自考00159高级财务会计201810真题及答案

高级财务会计试卷

(课程代码 00159)

本试卷共 8 页满分100分,考试时间 150分钟。

考生答题注意事项:

1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2.第-部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3.第二部分为非选择题。必须注意大小题号,使用 0.5亳米黑色字迹签字笔作答。

4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。

第一部分 选择题(共 30 分)

一、单项选择题：本大题共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分。在每小题列出的

备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。

1．两项交易观下，外币销售业务按记账本位币反映的销售收入数额取决于

A．结算日汇率 B．交易发生日汇率

C．合同签订日汇率 D．资产负债表日汇率

2．采用现行汇率法对外币财务报表进行折算时，按历史汇率折算的报表项目是

A．存货 B．短期借款

C．实收资本 D．固定资产

3．同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并前

后较长时间内受同一方或相同多方控制，这一时间通常为

A．3个月以上(含3个月)

B．6个月以上(含6个月)

C．9个月以上(含9个月)

D．12个月以上(含12个月)

4．下列子公司中，不纳入母公司合并范围的是

A．规模较小的子公司

B．经营性质特殊的子公司

C．母公司所控制的结构化主体

D．母公司属于投资性主体，为其投资活动提供相应服务的予公司之外的子公司

5．下列各项中，主张采用比例合并法编制合并财务报表的合并理论是

A．实体理论 B．所有权理论 C．母公司理论 D．予公司理论

6．在计算下列项目的“合并数”时，须用工作底稿中的“合计数”，加上“抵销分录”

栏借方发生额，减去“抵销分录”栏贷方发生额的项目是

A．固定资产 B．应付账款 C．营业收入 D．资本公积

7．在合并财务报表编制中，将母公期股权投资从成本法调整为权益法的目的是

A．确定母公司利润分配

B．计算子公司可供分配利润

C．计算母公司可供分配利润

D．使长期股权投资账面价值反映其在子公司权益的变动情况

8．下列各项中，不影响少数股东权益数额的是

A．少数股东对子公司的持股比例

B．母公司个别资产负债表中的股本

C．子公司个别资产负债表中的股本

D．子公司个别资产负债表中的盈余公积

9．将以前年度内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售利润予以抵销时，在贷

记“固定资产”项目的同时，借记的项目是

A．“营业收入” B．“投资收益”

C．“其他业务收入” D．“未分配利润——年初”

