初级会计考试试题与答案

一、单项选择题〔本类题共20小题，每题1分，共20分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多项选择、错选、不选均不得分〕

1.以下各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是〔  〕。

A.资本公积转增资本      B.盈余公积补亏

C.盈余公积转增资本     D.以当年净利润补偿往常年度亏损

【答案】 Ｃ

2.某企业2020年1月1日所有者权益构成情形如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2020年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2020年12月31日可供分配利润为〔  〕万元。

A.600     B.650   C.800     D.1100

【答案】  B

3.某股份按法定程序报经批准后采纳收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入〔  〕。

A.盈余公积     B.营业外收入

C.资本公积     D.未分配利润

【答案】 C 

4.某企业2020年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应对账款200万元，支付生产人职员资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2020年度现金流量表中〝购买商品、同意劳务支付的现金〞项目的金额为〔  〕万元。

A.200    B.350  C.650    D.1150

【答案】  A

5.以下各项中，应当确认为投资损益的是〔  〕。

A.长期股权投资减值缺失     

B.长期股权投资处置净损益

C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额     

D.支付与取得长期股权投资直截了当相关的费用

【答案】  B

6. 辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本第一有企业内部〔  〕。

A.辅助生产车间之间分配    

B.辅助生产车间与销售部门之间分配

C.辅助生产车间与差不多生产车间之间分配  

D.辅助生产车间与行政治理部门之间分配

【答案】  A

7.某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，估量合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采纳完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2020年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2020年该企业应确认的劳务收入为〔  〕万元。

A.36    B.40  C.72    D.120

  【答案】  B

8.某企业对材料采纳打算成本核算。2020年12月1日，结存材料的打算成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的打算成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的打算成本为1600万元。该企业2020年12月31日结存材料的实际成本为〔  〕万元。

A.798    B.800   C.802    D.1604

  【答案】  C

9.某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，估量使用寿命为10年，估量净残值为20万元，采纳年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试估量可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值应为〔  〕万元。

A.120    B.160  C.180    D.182

  【答案】  A

10.甲、乙公司均为一样纳税人，甲公司托付公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 〔  〕万元。

A.216    B.217.02   C.240    D.241.02

  【答案】  A

11.甲公司2020年7月1日购入乙公司2020年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元〔含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元〕，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%〔票面利率等于实际利率〕，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2020年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为〔  〕万元。

A.25    B.40   C.65    D.80

【答案】  A

【解析】此题的分录是：

借：交易性金融资产　　2060

    应收利息　　　　　40

    投资收益　　　　　15

    贷：银行存款　　　　　　2115

借：银行存款　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　40

借：应收利息　　　　　40〔2000×4％×6/12〕

    贷：投资收益　　　　　　40

借：银行存款　　　　　40

    贷：应收利息　　　　　　40

　　依照分录分析，确认的投资收益＝－15+40＝25〔万元〕，答案是A

12.某公司2020年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为〔　〕万元。

A.0.3   　B.0.6  C.0.9   　D.3.6

  【答案】  A

13.以下各项中，属于累计原始凭证的是〔　〕。

A.领料单   　　 B.发生材料汇总表

C.限额领料单    D.工资结算汇总表

  【答案】  C

14.某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元〔不含〕，适用的税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，运算现金折扣时考虑。客户于2020年8月15日付清货款，该企业收款金额为〔　〕元。

A.118800    B.137592  C.1396    D.140400

  【答案】  C

15.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备阻碍当期损益的金额为〔　〕万元。

A.4    　B.6   C.54   　D.56

【答案】  A

16.以下各项中，应计入治理费用的是〔　〕

A.筹建期间的开办费  　 B.估量产品质量保证缺失

C.生产车间治理人职员资 D.专设销售机构的固定资产修理费

  【答案】  A

17.以下各项中，不应在利润表〝营业收入〞项目列示的是〔　〕。

A.补助收入     B.设备安装劳务收入

C.代修品销售收入   D.固定资产出租收入

  【答案】  A

18.某企业2020年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2020年度所得税费用为〔　〕万元。

A.400    B.401.5   C.450   　D.498.5

  【答案】  B

【解析】该企业2020年度所得税费用＝〔1800－200+6〕×25％＝401.5〔万元〕。

19.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为〔　〕万元。

A.40　    B.85    C.95    　D.110

  【答案】  B

【解析】盈余公积年末余额＝50+〔600－150〕×10％－10＝85〔万元〕。

20.甲公司2020年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，预备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大阻碍。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而阻碍利润的金额为〔　〕万元。

A.-20    　B.0   C.1580   　D.1600

  【答案】  C

二、多项选择题〔本类题共15小题，每题2分，共30分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分〕

