《基础会计》模拟实习

会计循环实例综合实训

一、实训资料：

1．基本情况

（1）公司名称：和谐通信有限公司；

（2）企业地址：天津春城路20号，电话：23458888，邮码：300384；

（3）纳税人登记号：001204252001356；

（4）开户银行：农行天津市分行红旗路分理处，账号：708－－046—1598；

（5）企业性质：国有企业、一般纳税人；

（6）经营范围：手机生产与销售，主要产品55型手机与66型手机；

（7）所用主要材料：甲材料、乙材料、丙材料、丁材料；

（8）会计记账：采用借贷记账法；

（9）法定代表人：徐树；

（10）会计主管：赵甲；总账会计：钱双；出纳员：孙玉；明细账会计：李丁；

（11）会计核算形式：记账凭证核算形式。

2．实训公司账务期初资料

（1）和谐通信有限公司2013年12月1日各总分类账户余额一览表（三栏式账页）。

账户名称	借方余额	账户名称	贷方余额	账户名称（损益类）	余额
库存现金	1 200	累计折旧	120 000	营业收入	—
银行存款	799 105	短期借款	25 000		—
交易性金融资产	60 000	应付账款	130 000	投资收益	—
应收票据	—	应付职工薪酬	—	营业外收入	—
应收账款	35 100			营业成本	—
其他应收款	900	应交税费	23 825.50	营业税金及附加	—
在途物资	—	其他应付款	—		—
原材料	1 000	应付利息	1 100	销售费用	—
周转材料	500	长期借款	150 000	管理费用	—
库存商品	210 000	实收资本	1 020 900	财务费用	—
预付账款	1 345	资本公积	—	营业外支出	—
固定资产	1 000 000	盈余公积	403 524.50	所得税费用	—
无形资产	100 000	本年利润	500 000
待处理财产损益	2 200
制造费用	—
合计	2374350	合计	2374350	合计	—

（2）和谐通信有限公司2013年12月1日有关明细分类账户资料一览表（三栏式账页）。

总 账	明 细 账	期初余额	总 账	明 细 账	期初余额
交易性金融资产	债券投资	60 000	应交税费	未交	8 050
应收票据		─		城市维护建设税	563.50
应收账款	大唐公司	5 100		应交所得税	14 0
	东方公司	11 000		应交教育费附加	322
	大都公司	17 200	应付股利	通信总公司	36 000
	九河公司	1 800		顺达公司	—
其他应收款	林建	900	其他应付款		—
其他应付款	华都房产公司	1345

总 账	明 细 账	期初余额	总 账	明 细 账	期初余额
无形资产	专利权	100 000	应付利息	农业银行	1 100
待处理财产损益	甲材料	2200	长期借款	天津建设银行	150 000
			短期借款	天津农业银行	25 000
投资收益		—	应付账款	绿原公司	15 000
营业税金及附加		—		金羊城公司	23 000
营业外收入		—		赤免公司	25 000
营业外支出		—		德龙公司	7 000
所得税费用		—		青锋公司	13 000
应付职工薪酬	员工工资	—		九顶公司	4 000
	职工福利	—		超值公司	33 000
利润分配	提取盈余公积	—		海天公司	10 000
	未分配利润	—	实收资本	通信总公司	820 000
本年利润		500 000		顺达公司	200 900
			盈余公积	法定盈余公积	403 524．50

（3）和谐通信有限公司2013年12月1日有关明细分类账户资料一览表（数量金额式账页）。

总 账	明细账	数量	单 价	余 额	总账	明细账	数量	单 价	余 额
在途物资	甲材料	—	—	—	库存商品	55型手机	200部	500	100 000
	乙材料	—	—	—		66型手机	110部	1 000	110 000
	丙材料	—	—	—	营业收入	55型手机	—	—	—
	丁材料	—	—	—		66型手机	—	—	—
原材料	甲材料	80千克	50	4 000	营业成本	55型手机	—	—	—
	乙材料	300盒	100	30 000		66型手机	—	—	—
	丙材料	100吨	500	50 000
	丁材料	40吨	2 000	80 000
周转材料	包装盒	100个	5	500

