企业会计制度案例分析

                     11注会11班

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                      于在洋

 上海LM(集团)有限公司

会计组织结构岗位职责

一、上海LM(集团)有限公司会计组织结构图

                二、人员配置说明：

1、总经理1人。

2、财务主管1人

3、会计2人  出纳1人

三、各岗位职责：

1、总经理职责：

（1）、负责执行国家和上级有关方针、；

（2）、配合董事长抓好业务工作和公司的日常管理工作；

（3）、组织制订和批准发布公司的各项规章制度，按目标要求制定各职能部门岗位职责，全面负责公司的经营管理工作；

（4）、明确掌握公司发展和努力方向，及时做出经营决策，领导编制公远规划和各项年度计划；

（5）、主持公司日常经营管理工作，对行政、财务、工程、技术、营销等工作进行统一指挥，并对公司产品质量、工程质量之提升负全面责任；

（6）、拟订公司内部管理机构设置方案，提请聘任或解聘公司中高层管理人员，指挥和协调各部门日常工作；

（7）、每周、每月定期组织召开中高层管理人员会议，研究解决生产经营中重大问题及管理办法，做好对生产、经营、资金调整工作；

（8）、因公出差不在岗位，应授权管理者代表主持公司日常工作。

2、财务主管职责：

（1）、建立和健全各项财务管理制度，领导和监督财务部的工作和运行；

（2）、督促各项应收款项的核算的工作；

（3）、负责对各项经济合同进行审定的工作；

（4）、监督财务人员执行资金管理制度、现金管理制度等财务制度，遵守财务纪律；

（5）、审定各项财务计划，财务报表，财务分析报告；

3、会计职责： 

（1）、遵守财务纪律，；

（2）、抓好各项应收款项的核算的工作，督促经办部门限期清理债务；

（3）、负责对各项经济合同及工程项目进行时效审定和通知工作；

（4）、按有关合同的要求，做好各类工程款项的拨付、结清等工作；

（5）、执行审批制度，按规定的开支范围和标准核报一切费用；

（6）、严格执行资金管理制度和支票的使用规定，做好收费的购买、保管、使用及回收；

（7）、编制记帐凭证；及时编制各类报表，妥善管理会计帐册档案，并在每月1---5日前把上月财务报表于总经理；

（8）、拟定各项财务计划，提供财务分析报告呈总经理；

（9）、做好公司的工程、业务、材料等统计工作，并在每周星期二前把所有统计报表于总经理；

4、出纳职责：

（1）、严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过会计审核、总经理签批，方可办理款项支出；做到办理现金支出，审核审批有据；付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记；

（2）、日常周转金不得超过2000元，如有超出，需缴存银行；

（3）、要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人；

（4）、办理银行结算，规范使用支票；严格按照银行结算制度规定，填写支票进帐单并送银行，不可延期送票；（办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错误的事件；签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经总经理签批后方可使用；如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章；对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存；严格控制签空白支票，支票遗失时要立即向银行办理挂失手续）；

（5）、认真登日记账，保证日清月结；根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额；现金的账面余额要及时与银行对账单核对；月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符；对于末达账款，要及时查询；要随时掌握银行存款余额；并每月5日前要向总经理报上个月的资金使用情况；

（6）、每月5日之前收取支票回单、月末对帐单，并填写收支明细，做好后交给会计；

（7）、应设置现金日记账、银行存款日记账，根据审核后的原始凭证填制记账凭证，逐日逐笔登记，做到内容齐全、数字准确、摘要清楚、签名完整、符合记账要求，日清月结，账款相符，并结出余额。登记完毕将凭证转会计处记账；月终银行存款与银行对账单核对，有关未达账应做好“银行存款余额调节表”；

