南大高级财务会计第一次作业2016

内容:

甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。甲公司2012年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A、0

B、75

C、69.38

D、150

正确答案:A

内容:

A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.78元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.60元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（ ）万元人民币。

A、303.75

B、316.35

C、319.5

D、327.6

正确答案:C

内容:

M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月28日的市场汇率为1美元＝6.85元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。

A、0.20

B、0.30

C、1.2

D、－1.2

正确答案:D

内容:

某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（ ）万元人民币。

A、1450

B、2506

C、2412

D、2522

正确答案:D

内容:

甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2012年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

A、400

B、1700

C、2300

D、5000

正确答案:B

内容:

某公司适用的所得税率为25%，2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款80万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。

A、0

B、-20

C、20

D、80

正确答案:A

内容:

A公司的记账本位币为人民币，2012年3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为40万美元，当日的即期汇率为1美元＝7元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为（ ）万元人民币。

A、240

B、280

C、300

D、320

正确答案:B

内容:

国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业10％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的15％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。

A、美元

B、欧元

C、人民币

D、美元和欧元

正确答案:C

内容:

2012年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为680万元，账面价值为700万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ ）。

A、借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5

B、借：递延所得税资产 5 贷：资本公积－－其他资本公积 5

C、借：资本公积――其他资本公积 5 贷：递延所得税负债 5

D、借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5

正确答案:C

内容:

下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（ ）。

A、计提职工工资形成的应付职工薪酬

B、因确认产品质量保证形成的预计负债，税法规定该支出于发生时税前扣除

C、购买国债确认的利息收入

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

正确答案:B

内容:

企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额（ ）。

A、在所有者权益项目下单独列示

B、作为递延收益列示

C、在相关资产类项目下列示

D、无需在资产负债表上反映

正确答案:A

内容:

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。

A、存货

B、无形资产

C、应付账款

D、资本公积

正确答案:D

内容:

企业应将借入的外币按交易发生（ ）的即期汇率折合为人民币记账。

A、当日

B、月末

C、当年

D、年末

正确答案:A

内容:

下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。

A、取得借款收到的外币

B、接受投资收到的外币

C、销售商品应收取的外币

D、购入原材料应支付的外币

正确答案:B

内容:

当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )

A、永久性差异

B、时间性差异

C、可抵扣暂时性差异

D、应纳税暂时性差异

正确答案:D

内容:

企业在对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。

A、固定资产

B、资本公积

C、实收资本

D、盈余公积

正确答案:BCD

内容:

下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（ ）。

A、企业自行研究开发并资本化的专利权

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

正确答案:BCD

内容:

下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（ ）。

A、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

B、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

C、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

D、交易性金融资产期末公允价值下降

正确答案:AB

内容:

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中错误的是( )。

A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B、外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用

C、企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

D、企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

正确答案:AB

内容:

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，错误的有（ ）。

A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

C、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

正确答案:BC

内容:

企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。

A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重

C、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

D、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

正确答案:ABCD

内容:

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。

A、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 000万元

B、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

C、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款100万元

D、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

正确答案:AC

内容:

下列关于企业所得税的表述中，错误的有（ ）。

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

B、企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C、企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债

D、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

正确答案:BD

内容:

企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。

A、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

B、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

C、影响当期汇兑差额数额的大小

D、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

正确答案:ABD

内容:

对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业在部分处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目按照处置比例转入处置当期损益。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

递延所得税资产或递延所得税负债应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。甲公司2012年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A、0

B、75

C、69.38

D、150

正确答案:A

内容:

A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.78元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.60元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（ ）万元人民币。

A、303.75

B、316.35

C、319.5

D、327.6

正确答案:C

内容:

M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月28日的市场汇率为1美元＝6.85元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。

A、0.20

B、0.30

C、1.2

D、－1.2

正确答案:D

内容:

某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（ ）万元人民币。

A、1450

B、2506

C、2412

D、2522

正确答案:D

内容:

甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2012年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

A、400

B、1700

C、2300

D、5000

正确答案:B

内容:

某公司适用的所得税率为25%，2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款80万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。

A、0

B、-20

C、20

D、80

正确答案:A

内容:

A公司的记账本位币为人民币，2012年3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为40万美元，当日的即期汇率为1美元＝7元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为（ ）万元人民币。

A、240

B、280

C、300

D、320

正确答案:B

内容:

国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业10％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的15％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。

A、美元

B、欧元

C、人民币

D、美元和欧元

正确答案:C

内容:

2012年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为680万元，账面价值为700万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ ）。

A、借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5

B、借：递延所得税资产 5 贷：资本公积－－其他资本公积 5

C、借：资本公积――其他资本公积 5 贷：递延所得税负债 5

D、借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5

正确答案:C

内容:

下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（ ）。

A、计提职工工资形成的应付职工薪酬

B、因确认产品质量保证形成的预计负债，税法规定该支出于发生时税前扣除

C、购买国债确认的利息收入

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

正确答案:B

内容:

企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额（ ）。

A、在所有者权益项目下单独列示

B、作为递延收益列示

C、在相关资产类项目下列示

D、无需在资产负债表上反映

正确答案:A

内容:

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。

A、存货

B、无形资产

C、应付账款

D、资本公积

正确答案:D

内容:

企业应将借入的外币按交易发生（ ）的即期汇率折合为人民币记账。

A、当日

B、月末

C、当年

D、年末

正确答案:A

内容:

下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。

A、取得借款收到的外币

B、接受投资收到的外币

C、销售商品应收取的外币

D、购入原材料应支付的外币

正确答案:B

内容:

当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )

A、永久性差异

B、时间性差异

C、可抵扣暂时性差异

D、应纳税暂时性差异

正确答案:D

内容:

企业在对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。

A、固定资产

B、资本公积

C、实收资本

D、盈余公积

正确答案:BCD

内容:

下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（ ）。

A、企业自行研究开发并资本化的专利权

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

正确答案:BCD

内容:

下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（ ）。

A、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

B、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

C、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

D、交易性金融资产期末公允价值下降

正确答案:AB

内容:

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中错误的是( )。

A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B、外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用

C、企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

D、企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

正确答案:AB

内容:

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，错误的有（ ）。

A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

C、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

正确答案:BC

内容:

企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。

A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重

C、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

D、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

正确答案:ABCD

内容:

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。

A、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 000万元

B、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

C、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款100万元

D、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

正确答案:AC

内容:

下列关于企业所得税的表述中，错误的有（ ）。

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

B、企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C、企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债

D、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

正确答案:BD

内容:

企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。

A、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

B、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

C、影响当期汇兑差额数额的大小

D、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

正确答案:ABD

内容:

对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业在部分处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目按照处置比例转入处置当期损益。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1

内容:

递延所得税资产或递延所得税负债应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

1、 错 

2、 对 

正确答案:2

内容:

企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。

1、 错 

2、 对 

正确答案:1