（4）和谐通信有限公司2013年12月1日有关明细分类账户资料一览表（多栏式账页）。

总 账	期初余额	明细账格式
制造费用	—	多栏式账页
销售费用	—	多栏式账页
管理费用	—	多栏式账页
财务费用	—	多栏式账页

（5）和谐通信有限公司2013年12月1日有关明细分类账户资料一览表

总账	明细账	期初余额	总账	明细账	期初余额
固定资产	生产车间厂房	250 000.00	累计折旧	生产车间厂房	40 000.00
	生产车间设备	230 000.00		生产车间设备	30 000.00
	专设销售机构房屋	200 000.00		专设销售机构房屋	25 000.00
	专设销售机构其他	170 000.00		专设销售机构其他	15 000.00
	管理用固定资产	150 000.00		管理用固定资产	10 000.00

（6）和谐通信有限公司2013年12月1日有关明细分类账户资料一览表

总 账	期初余额	明细账格式
应交税费——应交	—	应交专用账页

3．实训公司2013年12月发生的经济业务

（l）12月 2日，和谐通信有限公司（以下省略）收到通信总公司投入的资本金 150 000元，款项已划入银行账户。

（2）12月3日，从工商银行借入长期借款110000元，款项已划入企业银行账户。

（3）12月 5日，收到顺达公司投入的生产车间设备一台，经评估确认价值为 45 000元，可直接投入使用。

（4）12月 8日，向金羊城公司购入甲材料 40千克，单价 50元，货款 2 000元，率17％。用电汇方式支付货款，支付银行结算手续费24.4元。

（5）12月8日，向绿原公司购入乙材料30盒，单价100元，货款3000元，率17%，用转帐支票付讫。

（6）12月8日，销售给大唐公司产品一批，其中销售 55型手机5部，单价 1000元，销售货款计 5 000元；66型手机2部，单价3 500元，销售货款计7 000元，税率17％，全部款项已收妥入账。

（7）12月10日，向赤免公司购入丙材料一批10吨，单价420元，货款 4 200元，税率17％，另加付运费300元，用转账支票结算方式。

（8）12月10日，向德龙公司购入丙材料一批15吨，单价400元，货款6 000元；购入丁材料4吨，单价2 000元，货款8 000元，税率17％。购买材料的货款尚未支付。

（9）12月10日，公司开出转账支票，支付给德龙公司承运丙材料和丁材料的运输费用1900元（运输费用按照丙材料和丁材料的重量进行分配）。

（10）12月10日，公司开出现金支票35 415元，支付职工工资，并根据工资结算汇总表结算有关代扣款项（托儿费和房租）。

工资结算汇总表

部门		应付工资				代扣款项			实发工资
		基本	奖金	津贴	合计	社保	公积金	合计
生产车间	55型手机生产人员	7 500	1 900	2 650	12 050	1 100	1 953	3 053	8 997
	66型手机生产人员	8 500	2 200	3 100	13 800	1 260	1 590	2 850	10 950
	管理人员	4 500	1 050	1 220	6 770	605	1 977	2 582	4 188
专设销售机构人员		4 600	490	1 600	6 690	680	900	1 580	5 110
厂部管理人员		5 000	1170	1 500	7 670	750	750	1 500	6 170
合计		30 100	6810	10 070	46 980	4 395	7 170	11 565	35415

制表：王红          记账：李丁

（11）12月17日，公司购买办公用品520元，以转账支票支付。

（12）12月18日，以转账支票支付开西广告公司广告费 50 000元，款项已从银行划出。

（13）12月22日，向银行申请办理汇票，以7 000元支付欠青锋公司的购料款，支付银行结算手续费71元。该项业务发生后，取得的原始凭证为“银行汇票委托书存根联”“手续费收据”“邮电费收据”。

（14）12月24日，上月一笔应付九顶公司的账款4 000元，因经核实对方机构撤销确实无法支付，批准转入企业“营业外收入”。该项经济业发生后，取得的原始凭证为“和谐通信有限公司董事会的授权批准书”。