10．下列有关内部存货交易的抵销中，影响本期合并利润表“营业收入”项目金额的是

A．上期计提的存货跌价准备的抵销

B．本期计提的存货跌价准备的抵销

C．本期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销

D．上期内部交易形成存货本期全部未实现对外销售的抵销

11．下列关于衍生金融工具的表述中，不正确的是

A．衍生金融工具通常采用公允价值计量

B．取得交易性衍生金融工具时应记入“套期工具”账户

C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值与投机套利

D．取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入当期损益

12．套期保值会计中，被套期风险通常不包括

A．利率变动风险 B．固定资产毁损风险

C．股票价格波动风险 D．因违约造成的信用风险

13．甲公司以经营租赁方式出租一台设备，租期三年，第一年年初预收租金80000元，

第一年年末收取租金40 000元，第二年年末收取租金40 000元，第三年年末收取租金

20 000元。则甲公司第一年应确认的租金收入为

A．40 000元 B．60 000元 C．80 000元 D．120 000元

14．下列各项中，不计入最低租赁付款额的是

A．履约成本 B. 承租人支付的租金

C．由承租人担保的资产余值 D．由承租人关联方担保的资产余值

15．下列关于所得税会计的表述中，不正确的是

A．可抵扣亏损视同可抵扣暂时性差异

B．所得税的核算应采用资产负债表债务法

C．负债的账面价值小于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异

D．资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异

16．下列各项中，在计算应纳税所得额时不允许税前扣除的是

A．污染环境的罚款支出

B．按税法规定计算的无形资产摊销费用

C．按国家规定为职工缴纳的基本养老保险费

D．不超过年度利润总额12％的公益性捐赠支出

17．根据我国会计准则规定，下列关于中期财务报告的表述中，正确的是

A．中期会计计量应当以本中期为基础

B．中期财务报告附注应披露分部报告的所有信息

C．中期采用的会计不必与年度财务报告保持一致

D．中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露

18．在认定关联方关系时，下列属于上市公司关键管理人员的是

A．营销总监 B．工会

C．财务总监 D．监事会

19．下列各项中，属于破产清算会计核算前提的是

A．终止经营 B．债务完全清偿

C．资产价值最大化 D．股东财富最大化

20．清算会计的货币计量不包括

A．历史成本 B．变现价值

C．现行成本 D．成本与市价高低

二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中

至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。

21．下列各项中，影响合并现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”的有

A．子公司偿还所欠联营企业货款

B．子公司向少数股东分派现金股利

C．母公司以银行存款向子公司购买存货

D．母公司向联营企业销售存货收到货款

E．母公司以银行存款购买子公司发行的债券

22．在套期保值会计中，下列可作为套期工具的有

A．金融期权 B．远期合同

C．期货合同 D．金融互换

E．企业自身的权益工具

23．下列关于租赁的表述中，正确的有

A．租赁期是指租赁协议规定的不可撤销的租赁期间

B．租赁期开始日是会计上对租赁业务进行初始确认的日期

C．在租赁结束时，以经营租赁方式租入资产的所有权不发生转移

D．在租赁结束时，以融资租赁方式租入资产的所有权一定转移给承租人

E．租赁开始日是租赁双方确定租赁资产入账价值以及划分租赁类型的基准日

24．下列各项中，账面价值与计税基础会产生差异的有

A．存货 B．货币资金

C．应收账款 D．固定资产

E．交易性金融资产

25．根据我国上市公司信息披露的相关规定，下列各项中属于上市公司必须公开披露的

信息有

A．公司收购公告 B．重大事件公告

C．季度财务报告 D．半年度财务报告

E．年度财务报告

第二部分 非选择题(共 70 分)

注意事项:

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、简答题：本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 l0分。

26．简述外币交易会计中资产负债表日外币非货币性项目汇兑差额的处理原则。

27．简述衍生金融工具的概念及特征。

四、分析题：本题 l2 分。

28．永峰公司是一家生产家用电器的企业，其总部设在石家庄，产品销往全国各地，

在北京、天津、上海、重庆等地设有分公司。假定各分公司之间没有内部交易，其

营业收入均为对外交易所取得。2017年各分公司有关财务数据如下表所示。2017

年各分公司有关财务数据表 单位：万元

(2)按照资产重要性标准，分析判断上述哪些地区属于报告分部：

(3)综合上述两项标准，指出哪些地区最终应确定为永峰公司的报告分部。

(上述对报告分部的分析判断，必须列示计算过程，计算结果保留小数点后两位)

五、核算题：本大题共 5 小题，任选其中的 4小题解答，若全部解答，按前 4 小题计分，

每小题 l2 分．共 48分。

29．甲公司 2017年年初递延所得税资产余额为 200 000 元、递延所得税负债余额为

100 000元，当年应交所得税为 950 000元。2017年年末甲公司资产负债表中有

关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，

其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异。甲公司所得税税率为 25％。

账面价值、计税基础及暂时性差异计算表 单位：元

(2)计算2017 年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；

(3)计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。

30．甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资予公司，2017年 7 月 1 日，甲公司以一项

固定资产和银行存款 200 000元作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取

得乙公司全部净资产。甲公司作为合并对价的固定资产原价 700 000元，累计折旧

360 000元，公允价值 400 000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计相

同，合并过程未发生其他相关费用。合并前甲公司、乙公司资产和负债的账面价值

如下表所示：

资产负债表(简表)

要求：(1)判断该项合并中转让非货币性资产是否形成资产处置损益；

(2)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；

(3)编制结转乙公司在合并日前实现留存收益的会计分录：

(4)计算合并后的资产总额。

31．甲公司与乙公司无任何关联关系。2017年 1月 1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司 100％的股权，该无形资产的账面原价 880 000元，累计摊销 20 000元，公允价值 930 000元。合并日乙公司可辨认净资产账面价值 850 000元，其中：股本600 000元，资本公积 50 000元，盈余公积 l30 000元，未分配利润 70 000元，可辨认净资产公允价值 900 000元。乙公司除某项尚可使用年限为 5年、账面价值