21.以下各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有〔　〕。

A.依照测量的已完工作量加以确定   

B.按差不多发生的成本占估量总成本的比例运算确定

C.按差不多收到的金额占合同总金额的比例运算确定  　

D.按差不多提供的劳务占应提供劳务总量的比例运算确定

【答案】  A B D

22.以下关于固定资产计提折旧的表述，正确的有〔　〕。

A.提早报废的固定资产不再补提折旧   

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍连续使用的固定资产不再计提折旧  　

D.自行建筑的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

  【答案】  AC

23.以下对账工作，属于企业账账核对的有〔　〕。

A.总分类账与所属明细分类账核对   

B.银行存款日记账与银行对账单核对

C.债权债务明细账与对方单位账面记录核对   　

D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对

  【答案】  AD

【解析】选项BC都属于账实核对。

24.以下各项中，阻碍利润表〝所得税费用〞项目金额的有〔　〕。

A.当期应交所得税  B.递延所得税收益

C.递延所得税费用  D.代扣代交的个人所得税

  【答案】  ABC

解答：所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，因此选项ABC都会阻碍所得税费用项目的金额；然而选项D是要减少应对职工薪酬，对所得税费用没有阻碍。

25.以下各项中，不应确认为营业外收入的有〔　〕。

A.存货盘盈         B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈   　D.无法查明缘故的现金溢余

  【答案】  ABC

26.以下各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有〔　〕。

A.对外销售材料收入    B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益  D.转让商标使用权收入

答案:AD

27.以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的有〔　〕。

A.无形资产均应确定估量使用年限并分期摊销   

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发时期支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值缺失一经确认在以后会计期间不得转回

【答案】  BD

【解析】关于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，因此选项A说法错误；内部研发项目开发时期的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，因此选项C说法错误。

28.以下各中，应计入财务费用的有〔　〕。

A.企业发行股票支付的手续费   

B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣

D.企业销售商品时发生的现金折扣

【答案】  BCD

【解析】选项A，企业发行股票支付的手续费，假如是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积〔股本溢价〕，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；

29.以下各项中，属于筹资活动现金流量的有〔　〕。

A.分配股利支付的现金 

B.清偿应对账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金 　

D. 清偿长期借款支付的现金

  【答案】  ACD

30.以下各项中，应列入利润表〝资产减值缺失〞项目的有〔　〕。

A. 原材料盘亏缺失    B. 固定资产减值缺失

C. 应收账款减值缺失  D. 无形资产处置净缺失

  【答案】  BC

31.以下各项中，年度终了需要转入〝利润分配——未分配利润〞科目的有〔　〕。

A. 本年利润   

B. 利润分配——应对现金股利

C. 利润分配——盈余公积补亏  　

D. 利润分配——提取法定盈余公积

答案；ABCD

32.以下各项中，阻碍企业营业利润的有〔　〕。

A. 出售原材料缺失  

B. 计提无形资产减值预备

C. 公益性捐赠支出 　

D. 出售交易性金融资产缺失

【答案】  ABD

33.以下各项中，符合资产定义的有〔　〕。

A.托付加工物资   B.尚待加工的半成品

C.受托代销商品   D.融资租入的固定资产

答案:ABD

34.以下各项中，应列入利润表〝营业成本〞项目的有〔　〕。

A.销售材料成本       B.无形资产处置净缺失

C.固定资产盘亏净缺失 D.经营出租固定资产折旧费

  【答案】  AD

35.采纳成本法核算长期股权投资，以下各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有〔　〕。

A.长期股权投资发生减值缺失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润

C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润

D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润

  【答案】  AC

三、判定题〔本类题共10小题，每题1分，共10分，请判定每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确地，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分〕

61.企业让渡资产使用权，假如合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。〔　〕

  【答案】  对

62.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。〔　〕

  【答案】  错

【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

63.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也能够在发生时直截了当计入当期费用。〔　〕

  【答案】  对

.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。〔　〕

  【答案】  对

65.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。〔　〕

  【答案】  错

66.依照企业生产经营特点和治理要求，单步骤、大量生产的产品一样采纳品种法运算产品成本。〔　〕

  【答案】  对

67.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。〔  〕

  【答案】  对

68.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。〔　〕 

  【答案】  错

69.企业取得与资产相关的补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。〔　〕

  【答案】  对

70.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。〔　〕

  【答案】  对

四、运算分析题〔本类题共4小题，每题5分，共20分。凡要求运算的项目，均须列出运算过程； 运算结果显现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有专门要求外，只需写出一级科目〕

1.某工业企业仅生产甲产品，采纳品种法运算产品成本。3月初在产品直截了当材料成本30万元，直截了当人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直截了当材料成本75万元，直截了当人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末运算完工产品成本时，直截了当材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直截了当人工成本和制造费用采纳定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。