（15）12月25日，公司收到银行转来的电费付款通知，12月电费4000元，按车间和管理部门用电量分配，生产车间和管理部门分别承担电费2500元和1500元。

（16）12月 25日，公司收到银行转来的付款通知，支付公司12月电话费 3 560元。

（17）12月26日，公司业务员林建参加展销会回来，报销差旅费800元，退回现金100元。

（18）12月28日，公司采用电汇结算方式，为银行存款支付前欠德龙公司购料款25 000元，支付银行结算手续费51元。

（19）12月28日，公司销售给东方有限公司66型手机53部，单价3000元，货款159 000元，税率17％，收到两个月期限商业汇票一张。

（20）12月 29日，向金羊城公司购入甲材料一批 200千克，单价 50元，计 10 000元；乙材料一批 60盒，单价100元，计 6 000元，税率17％。货款由银行电汇，邮电费50元，手续费1元。

（21）12月31日，以转账支票付给平安运输公司承运甲材料200千克、乙材料60盒的运输费用 1600元（运输费用按照甲材料和乙材料的价值进行分配）。

（22）12月31日，公司以银行存款向住房公积金管理中心支付住房公积金（同城委托收款结算）。

（23）12月31日，销售给大都公司 55型手机65部，单价1000元；66型手机12部，单价3100元，税率17％，货款尚未收到。

（24）12月31日，公司下月开始起租仓库，在租约中双方约定年租金 36 000元，租赁费用半年预付一次。以银行存款18 000元预付明年上半年的仓库租金，开出转账支票一张。

（25）12月31日，公司出售不需用的包装盒100个，取得现金578.69元，并已送交银行。

（26）12月31日，公司向希望工程捐款8 00元。

（27）12月31日，公司职工狄江报销医药费700元，以库存现金支付。

（28）12月31日，公司将上月由于自然灾害造成的待处理甲材料损失2 200元，批准列入企业营业外支出。

（29）12月31日，公司的供应部门报来12月份采购清单，12月份采购的甲材料、乙材料、丙材料和丁材料已经全部办验收入库手续，并均己给予入库。该项经济业务发生后，取得的原始凭证“材料物资入库单”。

（30）12月31日，仓库转来12月份发出用于生产55型手机、66型手机以及管理方面的各类材料的领料清单（发出材料按全月一次加权平均法计价）。

项目	甲材料		乙材料		丙材料		丁材料		合计
	数量	金额	数量	金额	数量	金额	数量	金额
55型手机耗用	120		90		18
66型手机耗用	80		150		7
车间一般耗用	38		60
厂部一般耗用	-						4
合计	238		300		25		4

（31）12月31日，结转公司12月份工资费用。

                             工资费用分配表                             单位：元

应借账户		工资总额	社保费	住房公积金	员工福利费	工会经费	职工教育经费	合计
生产成本	55型手机	12 050	1122	1 953	1687	241	301.25	17354.25
	66型手机	13 800	1285.2	1 590	1932	276	345	19228.2
制造费用	生产车间	6 770	617.1	1977	947.8	135.4	169.25	10616.55
销售费用		6 690	693.6	900	936.6	133.8	167.25	9521.25
管理费用		7 670	765	750	1073.8	153.4	191.75	10603.95
合计		46 980	4482.9	7 170	6577.2	939.6	1174.5	67324.2

（32）12月31日，公司按照规定的折旧率计提固定资产折旧。

固定资产折旧计算表                             单位：元

应借账户			固定资产原值	月折旧率	折旧额	合计
制造费用	生产车间	房屋建筑物	250 000.00	0.5%	1250	3320
		机器设备	230 000.00	0.9%	2070
销售费用	销售机构	房屋建筑物	200 000.00	0.6%	1200	3070
		其他	170 000.00	1.1%	1870
管理费用	厂部	管理用	150 000.00	0.8%	1200	1200
合计			1 000 000.00	-	7590	7590

