会计基础会计分录大全

会计分录大全 

一、现金、银行的收付 

1.长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。 

借：银行存款         100000 

    贷：实收资本           100000 

    2.长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。 

借：应付账款                       2000 

    贷：银行存款                          2000 

    3.长江公司向银行提取库存现金120000元。 

借：库存现金            120000 

    贷：银行存款               120000 

   4.20**年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。 

借：固定资产      28000 

贷：银行存款          28000 

5.10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 

  借：库存现金    50000 

    贷：银行存款    50000 

    6.10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录： 

  借：应付职工薪酬    50000 

    贷：库存现金    50000 

7.20 X×年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 

  借：银行存款    100000 

    贷：实收资本——三通公司    100000 

    8.20××年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6％的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 

  借：银行存款    200000 

    贷：短期借款    200000 

9.15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 

  借：库存现金    130 

    贷：营业外收入    130 

    10.20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 

    借：营业外支出    10000 

贷：银行存款    10000 

二.交易性金融资产

1.将款项存入证券公司200万

        借:其他货币资金—存出投资款200万

            贷:银行存款                200万

2.购入交易性金融资产

（1）A公司2008年4月5日购入某股票400万股作为交易性金融资产,每股支付价4元（其中含已宣告未发放的现金股利每股0.5元）,另支付相关费用3万元。

 借:交易性金融资产—成本1400万（公允价值）（不包含已宣告发放的现金股利和债券利息） 

   应收股利 200万（已宣告未发放的现金股利）

   应收利息（已宣告未发放的债券利息）

            投资收益（交易费用）3万

            贷:其他货币资金—存出投资款1603万

（2）2008年产5月5日收到现金股利200万

         借:其货币资金—存出投资款200万

           贷:应收股利                200万

3.2008年10月5日出售全部股票,每股售价5元,另支付交易费5万元。

借:其他货币资金—存出投资款1995万

    贷:交易性金融资产—成本  1400万

        投资收益 （直接扣除交易费）595万

三、费用 

1.30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费，应编制如下会计分录： 

  借：管理费用    1600 

贷：银行存款    1600 

2.5日，以库存现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运输，应编制如下会计分录： 

  借：销售费用    500 

    贷：库存现金    500 

     3.10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录： 

    借：其他应收款——王明800 

    贷：库存现金800 

    4.15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回库存现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录： 

  借：管理费用    600 

        库存现金    200 

    贷：其他应收款——王明800 

5.预付费用及摊销

2008年12月20日,以银行存款预付2009年度保险费120000元.

（1）2008年12月20日

借:预付账款    120000

    贷:银行存款    120000

（2）2009年1月31日起每月进行摊销

借:管理费用    10000

     贷:预付账款    10000

四、销售 

1.5日，向新宜公司出售A产品100件，每台不含的售价1060元，计货款106000元，为18020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据专用记账联，应编制如下会计分录： 

    借：应收账款——新宜公司    124020 

       贷：主营业务收入    106000 

       应交税费——应交(销项税额)    18020 

2.15日，根据销货合同预收恒通公司购B产品款10000元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录： 

  借：银行存款    10000 

    贷：预收账款——恒通公司    10000 

3.20日，向恒通公司发出B产品100件，每件不含售价为500元。上注明的货款为50000元，为8500元。会计部门根据专用记账联，应编制如下会计分录： （接4-36）

    借：预收账款——恒通公司    58500 

    贷：主营业务收入    50000 

        应交税费——应交(销项税额)8500 

4.25日，向恒通公司收取余款计48500元，已存人银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录： 

  借：银行存款48500 

    贷：预收账款——恒通公司48500 

5.26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含售价为500元。上注明的货款为25000元，为4250元，收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29250元。会计部门根据专用记账联，应编制如下会计分录： 