（8）、每日盘存现金及银行存款，做到账账、账表、账物相符；

（9）、每星期要填报资金收入及支出的明细表；

（10）、印章必须妥善保管，严格按照规定使用，签发支票所使用的各种印章由出纳保管；

（11）、负责发放员工工资等。

上海LM(集团)有限公司会计科目表

　　一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。

　　二、其他应收、暂付款主要包括：

　　(一) 应收的各种赔款、罚款；

　　(二) 应收出租包装物租金；

　　(三) 应向职工收取的各种垫付款项；

　　(四) 其他各种应收、暂付款项。

　　三、小企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应比照“应收账款”科目的相关规定处理。

　　五、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款。

1408委托加工物资

　　一、本科目核算小企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。

　　二、发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“材料”、“库存商品”等科目。按售价核算库存商品的，还应同时结转进销差价。小企业支付的加工费用、应负担的运杂费等，借记本科目“应交税金—应交(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，应分别以下情况处理：

(一) 收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记本科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

(二) 收回后用于连续生产按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税，借记“应交税金—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。加工完成验收入库的物资，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按加工合同、受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。

1604在建工程

　　一、本科目核算小企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。

　　为在建工程需要专门购入的工程物资，购入时应通过“工程物资”科目进行核算，待实际用于在建工程时转入本科目。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

(一) 建筑工程；

　　(二) 安装工程；

　(三) 技术改造工程；

　(四) 其他支出。

三、在建工程的账务处理：

　(一) 发包的工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，根据实际支付的价款，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”科目；以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，应按工程物资的实际成本，借记本科目〔建筑工程、安装工程等〕，贷记“工程物资”科目；将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　（二）自营的工程，领用工程用物资时，应按工程物资的实际成本；借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“工程物资”等科目；工程领用本企业材料的，应按材料的实际成本加上不能抵扣的进项税额，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“材料”科目，接不能抵扣的增值进项税额，贷记“应交税金一应交(进项税额转出)”科目。

　　工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，按应交纳的相关税费，贷记“应交税金一应交(销项税额)”等科目，按库存商品的实际成本，贷记“库存商品”科目。

　　工程应负担的职工工资及福利费，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。

　　（三）工程发生的工程管理费、证地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目(其他支出)，贷记“银行存款”等科目。

　　工程在达到预定可使用状态前发生的有关测试费用，应计入在建工程成本。

　　四、本科目的期末借方余额，反映小企业尚未完工的工程的实际成本。

上海LM(集团)有限公司账务处理程序

根据本公司经营规模大和经济业务量较多，本公司采用汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账

　　7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

上海LM(集团)有限公司原材料管理规章制度

为加强物资采购管理，保证质量、节约资金、减少成本，提高公司经济效益，制定以下物资采购管理制度。

一、公司种类物资的采购,实行用料单位请购、公司领导审批,供应部采购的方法。否则，任何单位和个人均不准购买物资。

1、用料单位在请购前,首先要到仓库查明情况，在确认仓库无货的情况下，方可填写“请购单”，并注明材料的品名、规格、数量、需求、日期及其他注意事项。

2、紧急请购时，用料单位要在“请购单”上说明“紧急采购”字样。

3、“备品备件”及“试车用料”须在“请购单”上加以说明。

4、免开“请购单”的物品，包括办公用品书报、文具、名片，贺奠用品：如毛毯、太空被、花圈、花篮，招待用品：如香烟、饮料、水果等，均委托办公室办理。

二、在物资采购时，必须采取“货比三家、招标择优、竞价采购”、“大宗物资、关键、大型设备直接由厂家订货”“就地、就近择优订货”方法进行。一笔业务签订一份合同，并附“货比三家报价表”。合同经主管副总经理、供应、设备、采购人员“四会签”方可有效。

三、物资采购合同的签批权限：价值5万元以下，或单台件2万元以下的，由主管副总经理签批，价值5万元以上和单台件2万元以上的，由公司总经理签批。

四、公司财务部应按以上规定执行的订货合同，视资金平衡情况予以付款。否则，财务部有权拒绝受理。

五、在物资采购过程中，各有关人员要增强责任心，坚持“谁订货谁负责”和“适时、适量、经济合理”的原则，严格按公司有关规定开展工作，要逐级负责，并承担连带责任。

六、各有关人员在物资采购供应工作中，如发现弄虚作假、营私舞弊、以权谋私，造成采购物资各环节出现问题，要追究当事人的责任。