中小企业现金管理中存在的问题及对策

作者：徐云

来源：《审计与理财》2011年第06期

        一、企业现金管理的存在是问题

        (一)现金管理工作不到位，监督不力。具体表现为：一是主管领导未能真正履行现金审批职责，缺签、补签时有发生。从检查中发现一些企业由于对大额现金管理认识不到位，越权审批，少登、漏登现象较为普遍，从而导致上报、备案数据严重失实；二是责任心不强，柜台监督不力。

        (二)结算渠道不畅，结算工具落后。目前，结算渠道不畅已严重影响了开户企业的资金周转速度。为了加快资金的周转，现金支付手段成了经营者最佳的选择。而由于我国社会信用环境的不佳，在发达国家被普遍使用的支票，在我国不仅不能在异地使用，而且用支票购货时，供货方电往往要在资金收妥后才付货，严重影响了支票支付作用的发挥。异地采购所使用的商业汇票、汇兑等支付结算工具，也必须事先确定采购对象和金额，支付间隔期较长，办理手续又较为繁琐。在经济快速发展时期，结算工具的滞后，造成现金支出量大增。

        (三)金融机构经营方式存在缺陷。一是节假日不办理对公转账结算业务，一年中有三个月以上的时间，经营者无法在金融机构营业网点办理转账结算，现金结算成为了经营者的主要结算方式；二是储蓄网点分布多，面对公司类客户办理对公业务的分理处少，造成了现金搬家的现象屡禁不止，增大了现金投放量；三是各金融机构现金管理松紧不一，导致现金大量体外循环。

        (四)现金管理制度落实不力。主要表现在：一是重发展客户，轻制度约束。在经济欠发达地区，放松现金管理已成为金融机构争夺客户、占领市场份额的主要手段；二是任意扩大现金支付范围成为企业转移存款、逃避银行债务的一个便捷途径；三是私存成为现金管理的一大隐患，并有可能成为黑钱合法化流动的渠道；四是现金管理内控制度不健全，内部监督不到位。

        (五)大额现金支付监控手段落后、信息滞后的问题十分突出。大额现金监管手段弱化，大额现金登记备案流于形式，成为违规现金支付的一大漏洞。目前，多数金融机构对大额现金支付的监控采用手工操作方式，尚未建立大额现金支付数据库和实时监测系统，很难掌握开户单位在本系统，特别是本辖区的大额现金支取情况，增加了反洗钱、防风险工作的难度。

        二、现金管理问题存在的主要原因

        1.经济成份多元化发展因素。

        2.环境因素。

        (1)社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。(2)金融环境因素。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理。

        3.监管因素。

        近年人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以做效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引风”，另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分集体单位本身已取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途的，银行只有认可。

        三、加强现金管理的几点建议

        1.遵守现金管理原则。

        各单位必须根据国家有关规定、法规、制度的规定收付现金；出纳人员不得兼管收入支出、债权债务账簿的登记工作，稽核工作和会计档案的保管工作；出纳人员在收付现金时，不管工作是忙是闲、金额大小，收付对象是熟是生，都应做到每笔必核，如果是付款业务，还应提醒收款人当面清点现金；出纳人员需对每天发生的经济业务进行日清月结，并登记现金日记账，结出每天的库存现金余额，将现金日记账的账面余额与实际库存现金余额进行核对，以保证账实相符。

        2.完善现金管理制度，强化现金管理。

        长期以来，我国现金管理的重点是控制现金投放，由于人民银行职能的转变，现金管理也由控制投放转向防范和化解金融风险。今后应着力从规避风险、反洗钱和打击诈骗等领域来强化现金管理。应尽快修订《现金管理条例》，从法律、法规上来重新确定人民银行在现金管理中的地位、职责、权利和义务，避免人民银行在现金管理中唱独角戏，使现金管理走上法制化的轨道。

        3.推行全面预算管理。

        预算是一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效保证，是企业生产经营活动有序进行的重要保证，是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业的全面预算管理是对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核，把企业生产经营活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理之中。企业的预算应以资产为纽带，实行分级预算，母公司应侧重搞好投资、融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理；子公司则以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算。公司预算一经确定，就应成为企业组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。而企业资金预算则是企业全面预算的核心，包括年度、月度预算。年度资金预算是测算年度内公司资金的流入、流出规模。根据规模可以确定公司的融资、投资的。而月度预算则比较接近实际，能较准确的反映每月的资金流量情况，据此也可以具体的调整融资、投资计划。另外按照资金的用途，还可将自尽预算分为以下三个方面的预算：

        (1)经营活动现金流量预算：主要包括经营收入与经营支出预算。经营收入是指公司销售产品、提供劳务以及出租资产等取得的现金流入，年度的经营收入反映的是年度公司能收到的资金规模。是公司的各项支出预算的保证。月度收入预算则能较为清晰的反映资金流人的大致时间，为公司的资金运作提供较为准确的依据；经营支出预算则包括公司经营活动所有资金支出的预算，与收入的差额则是反映公司在投资时所能提供的自有资金规模，也是公司投资、融资选定的重要依据，而月度经营支出预算与收入的差额则能准确的提供公司的融资、投资计划依据，增加公司的资金运营效益，减少财务费用支出。

        (2)投资活动现金流量预算：企业为了获取更多的盈利，扩大企业的规模必须进行有效的投资。它分为两类：一是长期投资，必须用净现值等来判断投资项目的可行性，属于投资回报期长的资金支出，但也是增加企业发展潜力的有力保证，长期投资的资金使用期都较长，资金使用额也较大，因此要求根据年度自有资金量及较低的融资成本来确定年度投资资金支出预算。二是短期投资，它强调的是短期现金的流动性，是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的收益问题，它是指在没有选定有效的长期投资计划时，选择风险低，受益高的投资方案，将企业的存量资金盘活起来，取得较好的收益。

        (3)筹资活动现金流量预算：融资预算是指在选定好优化的投资方案后，去除自有资金额后，选择较低的融资方案融通资金的预算。而且有效的融资还要求从负债资本的内部期限结构上来强化企业资金的管理水平。它强调形成长期资产与长期负债、流动资产与流动负债间的结构对应性及相关性的融资策略。

        4.加强资金的集中管理。

        (1)统一银行开户管理，确保货币资金安全。货币资金是流动性最强的资产.是内部控制的最关键环节。为强化货币资金的事前控制，在健全货币资金基本内部牵制制度的基础上，撤销集团内部各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线。即所有子公司需用的资金均由母公司每日进行划拨，所有的收入资金则按规定的途径每日上划至母公司的账户内，从而保证了集团公司对资金的收付的统～集中管理。另外子公司还在集团的财务公司内开设收付账户，为与集团公司内部单位间的产品劳务结算提供支持，并发挥财务公司的金融功能，以内部往来结算代替货币资金结算，实现了集团内无货币资金的流转。

        (2)统一资金调度，强化资金运作监管。为满足生产经营与建设的需要，统一重大资金调度权，尤其是统筹规划，控制投资规模，将资金投资引向高回报低风险的地区，同时也给予子公司日常的资金管理权限，实现集团对下属单位资金运营的有效监控和防范资金结算风险。集团公司根据子公司的年度资金预算排定子公司的资金使用规模，要求子公司按照年度资金预算编制月度资金预算，并将资金使用额度分解至每天.集团公司据此划拨资金。子公司的所有资金流入则通过收款专户按照规定的路径上划至集团公司的账户内，由集团公司统一调配使用，从而保证了集团公司对所有资金的有效控制，降低了资金的外流及沉淀风险。据此集团公司还可规划使用资金，将富余资金采取有效的运作模式，取得较好的收益。