年终奖发放的税务规定及筹划

中华人民共和国个人所得税法

第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

个人所得税纳税义务发生时间

问：

在2021年2月发放2020年度年终奖，应该在什么时间申报纳税？答：

在取得的次月，即2021年3月15日之前申报纳税。

年终奖发放的计算方法2021年12月31日前单独计税

或并入综合所得

自2022年1月1日起

并入综合所得并入综合所得：

同当月工资一并申报纳税

当月工资1万元，年终奖2万元，则按3万元申报综合所得。

单独计税：

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

月度税率表：

级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的30

2超过3000元至12000元的部分10210

3超过12000元至25000元的部分201410

4超过25000元至35000元的部分252660

5超过35000元至55000元的部分304410

6超过55000元至80000元的部分357160

7超过80000元的部分4515160年终奖2万元，选择单独计税，计算应纳个人所得税：20000/12=1666.67（元）

不超过3000元，适用税率3%，速算扣除数0

应纳个税=20000×3%=600（元）综合所得税率表：

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的30

2超过36000元至144000元的102520

3超过144000元至300000元的2016920 4超过300000元至420000元的2531920 5超过420000元至660000元的3052920 6超过660000元至960000元的3585920 7超过960000元的45181920两种计税方法的选择：

由于个人所得税实行超额累进税率，收入越多对应的税率越高，一般来讲，单独计税会适用较低的税率，税负较低。

比如全年综合所得应纳税所得额36000元，发放年终奖30000元。

并入综合所得：年终奖适用税率为10%，年终奖应纳个人所得税300 0元。

全年个税=36000×3%+30000×10%

单独计税：30000/12=2500（元）

应纳个税=30000×3%=900（元）两种计税方法的选择：

在收入很低和很高2种极端情况下，并入综合所得税负会更低一些。

比如全年工资36000元，发放年终奖10000元。

并入综合所得：

全年收入46000元，低于可减除费用60000元，无需纳税。

单独计税：10000/12=833.33，不超过3000元，适用税率3%，速算扣除数0

应纳个税=10000×3%=300（元）两种计税方法的选择：

在收入很低和很高2种极端情况下，并入综合所得税负会更低一些。

比如某网红基金经理年终奖7000万元，全年综合所得应纳税所得额10万元。

并入综合所得：

70100000×45%-181920=31,363,080（元）

单独计税：70000000/12=5833333.33，适用税率45%，速算扣除数15160

应纳个税=70000000×45%-15160=31,484,840（元）

年终奖发放的坑

选择单独计税时，会出现收入越多而到手工资越少的情况。

以年终奖36000元和36001元为例：

36000/12=3000，不超过3000元，适用税率3%，速算扣除数0应纳个税=36000×3=1080（元）

36001/12=3000.08，适用税率10%，速算扣除数210

应纳个税=36001×10%-210=3390.1（元）年终奖发放的坑

年应纳税所得额5万，应纳税额

=36000*3%+14000*10%

=36000*10%-36000*7%+14000*10% = 36000*10%+14000*10% -36000*7% =50000*10%-36000*7%

= 50000*10%-2520

谢谢大家！