    借：应收票据——三江公司    29250 

       贷：主营业务收入                  25000 

       应交税费——应交(销项税额)4250 

6.结转上述销售B产品成本20000元。

借:主营业务成本    20000

    贷:库存商品        20000

7.10日。企业出售一批不需用的原材料10000元，税率17％，款项尚未收到。会计部门根据专用的记账联，应编制如下会计分录： 

  借：应收账款    11700 

    贷：其他业务收入    10000 

        应交税费——应交(销项税额)    1700 

8.10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录： 

借：其他业务成本    6500 

    贷：原材料    6500 

（售出原材料：其他业务成本）

（售出产品：主营业务成本）

五、成本核算 

（一）材料采购 

 1.10日，从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，进项税额3400元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的进项税额35元。材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。 

借：在途物资----乙材料                20465 

应交税费-----应交（进项税额） 3435 

贷：银行存款                           23900 

2.15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本，会计部门票据材料入库单 

借：原材料---乙材料       20465 

贷：在途物资---乙材料       20465 

3.20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运费为100元，进项税857元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据供应单位取得的、运费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单。 

借：原材料---丙材料                5093 

应交税费----应交（进项税额）857

（200*25*0.17+100*0.07）

贷：银行存款                        5950 

4.以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。 

借：预付账款-----恒通公司         10000 

贷：银行存款                     10000 

5.25日，收到恒通公司发来的甲材料，标明的价款为30000元，为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的编制如下会计分录： 

借：原材料---甲材料                30000 

应交税费----应交（进项税额）5100 

贷：预付账款-----恒通公司             35100

（余款未付全还是只挂一个预付账款） 

 6.28日，开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，编制如下会计分录： 

借：预付账款----恒通公司                 25100 

贷：银行存款                              25100  

7.20日，从三江公司购人甲、乙两种材料，上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。会计部门根据取得的，应编制如下会计分录： 

    借：在途物资——甲材料    30000 

                ——乙材料    20000 

    应交税费——应交(进项税额)8500 

    贷：应付票据    58500 

8.21日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000元，进项税为140元。公司规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。会计部门编制的材料采购费用分配表如下： 

表4—3                       汇丰公司采购费用分配表 

                               20 X X年6月21日 

项目 

注：分配率=1960/(30000+20000)=o．0392 

甲材料应承担的运杂费=30000 X 0．0392=1176(元) 

乙材料应承担的运杂费=20000 X0．0392=784(元) 

    会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录： 

    借：在途物资——甲材料                 1176 

                      ——乙材料                  784 

        应交税费——应交(进项税额)    140 

        贷：银行存款                            2100 

9.30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单， 

应编制如下会计分录： 

  借：原材料——甲材料    31176 

                 ——乙材料    20784 

    贷：在途物资——甲材料     31176 

——乙材料     20784 

10.关于先收料未到的账务处理

（1）月末估价入账:

借:原材料

    贷:应付账款—暂估

（2）下月初冲销

借:应付账款—暂估

   贷:原材料

（3）待收到再安实际成本记账

（二）生产阶段 

A、领用材料 

1.本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下：

表4—4                     汇丰公司材料凭证汇总表 

                              20××年6月30日 

    项  目 

会计部门根据上述材料凭证汇总表。应编制如下会计分录： 

借：生产成本——A产品       23200 

            ——B产品       14600 

    制造费用                 3800 

    管理费用                  200 

    贷：原材料                   41800 

B、计提工人工资、福利费 

2.月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下：

表4—5         工资及福利费分配汇总表 

                                 20 X X年6月30日 

    借：生产成本——A产品    15000 

                ——B产品    20000 

       制造费用                5000 

       管理费用               10000 

       贷：应付职工薪酬-工资            50000 

    借：生产成本——A产品    2100 

                    ------B产品    2800 

        制造费用              700 

        管理费用             1400 

       贷：应付职工薪酬 –职工福利            7000 

3.10日，以银行存款50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制如下会计分录： 

  借：应付职工薪酬-工资    50000 

    贷：银行存款           50000 

C、计提折旧 

4.30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录： 

  借：制造费用    6000 

       管理费用4400 

    贷：累计折旧    10400 

D.分配制造费用 

   5.30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表4—6所示，以确定本期制造费用总额。 

表4—6                          制造费用总分类账 

表4—7                        制造费用分配表 

20××年6月30日 

注：分配率=15500/(15000+200000)=o．4429 

A产品应承担的制造费用=15000 x0．4429=63．5(元) 