要求：

〔1〕运算甲完工产品应负担的直截了当材料成本。

〔2〕运算甲完工产品应负担的直截了当人工成本。

〔3〕运算甲完工产品应负担的制造费用。

〔4〕运算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。

〔答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】  

〔1〕直截了当材料成本分配率＝〔月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本〕/〔完工产品数量+月末在产品数量〕＝〔30+75〕/〔50+100〕＝0.7；

甲完工产品应负担的直截了当材料成本＝50×0.7＝35〔万元〕。

〔2〕直截了当人工分配率＝〔8+20〕/〔20×50+100×10〕＝1.4％；

甲完工产品应负担的直截了当人工成本＝20×50×1.4％=14〔万元〕。

〔3〕制造费用分配率＝〔2+6〕/〔20×50+100×10〕＝0.4％；

甲完工产品应负担的制造费用＝20×50×0.4％=4〔万元〕。

〔4〕甲完工产品总成本＝35+14+4＝53〔万元〕。

借：库存商品　　　53

    贷：生产成本　　　　53

2.某企业2020年发生的长期借款和仓库建筑业务如下：

〔1〕2020年1月1日，为建筑一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%〔合同利率等于实际利率〕，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

〔2〕2020年1月1日，开始建筑仓库，当日用该借款购买工程物资500万元〔不考虑〕，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

〔3〕2020年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库估量使用年限为20年，估量净残值为8万元，采纳年限平均法运算折旧。

假定未发生其他建筑支出。

要求：

〔1〕编制取得长期借款的会计分录。

〔2〕编制2020年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

〔3〕①运算仓库完工交付使用时的入账价值。

     ②编制转仓库成本的会计分录。

〔4〕①运算仓库2020年应计提的折旧额。

     ②编制计提仓库2020年折旧额的会计分录。

〔5〕编制2020年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

〔答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】  

〔1〕编制取得长期借款的会计分录。

借：银行存款　　800

　　贷：长期借款　800

〔2〕编制2020年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

借：在建工程　48

    贷：应对利息　　48〔800×6％〕

注意：依照题目条件〝仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化〞得出2020年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。

〔3〕①运算仓库完工交付使用时的入账价值。

500+300+48＝848〔万元〕

②编制转仓库成本的会计分录。

借：固定资产　848

　　贷：在建工程　848

〔4〕①运算仓库2020年应计提的折旧额。

〔848－8〕/20＝42〔万元〕

②编制计提仓库2020年折旧额的会计分录。

借：治理费用　42

　　贷：累计折旧　42

〔5〕编制2020年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

借：财务费用　48

    贷：应对利息　48

注意：工程差不多在2020年年底完工，因此2020年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目

3.甲公司2020年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：

〔1〕①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

〔2〕12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为6万元。经逐笔核对，发觉以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司托付银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

〔1〕编制甲公司上述业务〔1〕的会计分录。

〔2〕依照上述资料编制甲公司银行存款余额调剂表〔见答题纸〕。

〔答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】  

〔1〕

①借：银行存款　　　480

　　　贷：营业外收入　　　480

②借：治理费用　　　360

      贷：银行存款　　　　360

〔2〕

银行存款余调剂表

　　2020年12月31日　　　　　　　单位：万元

项 目 金额 项 目 金额

银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 6

加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480

减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360

调剂后余额 784 调剂后余额 784

4.甲公司为一样纳税人，税率为17%。商品销售价格不含，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2020年6月份甲公司发生如下业务：

〔1〕6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元〔不含〕，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了专用。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

〔2〕6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具专用〔红字〕，销售退回承诺扣减当期销项税额，退回商品已验收入库。

〔3〕6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政治理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元〔与计税价格一致〕，实际成本0.3万元。

〔4〕6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2020年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了专用〔红字〕。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

〔1〕逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

〔2〕运算甲公司6月份主营业务收入总额。

〔〝应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】 

1.

〔1〕借：应收账款　795.6

　　　　贷：主营业务收入　680

　　　　　应交税费——应交〔销项税额〕115.6

　　　借：主营业务成本　480

　　　　　贷：库存商品　480

〔2〕借：主营业务收入　340

　　　　　应交税费——应交〔销项税额〕57.8

　　　　　贷：应收账款　397.8

　　　借：库存商品　240

　　　　　贷：主营业务成本　240

〔3〕借：生产成本　234　〔500×0.4×1.17〕

　　　　　治理费用　18.72　〔40×0.4×1.17〕

　　　　　销售费用　28.08　〔60×0.4×1.17〕

　　　　　贷；应对职工薪酬　280.8

　　　借：应对职工薪酬　280.8

　　　　　贷：主营业务收入　240〔〔500+40+60〕×0.4〕

　　　　　　　应交税费——应交〔销项税额〕40.8

　　　借：主营业务成本　180〔〔500+40+60〕×0.3〕

　　　　　贷：库存商品　180

〔4〕借：主营业务收入　60

　　　　　应交税费——应交〔销项税额〕10.2

　　　　　贷：银行存款　70.2

注意：那个地点是不用对营业成本做调整的，因为那个地点企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，因此不用对营业成本做调整。

