交通项目跟踪审计体会

摘要：本文在介绍了交通项目跟踪审计的目的、内容及各阶段的审计方法，并提出审计质量保证措施,供广大审计人员参考。

关键字：审计； 跟踪； 保证措施

abstract: this paper introduces the project in traffic track audit the purpose, content and the phase of the audit methods, and puts forward the audit quality assurance measures, for the auditors reference.

keyword: audit; tracking; guarantee measures

中图分类号：c913.32文献标识码：a 文章编号：

一、交通建设项目跟踪审计目的

（1）对工程项目全过程参与，加强投资控制，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。在工程实施过程中，根据合同文件，实事求是的及时确定工程变更的量和价，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程，有利于项目的顺利推进。

（2）提高工程进度及效益。通过审计认定后，建设单位可以及时地计量支付，相应的加快了工程计价速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付。

（3）提高审计质量，规范工程管理。跟踪审计的审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计确认，确保了审计对隐蔽工实性与准确性的监督。

二、交通建设项目跟踪审计的主要内容、各阶段跟踪审计方法、实施程序和审计质量保证措施

（一）跟踪审计的主要内容

1、前期费用收支是否合法、合规，征地拆迁资金的使用是否合法，补偿标准是否合理等；

2、设计变更、建设内容变更等事项是否按照规定程序报有权管理机关审查批准；

3、项目施工、设计各环节是否执行国家环保有关法律法规；

4、项目资金是否按工程进度及时到位；

5、建设资金的使用是否真实、合法、合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；

6、工程价款的计量支付是否真实、合法，是否严格按合同付款，工程索赔、材料价差核定等是否符合规定，从业单位有无违规转（分）包行为；

7、设备、材料等是否按设计要求和合同规定进行采购，验收、保管、使用是否合规、有效；

8、建设项目成本是否严格按照概算及有关制度正确归集，基建收入来源和债权债务是否真实、合法，税、费是否按规定及时、足额计缴，财务报表是否真实、准确；

9、项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确；

10、检查建安工程投资的真实性、合法性。审查竣工图及相关资料的真实性，审查工程资料与实物是否一致。检查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

11、检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性、合法性。

（二）各阶段主要审计内容实施程序

1、建设前期准备阶段审计程序

（1）与委托单位签订跟踪审计合同；

（2）根据跟踪审计约定及工程建设情况，合理确定跟踪组成员及项目负责人；

（3）审计组项目负责人应当编制《省交通建设项目项目全过程跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业计划依据及合同附件。

（4）收集资料建设前期准备阶段审计需要的资料，主要包括如下：

①项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计、施工图设计及审批文件等；

②招标投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等；

③建设项目相关单位的资质证明、人员资质证书等；

④项目前期征地拆迁资料；

⑤项目负责人根据收集的资料，在约定时间内出具审计意见。

2、建设期间主要审计内容实施程序

（1）隐蔽工程及工程量签证审计

①施工单位办理完隐蔽工程及工程量签证后，并在工程覆盖前2天书面通知审计项目组；

②审计项目组审核并查看，提出审计意见；

③建设单位、监理单位根据审计意见，落实并实施；

（2）工程进度款支付审核程序

①由施工单位提交当月的工程量统计资料和月度工程（或按合同条款的其他付款规定）支付申请；

②监理工程师、建设单位审核后，报审计项目组，工程支付以建设单位审核后即行支付；

③审计项目组在7天内提出审计意见；

④建设单位根据审计意见，在次月计量支付予以调整上月工程款。

（3）材料设备采购审计

①建设施工过程中需要甲乙双方确定价格的材料和设备，应编制采购计划书；在采购或招标采购前，应及时向审计项目组提供产品名称、规格、性能指标、暂估价格等资料；

②审计项目组对上述资料进行综合评估，审计项目组参与材料设备的考察；

③审计项目组经考察和市场询价后，提出该材料设备的建议价格和相关意见；

④货物进场并经验收后，审计项目组对货物质量、品牌等与样品的复合性进行审核。

（4）工程变更及其价款的审计

①影响造价的工程变更在变更事项确定前通知审计项目组，重大变更应举行专家会审；

②工程变更及其价款应在变更事项发生后规定时间内提交有关变更价款的书面资料，并附变更价款预算书；

③监理公司对变更价款审核后报建设单位；

④审计项目组对变更价款进行审计，在7天内提出审计意见；

⑤建设单位根据审核的审计意见，签订正式的变更价款手续，作为结算依据。

（5）工程索赔费用审计

①施工单位在索赔事项发生后28天内提交“索赔申请报告书”和有关损失费用的书面材料；

②监理公司对施工单位提交的报告进行审核，报建设单位，在7天内（或经协商的其他时间内）提出审核意见并报审核项目组。

③审计项目组在7天内提出审计意见；

④建设单位根据审核的审计意见，与 施工方落实索赔金额。

（三）审计工作主要保证措施

为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施：

（1）认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施；

（2）认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制在1.5%误差范围内；

（3）分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批；

（4）认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案，对可行的方案进行经济技术分析，对可能的多种方案进行优化，选择最经济、合理、可行的方案作为最终方案；

（5）对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算，比较其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设单位的额外支出；

（6）于随时出现的设计变更，计算出其对总造价的影响，分析其经济合理性和费用的承担方，自主向建设单位提供参考意见，同时及时调整预算造价；

（7）对施工单位申报的工程经济签证，分析其费用是否应由建设单位承担，避免定额内已含的项目进行重复计算，并及时进行现场复核、调整预算造价；

（8）认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算，对于超出实际造价的部分，及时通知建设单位进行调整，并对其进度款支付提出合理化建议；

（9）认真复核材料、设备计划，查对产地、规格和型号，核实价格，确定材料用量，避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金；

（10）考察材料设备市场价格，搜集材料设备价格信息，为建设单位进行材料选择决策提供参考；

（11）认真审核施工单位提报的竣工结算，出具工程量计算底稿，对与施工单位产生分歧的问题，咨询市定额站、省定额站，并报建设单位最终确定。

三、交通建设项目跟踪审计实施的经验

1、确定提前参与的重要性。工程审计出现矛盾的最主要原因是合同文件条款不清，理解歧义。如果在招标文件和工程量清单发布前，根据以往审计中出现过的问题，合理设置相关条款，可以从根本上减少甲、乙双方的矛盾。

2、对工程变更方案的比选是在工程实施过程合理控制工程造价的有效手段。很多项目习惯于先变更实施再计算工程价款。不利于造价的控制。

3、新增项目。在实施前先确定单价，可以避免实施后因单价产生争议。

4、及时参加项目实施过程中相关会议。有利于把握工程实施现状，有利于及时、准确向相关方提出合理化建议。

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