代扣代缴社保、公积金、个人所得税的账务处理

帐务处理的基本步骤： 

1、缴纳社保费时 

借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）   a

            ——公积金（单位承担部分）       b

    其他付收款 ——个人承担社保              c

——个人承担公积金            d

贷：现金/银行存款                        a+b+c+d

2、计提工资时 

借：管理费用--工资                           e

贷：应付职工薪酬——工资                 e

3、工资发放

（1）扣回个人承担的社保、公积金

借：应付职工薪酬——工资                     c+d

贷：其他应付款——个人承担社保           c

              ——个人承担公积金         d

(2)发放工资

借：应付职工薪酬——工资                     e-(c+d)

    其他应付款——代扣代缴个人所得税         f

贷：现金/银行存款                        e-(c+d)-f

4、代缴个人所得税

借：其他应付款——代扣代缴个人所得税         f

贷：现金/银行存款                        f

注：代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。