会计分录练习

1、12月1日：向北京兴隆有限责任公司购入甲材料270千克，单价20元，货款5 400元，进项税额918元。材料已验收入库，款项尚未支付。

借：原材料---甲材料                       5400

应交税费—应交（进项税）         918

贷：应付账款—北京兴隆有限责任公司     6318

2、12月1日：生产产品领用原材料共计20 000元。12月1日原材料领用情况。

                     ---B产品       8000

           贷：原材料---甲材料     12000

                     ---乙材料      8000

3、12月2日：以现金支付行政办公室张彬出差借款2 000元。

          借：其他应收款---张彬     2000

            贷：库存现金          2000

4、12月4日：收到北京经济贸易公司转账支票一张归还的前欠账款1 350元，存入银行。           借：银行存款---工商银行                1350

                    贷：应收账款---北京经济贸易公司     1350

5、12月5日：向银行借入短期借款10 000元。

        借：银行存款---工商银行         10000

           贷：短期借款---工商银行      10000

6、12月8日：以现金购入管理部门用办公用品58元。

         借：管理费用---办公费       58

            贷：库存现金               58

7、12月9日开出转账支票，归还前欠北京兴隆有限责任公司货款6318元。

        借：应付账款---北京兴隆有限责任公司       6318

           贷：银行存款                           6318

8、12月10日：向北京正信股份有限公司购入乙材料1 000千克，单价8.0元，货款8 000元，进项税额1 360元。材料已验收入库，开出期限3个月金额为9 360元的无息商业承兑汇票一张（合同号00026）。

        借：原材料---乙材料                          8000

             应交税费---应交（进项税）       1360

        贷：应付票据---北京正信股份有限公司        9360

9、12月10日：从银行提取现金12 000元，准备发放工资。

        借：库存现金           12000

           贷：银行存款        12000

10、12月10日：以现金发放本月份职工工资12 000元。

        借：应付职工薪酬---工资      12000

           贷：库存现金              12000

11、12月13日：销售给北京经济贸易公司A产品50件，单位成本310元，每件销售价格500元，货款25 000元。销项税4 250元，货款和尚未收到。    

借：应收账款                                29250

          贷：主营业务收入---A产品                 25000

              应交税费---应交（销项税）       4250

12、12月14日：生产产品领用原材料共计14 400元，以下为原材料领用情况。

                  ---B产品          00

          贷：原材料---甲材料        8000

                    ---乙材料        00

13、12月15日：职工张彬出差回来，实报差旅费1860元。并退还多余现金140元。          借：管理费用---差旅费           1860

              库存现金                    140

             贷：其他应收款              2000

14、12月16日销售给北京天平股份有限公司B产品100件，单位成本280元。每件售价350元，货款35000元。5950元，当即收到对方签发的一张支票金额为40950元。

      借：银行存款                               40950

         贷：主营业务收入---B 产品                35000

             应交税---应交（销项税）         5950

15、12月17日：北京经济贸易公司还来货款29 250元，收到转账支票存入银行。       借：银行存款                             29250

          贷：应收账款---北京经济贸易公司        29250

16、12月18日：收到银行付款通知，银行代付企业本月水费1 200元。其中车间生产耗用1 000元，管理部门耗用200元。

      借：制造费用---水电费          1000

          管理费用---水电费           200

         贷：银行存款               1200

17、12月19日：从北京兴隆有限责任公司购入甲材料320千克，单价19.90元，价款6 368元，购进乙材料1 000千克，单价7.90元，价款7 900元；进项税额2 425.56元，运杂费132元，材料已验收入库，货款、进项税额及运费均以银行存款付讫（两种材料共同负担的运费按材料重量分配）。

      借：原材料---甲材料                      00

                ----乙材料                     8000

          应交税费---应交（进项税）      2425.56

         贷：银行存款                         16825.56       

18、12月20日：经盘点实物发现甲材料盘亏33千克，价值660元，库存商品A产品毁损10件，价值3 100.00元，会计部门根据盘点结果调整有关存货账簿记录。

     借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢      3760

        贷：原材料---甲材料                        660

            库存商品---A产品                     3100

19、12月21日：向北京经济贸易公司销售A产品120件，单位成本310元，每件售价500元，货款60 000元，销项税额10 200元，收到转账支票一张存入银行。     借：银行存款                              70200          

