营业税、房产税等税金的会计分录

1.按规定计算出应缴的土地使用税时 

　　借：管理费用 

　　　 贷：应交税费－应交土地使用税 

　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时 

　　借：应交税费－应交土地使用税 

　　　 贷：银行存款 

　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录 

　　借：管理费用 

　　　 贷：应交税费－应交土地使用税 

　　4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下 

　　借：应交税费－应交土地使用税 

　　　 贷：银行存款 

　　5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下 

　　①借：银行存款 

　　　 贷：应交税费－应交土地使用税 

　　②借：应交税费－应交土地使用税 

　　　 贷：以前年度损益调整 

　　免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

　　借：管理费用

　　　贷：应交税费

　　（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）

　　2.印花税

　　（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：

　　借：管理费用

　　　贷：银行存款

　　3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：

　　借：营业税金及附加

　　　贷：应交税费

　　4.契税、车辆购置税：

　　借：固定资产/无形资产

　　　贷：银行存款

　　5.土地：

　　①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地：

　　借：固定资产清理

　　　贷：应交税费——应交土地

　　②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

　　借：银行存款

　　　　累计摊销

　　　贷：无形资产

　　　　　应交税费——应交土地

　　　　　营业外收入（或借：营业外支出）

　　③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：

　　借：其他业务成本

　　　贷：应交税费——应交土地

　　④房地产开发企业，应该将土地记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：

　　借：营业税金及附加

　　　贷：应交税费——应交土地

　　6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：

　　借：在建工程

　　　贷：银行存款

　【要点】

　　①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；

　　②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地。