高级财务会计03任务作业三

   项目   外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额

银行存款   100 000            6.25             625 000

应收账款   500 000            6.25            3 125 000

应付账款   200 000            6.25            1 250 000

A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑等相关税费 ):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。

要求：

　　1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

　　2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；

　　3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

答:(1)借：银行存款 ￥3 120 000

  贷：股本 ￥ 3 120 000

  (2) 借：在建工程 ￥2 492 000 

   贷：应付账款 （$400 000×6.23） ￥2 492 000 

  (3) 借：应收账款 （$200 000 ×6.22） ￥1 244 000

  贷：主营业务收入 ￥1 244 000 

  (4) 借：应付账款 ￥1 242 000 

   贷：银行存款 ￥1 242 000 

  (5) 借：银行存款 （$ 300 000×6.20）￥1 860 000

   贷：应收账款 （$ 300 000×6.20） ￥1 860 000

  2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000

汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元）

应收账款

  外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000

账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000 

汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）

  应付账款 

外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 

账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000 

汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000（元）

汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）

即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）

 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款

 财务费用

贷：银行存款

 应收账款