资产负责表和利润表

资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

资产负债表的填制方法：

“年初余额”栏：根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。

“期末余额”栏：根据会计账簿的期末余额填列。

①根据某个总账科目的期末余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（注意：如果有反方向的余额，如“应交税费”、“应付职工薪酬”有借方余额，则以负号填列）

②根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列。

“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

“存货”项目： “材料采购”/“在途物资”（借方余额）+“原材料” （借方余额）+“库存商品” （借方余额）+“生产成本” （借方余额）+“周转材料”（借方余额）+“委托加工物资”（借方余额）+“发出商品”（借方余额）+“材料成本差异”（借方余额）—“材料成本差异”（贷方余额）—“存货跌价准备”  

“未分配利润”项目：（“本年利润”与“利润分配”的代数和，贷方+，借方—）

平时，ⅰ“本年利润”（贷方余额）+“利润分配”（贷方余额） 正数填列

      ⅱ“本年利润”（借方余额）+“利润分配”（借方余额） 负数填列

ⅲ“本年利润”（贷方余额）—“利润分配”（借方余额）   大于零，正数填列        小于零，负数填列

年度终了，“利润分配”期末余额直接填列，贷方余额（正数），借方余额（负数）

③根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列。

“应收账款”项目：“应收账款”明细账（借方余额）+“预收账款”明细账（借方余额）—“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备

“应付账款”项目：“应付账款”明细账（贷方余额）+“预付账款”明细账（贷方余额）

“预收款项”项目：“预收账款”明细账（贷方余额）+“应收账款”明细账（贷方余额）

“预付款项”项目：“预付账款”明细账（借方余额）+“应付账款”明细账（借方余额）

④根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列。

如：“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。

“长期借款”项目：应根据“长期借款”总账的期末余额扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的将于一年内（含一年）到期的长期借款部分填列。将于一年内（含一年）到期的长期借款部分填列在“一年内到期的非流动负债”项目中。

⑤根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列。（“累计折旧”、 “累计摊销”、 “减值准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”）

ⅰ“固定资产”项目：“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备”

ⅱ“无形资产”项目：“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备”

ⅲ“持有至到期投资”项目：“持有至到期投资”—“持有至到期投资减值准备”

ⅳ“应收账款”项目：“应收账款”明细账（借方余额）+“预收账款”明细账（借方余额）—“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备

ⅴ“其他应收款”项目：“其他应收款” —“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备

ⅵ“在建工程”项目：“在建工程”—“在建工程减值准备”

⑥资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等记录分析填列。（如“已贴现的商业承兑汇票”这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。）

利润表的概念：

利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。以“收入—费用=利润”为编制依据。

利润表的意义：

通过提供利润表，可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

利润表的格式：

有单步式利润表和多步式利润表两种。

我国企业的利润表采用多步式。

五层次：

第一层次，营业收入。（营业收入=主营业务收入+其他业务收入）

第二层次，营业利润。

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

（营业成本=主营业务成本+其他业务成本）

第三层次，利润总额。

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

第四层次，净利润。

净利润=利润总额—所得税费用

第五层次，每股收益。包括基本每股收益和稀释每股收益。

利润表的编制方法：

根据损益类账户本期发生额分析计算填列

营业收入：主营业务收入+其他业务收入—销售退回

营业成本：主营业务成本+其他业务成本

营业利润、利润总额、净利润通过计算得到，如果为亏损，以负数填列。

资产减值损失：成本费用类，借方发生额（正数），贷方发生额（负数）（代数和）

公允价值变动收益：收入类，贷方发生额（正数），借方发生额（负数）（代数和）

投资收益：同“公允价值变动收益”

月度利润表：“本期金额”栏，反映各项目的本月实际发生数；“上期金额”栏可根据上月利润表的“本期金额”栏的数字填列。

年度利润表：“本期金额”栏，反映各项目自年初起至本月末止的累计发生数；“上期金额”栏，填列上年全年累计实际发生数。

  会计档案

知识点1：会计档案的概念：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

会计档案的保管期限和销毁办法，由财政部门会同有关部门制定。

知识点2：会计档案的作用：

反映、史料、查证、监督

知识点3：会计档案的种类：

①按会计工作性质，分为：公司、企业会计档案，预算会计档案，银行会计档案

②按管理期限，分为：永久会计档案，定期会计档案

知识点4：会计档案的分类方法：

年度—形成分类法，把一个年度的会计档案分为凭证、账簿、财务报告和其他四类，分别保管，适用于企事业单位。

年度—机构分类法，把一个年度的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务报告和其他这四类分别保管，适用于财政、税务部门和所属单位较多的大型企业。

知识点5：会计档案的内容：

①会计凭证： 原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。        

②会计账簿： 总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿。    

③财务会计报告：月度、季度、年度财务会计报告。 

④其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料（如存储在磁性介质上的会计数据等）、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 

注意：预算、计划、制度等，不属于会计档案。

知识点6：会计档案的归档和保管要求：

①各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 

②当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。 

③移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

④交接会计档案时交接双方应当办理交接手续。“会计档案移交清册” 

⑤未设立档案机构的单位，会计档案应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳不得兼任保管工作。

⑥科学管理会计档案。

⑦采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印的纸质会计档案。

⑧单位变更后的会计档案应视不同情况进行归档保管（单位终止、分立、合并）。

知识点7：会计档案的归档程序：

对会计档案进行整理立卷，对会计档案进行编制卷号，编制保管清册。

知识点8：会计档案的保管期限： 

会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

企业：会计凭证、总账、明细账、辅助账簿、会计档案移交清册——15年

库存现金和银行存款日记账——25年

固定资产卡片——固定资产报废清理后保管5年

月、季度财务会计报告——3年

银行存款余额调节表、银行对账单——5年

年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册——永久保存

财政总预算、行政单位、事业单位、税收会计档案保管期限见书本。

知识点9：会计档案的查阅和复制：

①会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制。

②外部人员查阅会计档案，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准；单位内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员或单位负责人批准。

③查阅人应认真填写档案查阅登记簿。

④查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画，拆散抽换原卷册。

知识点10：保管期满的会计档案销毁：

①由本单位档案机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”。

②将“会计档案销毁清册”及销毁意见报本单位负责人，负责人审核后在销毁清册上签署意见。

③会计档案销毁前，监销人员要对会计档案进行清点校对。

④会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。

注意：

一般企事业单位的会计档案销毁时，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；

国家机关的会计档案销毁时，应由同级财政、审计部门派员监销；

财政部门的会计档案销毁时，应由同级审计部门派员监销。

⑤会计档案销毁后，监销人员应在销毁清册上签章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。

注意：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷；正在建设期间的建设单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给接收单位。