B产品应承担的制造费用=15500—63．5=8856．5(元) 

    会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录： 

    借：生产成本——A产品    63．5 

                      ——B产品    8856．5 

       贷：制造费用                        15500 

会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，以确定本期各产品的生产成本。

E.完工产品入库 

6.30日，以前例的有关资料为例，假设A产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。B产品无期初余额。  本期生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录： 

借：库存商品——A产品      52843.5 

                 ——B产品      46256.5 

    贷：生产成本——A产品            52843.5 

                      ——B产品            46256.5 

六、计提税金 

1.5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10％．计算已销A产品收入106000元应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 

    借：营业税金及附加    10600 

贷：应交税费——应交消费税    10600 

2.30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 

    借：营业税金及附加    5150 

    贷：应交税费——应交城市维护建设税    1050 

                      ——应交营业税            3500 

                 ——教育费附加             600 

3.假定企业本期利润为26222元,所得税税率为25％，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 

  企业应交纳的所得税额计算如下： 

  应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=26222 X25％=8653.26(元) 

  会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 

  借：所得税费用6555.5 

    贷：应交税费——应交所得税6555.5 

  同时，结转企业的所得税费用： 

  借：本年利润6555.5 

    贷：所得税费用6555.5 

  依据上例，企业本期的净利润=26222—6555.5=19666.5(元) 

七、销售成本 

1.30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录： 

    借：主营业务成本    134000 

        贷：库存商品——A产品86000 

                          ——B产品48000 

2.10日，企业结转已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录： 

借：其他业务成本    6500 

 贷：原材料    6500 

  八、利息费用  

  1.20××年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为3个月，年利率为6％的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 

  借：银行存款    200000 

     贷：短期借款    200000 

2.20××年1月31日、2月28日，企业预提本月应承担的上述短期借款的利息1000元。会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录： 

  借：财务费用    1000 

 贷：应付利息    1000

3. 3月31日，到期还本付息

                    借:财务费用1000

                        应付利息2000

                        短期借款200000

                        贷:银行存款203000

2.长期借款的账务处理

（1）取得长期借款

                    借：银行存款

                        贷：长期借款—本金

（2）    计提利息——本金×利率

                    借：财务费用（在建工程、管理费用）

                        贷：长期借款—应付利息        

（3）    到期还本付息    

借:    财务费用等

长期借款—应付利息

—本金

贷:银行存款

九. 固定资产

1.购入不需要安装的固定资产的账务处理

某一般纳税人企业购入不需安装设备一台,买价40000元,6800元,另支付运杂费1200元,保险费600元。

        借:固定资产    41800

            应交税费—应（进项税额）6800

            贷:银行存款                        48600

2.企业购入需要安装的固定资产核算：

（1）某公司2009年2月20日购入需要安装设备一台，价款500000元，专用注明税额85000元，运杂费6500元，款项已全部付清，并已交付安装。

借：在建工程    506500

    应交税费—应交（进项税额）85000

    贷：银行存款                        591500

（2）安装上述设备领用材料100000元，用银行存款支付安装费41500元。

借：在建工程    141500

    贷：原材料        100000

        银行存款    41500

（3）该设备于2009年12月31日安装完毕，验收合格，并已交付使用。

借：固定资产    8000

    贷：在建工程    8000

3.固定资产折旧的账务处理

借:制造费用

            管理费用

            贷:累计折旧

4.固定资产处置的账务处理

某企业于2010年12月出售一台设备,原价160000元,已提折旧45000元,出售时发生清理费用3000元,出售设备价款113000元,19210元。

（1）固定资产处置调账

        借:固定资产清理    115000

            累计折旧    45000

            贷:固定资产        160000

（2）支付清理费

        借:固定资产清理    3000

          贷:银行存款        3000

（3）收到处置价款

        借:银行存款    132210

            贷:固定资产清理    113000

                应交税费—应交（销项税额）19210

（4）将处置利得转入“营业外收入”,处置损失转入“营业外支出”