150 000元、公允价值 200 000元的管理用固定资产外，其他资产、负债的账面价值

与公允价值相等。2017年乙公司实现净利润 400 000元，按净利润的 10％提取法定

盈余公积，按净利搁的 50％向投资者分派现金股利。假设固定资产采用年限平均法

计提折旧，不考虑所得税的影响。

要求：(1)编制甲公司 2017年 1 月 1 日控股合并的会计分录：

(2)计算合并工作底稿中乙公司 2017年以公允价值为基础的净利润；

(3)计算合并工作底稿中乙公司 2017年 l2 月 31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈

余公积”及“未分配利润”项目的金额。

32．甲公司拥有乙公司 60％的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：

(1)2016年 11 月 l5日，甲公司向乙公司赊销一批价值 500 000元的商品，截止 2016

年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的 10％计提坏账准备。

(2)2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为 0，年末余额为 l 000

000元：乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为 800 000元。

(3)2017年 4 月 l5 日，甲公司收回乙公司上年所欠货款 200000 元，l2 月 18 曰，甲公司向乙公司赊销一批价值 100000 元的商品，截止到 2017年年末，乙公司所欠款仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。

要求：(1)编制甲公司 2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录；

(2)计算甲公司 2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；

(3)编制甲公司 2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。

33．甲公司于 2016 年 l2月 l0日与乙租赁公司签订了一份租赁合同租入生产设备一台。

合同主要条款如下：

(1)租赁期开始日：2016年 l2月 31日。

(2)租赁期：2016年 12 月 31日至 2020年 12月 31 日。

(3)租金支付方式：2017年至 2020年每年年末支付租金 800 000元。

(4)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买生产设备的选择权，购买价 50 000元，租赁期

届满对该生产设备的公允价值 300 000元。

(5)该生产设备 2016年 l2月 31 日的公允价值 3 000 000元，预计尚可使用 6 年。

(6)租赁合同年利率为 6％。生产设备于 2016年 l2月 31日运抵甲公司，当日投入使用，

不考虑其他费用。

已知：利率为 6％，期数为 4 期的普通年金现值系数为 3.4651；利率为 6％，期数为

4 期的复利现值系数为 0.7921。

要求：(1)判断租赁类型并说明理由：

(2)确定租入资产的入账价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；

(3)编制甲公司 2017年支付租金、分摊未确认融资费用的会计分录。

2018 年10 月高等教育自学考试全国统一命题考试

高级财务会计试题答案及评分参考

（课程代码 00159）

一、单项选择题：本大题共 20 小题，毎小题 1 分，共 20 分

1.B    2. C    3. D    4. D    5. B

6.A    7. D    8. B    9. D    10. C

11.B   12. B   13. B   14. A   15. C

16.A   17. D   18. C   19. A   20. D

二．多项选择题：本大题共 5 小题，毎小题 2 分,共 10 分

21. AD   22. ABCD   23. ABCE   24. ACDE   25. ABCDE

三、简答题：本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。

26.（1）以历史成本计量的,由于已在交易发生日按照日期汇率折算，资产负债表日

不应改变其源记账本位币，不产生汇兑差额： （2 分）

（2）以公允价值计量的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本

位币额与源记账本位币之间的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计

入当期损益。（3 分）

27.衍生金融工具，是指其价值随某些因素动而变动.不要求初始投资或很少净投资。

以及在未来某一时期结算的金融工具或其他合同。 （2 分）

衍生金融工具应同时具有下列特征：

（1）衍生金融工具的价值随着某些变量变动而变动。（1 分）

（2）不要求初始净投资，或只要求很少的初始净投资。（1 分）

（3）在未来某一日期结算。（1 分）

四、分析题：本题 12 分

28.(1)一个分部的收入大部分是対外交易收入，并且占所有分部收入的 10%或者以上

者,可将其确定为投告分部。依照此标准计算如下:

北京：11 000÷23000×100% =47.83% （1 分）

天津：2 000÷23 000×100%=8.70% （1 分)

上海：9 000÷23 000×100% =39.1 3%(1 分)

重庆：1 000÷23 000×100%=4.35% (1 分 )

按照此标准判断,只有北京、上海地区符合报告分部的确定条件。(1 分)

