湛的专业技术和优质的服务水平回报客户。

为此，事务所抽调所内专家组建了各类专项审计课题研究小组，制定专项审计操作规范和审计方案；并派遣业务骨干参加有关部门组织的各类专项业务审计培训班；在专业培训之外，事务所还积极开展由全体员工参加的各类业务知识培训和员工素质教育以提高员工整体素质。

2007年上半年，事务所接受了财政部的委托，对部分行政事业单位进行资产清查专项审计，该业务涉及资产总额近300亿元。事务所的审计人员因精湛的专业技术以及良好的职业风范，赢得了被审计单位及财政主管部门的好评。

企业的发展需要新的增长点来刺激。近年来，中众益（广西）会计师事务所狠抓管理咨询业务的研究，使管理咨询成为一个新的业务增长点。目前事务所内专门成立了管理咨询部，并配备专业人员，其中大部分咨询人员是在行业内长期从事管理咨询业务的专业人士。主要开展了会计制度设计、企业内部控制设计、税务咨询、绩效考评等新业务。

在经营方式上，中众益（广西）会计师事务所也在与时俱进。如该事务所实行集团化管理，为社会提供全面的财经中介专业服务。旗下的中众益工程造价公司连续两年获得“工程造价咨询行业全国百强”。

企业文化是企业的灵魂，推动企业的不断发展。企业精神的传播成为企业发展的秘籍。“社会利益、客户利益、企业利益与员工利益的和谐平衡”这一众益文化在众益人中传承。

几年来，中众益（广西）会计师事务所为加强员工对企业文化内涵的理解，陆续出台了几十项规章制度，为有识之士提供一个发挥才智的高效平台，营造“人才强所”的良好氛围。在广西行业内首个获得“ISO9001质量控制体系”证书，使公司的各项工作做到制度化、规范化。

目前，该事务所拥有执业注册会计师120多名，业务范围从广西区内迅速向全国发展，涉及北京、广西、湖南、山东等地，初步形成全国性的服务网络，已跻身成为全国百强会计师事务所。

其它：

26条法规10月1日起开始实施

2008-10-5  中国会计视野

对外国驻中国使馆和使馆人员进出境物品监管办法

出入境检验检疫查封、扣押管理规定

关于印发《关于规范保险公司章程的意见》的通知

关于印发《保险公司董事会运作指引》的通知

民用建筑节能条例

公共机构节能条例

船员服务管理规定

收费公路权益转让办法

工商行政管理机关股权出质登记办法

畜禽遗传资源进出境和对外合作研究利用审批办法

关于发布《深圳证券交易所股票上市规则》[2008年修订]的通知

关于发布《上海证券交易所股票上市规则[2008年修订]》的通知

个体工商户验照办法

关于外国驻中国使馆和使馆人员转让免税进境机动车辆海关手续

关于实施中国—新西兰自由贸易协定税率的通知

建设项目环境影响评价分类管理名录

企业资产损失责任追究暂行办法

外商投资广告企业管理规定

大连市地方税务局关于印发延期缴纳税款管理办法的通知

大连市地方税务局关于印发退税管理工作规程[试行]的通知

江苏省地方税收征管保障办法

湖南省行政程序规定

湖南省地方税务局关于资源税若干问题的通知

海南省城镇污水处理费征收使用管理办法

河南省发展应用新型墙体材料管理办法

河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局境内单位与境外经贸往来事项备案管理办法[试行]》的通知

三鹿：企业内控失效的典型案例

中国财经报 09-26  汪靖中 张瑶瑶

近年来，我国乳制品行业的扩张速度令人瞠目结舌。自1993年起，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”。然而，在企业疯狂扩张的背后，是内控失效的潜在风险。“在企业风险管控方面，三鹿事件将是MBA学习的经典案例”。安永华明会计师事务所合伙人梅放认为，三鹿之败在于内控的缺失。三鹿集团内控意识淡薄，风险识别、评估、控制能力低下，最终导致了“结石门”。

“大头娃娃”的预警：内控意识淡薄

早在2004年4月，安徽阜阳“大头娃娃”事件，三鹿就上过一堂风险警示课。当时，阜阳地方媒体公布本市45家不合格奶粉和伪劣奶粉“黑名单”中，三鹿奶粉榜上有名。随之，三鹿婴儿奶粉在全国多个市场被强迫下架，每天损失超过一千万元。但经过紧急公关，17天后，三鹿从“黑名单”中消失，成功躲过了一劫。

且不论事情的性质如何，三鹿集团应该从中汲取教训，加大公司内部治理与内控建设，建立健全风险预警机制。然而，三鹿并没有这么做。在三鹿集团网站的企业简介中有这么一段话：“安徽阜阳‘问题奶粉’事件后，中国农村奶粉市场暂时出现‘真空’，为了快速抢占这块市场，三鹿把销售网络从县一级延伸到乡、镇级……仅2004年，三鹿集团就在短时间内在全国建立了12.3万个乡镇销售点。”可见，在“大头娃娃”事件后，三鹿集团的关注点并不在内部治理，而在企业的外部扩张。处于扩张期的企业，往往为追逐利益而忽视内控建设，这正是三鹿留下的沉痛教训。