        借:固定资产清理            （或）借:营业外支出5000

            贷:营业外收入                贷:固定资产清理5000

十.坏账准备

坏账损失的核算——备抵法

（1）某企业2006年12月末应收帐款余额为4000000元，坏账准备计提比例为5‰

                借：资产减值损失    20000

                    贷：坏账准备        20000

        （2）2007年5月8日，M公司破产，所欠本公司5000元已无法收回

                借：坏账准备        5000

                    贷：应收账款—M公司        5000                    

    （3）2007年12月末应收账余额为5000000元，按5‰计提坏账准备

                借：资产减值损失    10000

                    贷：坏账准备        10000

    （4）2008年3月5日收回前2007年5月8日已核销的M公司坏账5000元,款项存入银行

                借:应收账款—M公司        5000

                    贷:坏账准备                5000

                借:银行存款                5000

                    贷:应收账款—M公司        5000

十一.月末，结转损益 

1.30 日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。 

  借：主营业务收入    106000 

      其他业务收入    2800 

      营业外收入         130 

贷：本年利润    1030 

  借：本年利润82708 

     贷：主营业务成本         47494 

         营业税金及附加    10600 

         其他业务成本           2000 

         管理费用              11314 

         财务费用                300 

         销售费用               1000 

         营业外支出           10000 

  利润总额=1030—82708=26222(元) 

十二.年末，结转本年利润及利润分配 

1.20××年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。 

  借：本年利润    500000 

    贷：利润分配——未分配利润    500000 

2.20××年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10％提取法定公积金50000元。  借：利润分配——提取法定盈余公积    50000 

贷：盈余公积——法定盈余公积            50000

3. 2.20××年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的5％提取任意盈余公积金25000元。

  借：利润分配——提取任意盈余公积    25000 

`    贷：盈余公积——任意盈余公积            25000

3.20××年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。 

    借：利润分配——应付股利    300000 

          贷：应付股利                    300000 

4.利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。 

汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录： 

  借：利润分配——未分配利润    350000 

贷：利润分配——提取法定盈余公积    50000 

                  提取任意盈余公积    25000

                            ——应付股利            300000 

  汇丰公司20××年年末未分配利润的余额为：500000—375000=125000(元) 

十三、盈余公积转增资本 

经批准长江公司将盈余公积80000元转赠资本。 

借：盈余公积          80000 

贷：实收资本            80000 

十四、财产清查结果的核算 

（一）   库存现金 

1.某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。 

借：库存现金                             50 

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    50 

2.经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据处理意见，转作营业外收入。 

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    50 

   贷：营业外收入                              50 

3.某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。 

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    200 

   贷：库存现金                                 200 

4..经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。 

借：其他应收款-----****     100 

管理费用              100 

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    200 

5.收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。 

借：库存现金              100 

   贷：其他应收款-------****      100 

（二）   存货 

1.某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。 

借：原材料---A材料                   3000 

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    3000 

2.经有关部门批准，同意冲减管理费用。 

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    3000 

   贷：管理费用                                     3000 

3.某企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，实际总成本300元，C材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。 

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    1300 

   贷：原材料-----B                                300 

                  ----C                                1000 

经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下： 

借：管理费用                        800 

    其他应收款----****               100 

    原材料                          400 

   贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    1300 

（三）   固定资产 

1.某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为10000元，六成新，所得税率25%。

盘盈时：

借：固定资产     6000 

贷：以前年度损益调整    6000 

年末：

借：以前年度损益调整  1500

贷：递延所得税负债    1500

借：以前年度损益调整   4500

贷：利润分配-未分配利润   4500

2.某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。 

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢    40000 

累计折旧                                 10000 

贷：固定资产                                  50000 

批准后 

借：营业外支出                                 40000 

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢           40000 

十五、资本的增减

1．接受投资的账务处理

    借：银行存款

                        固定资产

                        无形资产

                        贷：实收资本    

                            资本公积（资本溢价）    

2．实收资本的减少

                    借:实收资本

                        贷:银行存款