 （33）12月31日，公司汇总12月份制造费用总额并进行分配（制造费用按生产工人工资比例在55型手机与66型手机之间进行分配）。

制造费用分配表

应借账户		生产工人工资 （分配率：    ）	应分配金额
总账账户	明细账户
生产成本	55型手机
	66型手机
合计

（34）12月31日，公司结转12月份完工产品成本，12月份投产的55型手机和 66型手机已经全部完工入库。

55型手机完工125部              产品成本计算表  

66型手机完工70部                                                年   月   日

产品种类

成本项目	55型手机	66型手机	合计
直接材料
直接人工
制造费用
总成本
单位成本

制表：                       记账：

                                  入  库  单                    第82号

发货单位：                                                  年   月   日

货号	品名	单位	数量	单价	金额	备注

负责人：                         收货经手人：

（35）12月31日，公司结转12月已销售产品的制造成本（采用先进先出法）。

（36）12月31日，结转出售包装盒的实际成本。

（37）12月31日，公司摊销应由12月负担的房屋租赁费用1345元。

（38）12月31日，公司提取应由12月负担的银行借款利息。

                  应付利息计算表             单位：元

借款类别	借款本金	月利率	本月应计利息
短期借款（农行）	25 000	3.1%
长期借款（建行）	150 000	2.8%
长期借款（工行）	110 000	2.2%

（39）12月31日，结转12月应交未交并计提12月应缴城市维护建设税、教育费附加（税率分别为应交额的7%和3%）。

（40）12月31日，结转 12月取得的各项收入。

（41）12月31日，结转 12月的各项支出。

（42）12月31日，计提并结转和谐通信有限公司2013年应纳所得税额（假设应纳税所得额等于税前会计利润），所得税率25%，并将所得税费用结转“本年利润”。

（43）将和谐公司2013年度实现的净利润结转“利润分配——未分配利润”

（44）12月31日，按税后净利润的10%计提法定盈余公积金后，将剩余利润的40％向投资者按持股比例进行分配利润。

利润分配表

项目	金额
1、未分配利润
2、应付利润(40%)
（1）通信总公司
（2）顺达公司

（45）12月31日，将“利润分配”其他明细账户结转“利润分配——未分配利润”。

二、实训要求：

（1）根据资料2所给资料，用“T”字账户开设总账账户与所属明细账户，并登入期初余额。

（2）根据资料3所给资料，编制会计分录，并登入“T”型总账及相关明细账户。

（3）结算所有总账账户及所属明细账户期末余额，并试算平衡。

（4）根据账户资料余额编制和谐通讯公司2013年度资产负债表和利润表。

                             资产负债表                          会企01表

编制单位：和谐通讯公司        2013年12月31日                         单位：元

资产	行次	年初数	期末数	负债和所有者权 益(或股东权益)	行次	年初数	期末数
流动资产：		略		流动负债：
货币资金				短期借款
交易性金融资产				应付票据
应收票据				应付账款
应收账款				预收账款
预付账款				应付职工薪酬
应收利息				应交税费
其他应收款				应付利息
存货				其他应付款
一年内到期的非流动资产				应付股利
其他流动资产				一年内到期的非流动负债
流动资产合计				流动负债合计
非流动资产：				非流动负债：
可供出售金融资产				长期借款
持有至到期投资				应付债券
长期应收款				长期应付款
长期股权投资				专项应付款
投资性房地产				预计负债
固定资产				递延所得税负债
在建工程				其他非流动负债
工程物资				非流动负债合计
固定资产清理				负债合计
无形资产				所有者权益(或股东权益)
商誉				实收资本(或股本)
长期待摊费用				资本公积
递延所得税资产				盈余公积
其他非流动资产				未分配利润
非流动资产合计				所有者权益合计
资产总计				负债和所有者权益(或股东权益)总计

                      利润表                             会企02表

编制单位：和谐通讯公司        2013 年12月                          单位：元

项目	本月金额	本年金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
加：年初未分配利润
五、可供分配利润
减：提取盈余公积
应付利润
六、年末未分配利润