“早产奶”的征兆：风险管控漏洞

企业在迅速扩张时期，风险点也在不断增加，如果内控制度不健全，极易出现管理漏洞。2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、沧州市场出现断货现象，生产厂销售部与仓库人员为了缩短物流时间，擅自将正在检测过程中的产品提前出厂，导致了轰动一时的“早产奶”事件。三鹿在“摆平”之后，除了将销售部门有关人员调离岗位，对三鹿酸奶销售直接负责人采取了扣除20%年薪的处罚外，没有从消除内控隐患的角度思考问题，又一次失去了整改的机会。

风险点管控是企业内控的基本要求。一个企业的产业链越长，风险点就越多。对食品行业而言，质量监控无疑是风险控制的关节点。梅放认为，在企业迅速扩张的前提下，当公司整体利益与部门利益发生冲突时，就可能出现管理漏洞。

“结石娃娃”的反思：应急机制缺失

6月28日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》，其中第37条规定：“企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。”应急机制不健全，正是压倒三鹿集团的最后一根稻草。

据报道，从今年3月份起，三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉，一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿。然而，面对即将到来的危机，三鹿的应急机制几近失效。在整个事情过程中，三鹿处理危机的方式是能推就推、能拖就拖、能瞒就瞒，导致事态日益恶化。直到9月11日东窗事发前夕，三鹿集团仍坚持说：“三鹿集团是国内最大的奶粉生产企业，公司的产品经国家有关部门检测，均符合国家标准，目前尚没有证据表明食用奶粉与患肾结石有必然联系。”后来实在瞒不住了，公司才发布公告，承认部分批次三鹿婴幼儿奶粉受三聚氰胺污染。“三鹿没有表现出一个大品牌面对危机时所应有的大气魄和大动作。这样迟钝、被动的危机反应，足以让公众的信心跌到谷底。”学者林岳对三鹿集团的危机处理方式表示不解。

新破产法大力助推重整概念 民营企业尚难受益

业界呼吁司法解释尽快出台 

“很多人总觉得破产是负面的东西,但只有谈破产,才可能把企业拯救回来。”均富（GrantThornton）会计师行合伙人兼亚太区重整破产部总监邓忠华说。

2008年美国金融界地震不断,国内中小企业面临的种种考验也很严峻,这也让邓忠华忧心。他听说广东今年就要倒闭2万多家企业,

但另一方面,他认为去年6月开始实施的《中华人民共和国企业破产法》（下称“新破产法”）应该给企业带来更多的裨益,让一些有条件重组的企业“起死回生”。

“新破产法出台一年多来,上市公司、民营企业及金融机构（以证券公司为主）中都有实行破产重整程序案例。”邓忠华说,新破产法尤其为沪深两市的ST公司开辟了上市公司保壳或扭亏的空间,使壳资源能快速从巨额债务中出来,成为“净壳”,吸引境内外的投资者。

均富的统计数据显示,截至9月8日,沪深两市的ST公司共有100家,与2007年12月的1家相比,有29家新进入ST名单,114家离开ST名单。在离开者当中,有11家公司已实施破产重整程序,顺利终止重整程序的有7家,仍处于重整程序中的有4家。

从这些ST公司的案例来看,破产重整申请只要获得受理,一般都会得到地方的支持和协调,涉及就业等的社会问题也得到了有效的处理。而且从地区和其他国家或地区的实施情况来看,破产重整程序比传统资产债务重组需时较短,普通债权人也获得破产程序中较高清偿比率,更能让企业“起死回生”。

但邓忠华不得不承认,新破产法实施一年多来,走上重整之路的企业其实没有想象中那么多,除了上述ST公司和部分国有控股企业实施了破产重整以外,大多数破产的民营企业还是被清算了。邓忠华曾经问过不同地区的,为什么破产重整的受理比例这么小呢？

答案很简单,受理案例都必须按照相关司法解释,尽管新破产法对破产重整和破产清算有明确分章,但由于最高人民司法解释至今迟迟未出,因此在操作层面上还没有办法全面执行破产重整。

邓忠华正在处理的地区某上市公司的破产案例,牵涉到了该企业在佛山、昆山等地投资的几个工厂的数千名工人。今年6月30日,原本是佛山某台资企业的员工发薪日,但厂门紧闭,3000多名员工被告知“公司倒闭了,老板逃走了”;与此同时,该企业全资控股方,某上市公司宣布破产。

邓忠华说,该上市公司最大的债权人是一家当地的银行,而债权人只有先找到一个“买家”,提出重整方案,才可能以“破产重整”受理此案;如果这家台资企业最后还是被清算,估计数千名员工获得的补偿可能微乎其微,其实这也不是想看到的。他表示具体细节目前还不方便透露。

“总的来说,新破产法虽然推出时间只有一年,但实施的情况已经显示出其令人鼓舞的发展方向。”邓忠华说。他透露,司法解释有可能在未来半年到一年的时间内与公众见面,其中关于金融机构破产和自然人破产制度尤其值得注意。此外,国内破产法下一步可能要考虑将合伙人、个体户、自然人纳入破产制度。