             贷：主营业务收入---A产品                60000

                 应交税费---应交（销项税）      10200

20、12月22日：收到其他单位投资转入的全新方正颐和牌计算机一台，价值为10000元，预计使用10年；经验收移交给办公室使用。

      借：固定资产               10000

         贷：实收资本            10000

21、12月23日：从北京兴隆有限责任公司购入不需安装设备一台，设备价款15000元，2550元，对方垫付运杂费1000元。款项用转账支票支付。    

 借：固定资产                              16000

         应交税费---应交（进项税）        2550

        贷：银行存款                           18550

22、12月24日：出售不需要设备一台，设备原值70000元，已提折旧25000元，以现金支付设备清理费500元，出售设备收入50000元存入银行，设备已清理完毕，结转净损益。

①借：固定资产清理         45000  ②借：固定资产清理            500

累计折旧             25000    贷： 库存现金               500

贷：固定资产           70000    

③借：银行存款            50000   ④借：固定资产清理            4500

贷：固定资产清理     50000     贷：营业外收入              4500   

23、12月25日：收到银行代付企业本月电费1500元，255元，其中车间负担1000元，管理部门负担500元。

借：制造费用---电费              1000

    管理费用---电费               500

    应交税费---应交（进项税）         255

  贷：银行存款                  1755

24、12月30日：开出转账支票，支付本月管理部门电话费161元。

        借：管理费用---办公费      161

            银行存款                161

25、12月30日：结转本月已销售产品的成本。

        借：主营业务成本----A产品        52700

                       ----B产品          28000

           贷：库存商品----A产品        52700

                       ----B产品        28000

26、12月31日，根据限额领料单编制转账凭证，结转生产耗用甲材料成本。

27、12月31日：月末盘点甲材料盘亏660元，经查系计量不准确累计形成；库存商品毁损3100元，系仓库失火造成，为此保险公司同意赔偿2500元，保管员陆某应承担责任300元，建议盘亏甲材料及毁损商品净损失计入管理费用，企业已接到有关部门的批复，同意企业的处理意见。

      借：管理费用                  960

          应收账款                 2500

          其他应收款                300

        贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢         3760

28、12月31日：分配本月工资12000元，其中生产工人工资8500元，车间技术管理员工资1500元，企业行政管理人员1000元，企业销售部门人员工资1000元；A产品耗用800工时、B产品耗用1200工时。

       借：生产成本--- A产品                   3400

                   ---B产品                    5100

           制造费用                            1500

           管理费用                         1000

           销售费用                            1000

         贷：应付职工薪酬----工资              12000

29、12月31日：计提固定资产折旧1740元，其中车间固定资产折旧1065元，管理部门固定资产折旧675元。       借：制造费用              1065

                                   管理费用               675

                                 贷：累计折旧            1740

30、12月31日：编制制造费用分配表，将本月制造费用如数转入“生产成本”账户。     

借：生产成本---A产品           1826

                       ---B产品           2739

               贷：制造费用               4565

31、12月31日根据产品成本明细账资料，编制产品成本计算单，结转本月完工产品成本。本月生产A产品200件，全部完工，投产B产品200件，完工150件。

                          完工产品具体情况                （单位：元）

                    ---B产品          42000

           贷：生产成本---A产品          61066

                       ---B产品          42000

32、12月31日根据各种记账凭证编制科目汇总表，登记总分类账。

33、12月31日将各损益类账户余额结转到本年利润账户。 

 ①借：主营业务收入    120000   ②借：本年利润           87114

        营业外收入        4500      贷：主营业务成本      80700

      贷：本年利润      124500          销售费用           1000

                                        管理费用           5414

34、12月31日根据本月利润总额，按25％的所得税率结算并结转应交所得税。

①借：所得税费用               9346.5 

 贷：应交税费---应交所得税   9346.5    

②借：本年利润                 9346.5

       贷：所得税费用              9346.5

35、12月31日按税后利润的10％提取盈余公积金。

      借：利润分配---提取盈余公积          2803.95

         贷：盈余公积---法定盈余公积       2803.95

36、12月31日按税后利润的60％向投资者分配股利。

       借：利润分配---提取盈余公积     16823.70

          贷：应付股利                    16823.70

37、12月31日将本年利润和利润分配的各明细账户余额转入利润分配―未分配利润账户。

     ①借：利润分配---未分配利润               19627.65

             贷：利润分配---提取盈余公积            2803.95

                         ---应付普通股股利         16823.70

         ②借：本年利润                           37386

             贷：利润分配---未分配利润             37386

38、12月31日结出各账户期末余额，编制本月的资产负债表、利润表。