（2）—个分部的资产占分部资产总额的 10%或者以上者，课将其确定为报告分部，

依照此标准计算如下：

北京：28 000÷51 000×100%=54.90% ( 1 分）

天津：5 300÷51 000×100%=10 39% (1 分）

上海：15 000 ÷51 000×100% 29.41% (1 分）

重庆：2 700÷51 000×100%=5.29% (1 分）

按照此标准判断,只有北京、天津、上海地区符合报告分部的确定条件。(1 分)

(3)综合以上两项标准，永峰公司最终可将北京、天津、天津、上海地区确定

为报告分部。 (2 分）

五、核算题：本大题共 5 小题,任选其中的 4 小题解答，若全部解答，按前 4 小题计

分, 毎小题 12 分，共 48 分。

29.（1）无形资产产生的暂时性差界为应纳税暂时性差异 （1 分)

预计负债产生的暂时性差异可抵挡暂时性差异 (1 分）

(2) 2017 年递延所得税资产的增加额=1 400 000×25%-200000

             = 150 000 (元）      (2 分)

2017 年递延所得税负债的增加额:=800 000×25%—100 000

          = 100 000 (元）    （2 分）

（3）)2017年所得税费用=950 000+100000-150 000

  = 900 000 (元)              （2分）

借：所得税费用                  900 000

递延所得税资产                              150 000

贷：应交税彷——应交序得税   950 000

递延所得税负债                              100 000 （4分）

30.⑴在同一控制下的合并中，转让非货币性资产不会形成资产处置损益。（2分）

⑵借：固定资产清理                  340 000

累计折旧                      360 000

贷：国定资产                                   700000 （2分）

借：银行存款                       50 000

原材料                         20 000

应收帐款                       410 000

固定资产                       350 000

贷:短期借款                                    220 000

应付账款                                    60 000

银行存款                                    200 000

固定资产清理                                340 000

资本公积                                     10000    （4分）

⑶借：资本公积                        150 000

贷：盈余公积                    50 000

未分配                          100 000    （2分）

(4)合并后资产总额=3 780 000－200 000－（700 000－360 000)+830 000

                                                =4070 000 （元) （2分）

31.（1）借：长期股权投资                      930 000

累计摊销    20 000

贷：无形资产                         880 000

营业外收入                           70 000  （3分)

（2）乙公司2017年以公允价值为基础的净利润

400 000－(200 000-150 000)÷5=390 000(元)               （3分）

（3)股本=600 000元                                  （1分）

资本公积=50 000+50 000= 100 000 元                    （1分）

盈余公积=130 000＋400 000×10%=170 000(元)            （1分）

未分配利润=70 000- (400 000 -400 000×50%-400 000×10%)-10 000

=220 000（元）                             （2分）

32.（1）借:应付账款                       500 000

贷：应收账款                             500 000    （2分）

借：应收账款——坏账准备                 50 000

货：资产减值损失                         50 000     〔2分）

(2) “应收账款”项目应列示的金额=1000 000＋800 000＋500 000+50 000

             =21 350 000（元 ）   （2分）

⑶借：应付账款                          400 000

贷：应收账款                          400 000    （2分）

借：应收账款一一坏账准备              50 000

贷：未分配利润一一年初                50 000     （2分）

借：资产减值报失                      10 000     （2分）

贷：应收帐款一坏账准备                10 000     （2分）

33. （1））本租赁属于融资租赁。                   （2分）

理由:该最低租赁付款额的现值=800 000×3.4651+50 000×0.7921

=2 811 685（元）    

占租赁资产公允价值（3000000元）的90%以上，符合融资租赁的判断

标准。                                           (2 分)

或：

理由：50000-300000=16.67%，小于25%，符合租赁的判断标准。（2分）

【评分参考】答对-个理由即可给2分。

（2）租入资产的入账价值为2 811 685元：          （2分）

借：固定资产一-融资租入固定资产       2 811685

未确认融资费用                         438 315

贷:长期应付款——应付融资租赁款:      3 250 000          （2 分）

⑶借：长期应付款—一应付融资和赁款       800 000

贷：银行存款                       800000             (2分）

当年应分摊的未确认融资费用 =2 811 685 ×6%=168 701.1（元）

借:财务费用                       168 701.1

货：未确认融资费用                168 701.1         （2 分）