2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520〔万元〕

五、综合题〔本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求运算的项目，均须列出运算过程； 运算结果显现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有专门要求外，只需写出一级科目〕

1.W股份2020年有关资料如下：

〔1〕1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元

总　账      明细账 借或贷 余额

应收账款 ——A公司   借   600

坏账预备              贷   30

长期股权投资 ——B公司 借 2500

固定资产 ——厂房      借 3000

累计折旧               贷 900

固定资产减值预备       贷 200

应对账款 ——C公司     借 150

——D公司              贷 1050

长期借款 ——甲银行     贷 300

注：①该公司未单独设置〝预付账款〞会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

〔2〕2020年W股份发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，专用注明货款100万元，17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元〔该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值预备33万元〕。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。300+500=800

300-300+500=500

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。=1900-300+800-100=2300

=1900-300+500=2100

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有〔不考虑〕：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日是，经运算本月应对职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级治理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款估量以后现金流量现值为400万元。

⑨W股份对B公司的长期股权投资采纳权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2020年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

运算W股份2020年12月31日资产负债表以下项目的年末余额。

〔1〕应收账款　　　　　　　〔2〕预付款项

〔3〕长期股权投资　　　　　〔4〕固定资产

〔5〕应对票据　　　　　　　〔6〕应对账款

〔7〕应对职工薪酬　　　　　〔8〕长期借款

〔答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】  

〔1〕 应收账款＝账面余额－坏账预备＝600－200＝400〔万元〕

〔2〕 预付款项＝150－117+2＝35〔万元〕

〔3〕 长期股权投资＝2500+2700＝5200〔万元〕

〔4〕 固定资产＝3000－900－200＋〔167＋33〕—500＋500＝2100〔万元〕

〔5〕 应对票据＝800〔万元〕

〔6〕 应对账款＝1050〔万元〕

〔7〕 应对职工薪酬＝250〔万元〕

〔8〕 长期借款＝200〔万元〕〔期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，因此应该列入到一年内到期的非流淌负债项目〕

【解析】上述业务的会计分录：

①借：银行存款　70

　　贷：坏账预备　70

②借：原材料　100

     应交税费——应交税费〔进项税额〕　17

     贷：应对账款　117

③借：在建工程　300

      累计折旧　167

      固定资产减值预备　33

      贷：固定资产　500

借：在建工程　500

    贷：银行存款等　500

借：营业外支出等　300

    贷：在建工程　300

借：固定资产　500

    贷：在建工程　500

④借：制造费用　100

　　　贷：累计折旧　100

注意：题目尽管给出1-4月份的累计折旧是100万元，然而上面的题目条件中给出的累计折旧167万元事实上确实是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，因此不用单独再考虑累计折旧100万元了。

⑤借：银行存款　200

　　　贷：长期借款　200

年底计提利息：

借：财务费用　6

    贷：应对利息　6

借：应对利息　6

　　贷：银行存款　6

⑥借：原材料　500

　　　库存商品　300

　　　贷：其他货币资金　800

　借：原材料等　800

　　　贷：应对票据　800

⑦借：治理费用等　250

      贷：应对职工薪酬　250

借：应对账款　2

    贷：银行存款　2

注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应对职工薪酬，该题不单独设置预付账款，因此是记入到应对账款科目。

⑧应收A公司的款项期末坏账预备应有余额＝600－400＝200〔万元〕，计提坏账预备前差不多有的余额＝30+70＝100〔万元〕，因此应该补提的坏账预备＝200－100＝100〔万元〕。

借：资产减值缺失　100

     贷：坏账预备　100

⑨借：长期股权投资　　2700

〔1〕6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，专用上注明的货款为216万元，额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

〔2〕6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，专用上注明的货款为163万元，额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

〔3〕6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值〔不含可抵扣的进项税额〕为1415万元，进项税额为240.55万元，乙公司开具专用。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

〔4〕6月20日，销售W材料一批,开出专用上注明的售价为171万元，额为29.07万元，款项已由银行收妥。

〔5〕6月30日,因自然灾难毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余缺失差不多有关部门批准处理。

〔6〕6月份发出材料情形如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间治理部门领用700千克；企业行政治理部门领用450千克。

②托付加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月30日对外销售发出W材料600千克。

〔7〕6月30日，W材料的估量可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

〔1〕编制甲公司第〔1〕至〔4〕项业务的会计分录。

〔2〕运算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

〔3〕①编制甲公司第〔5〕项业务的会计分录。

②运算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第〔6〕项结转发出材料成本的会计分录。

〔4〕运算甲公司6月30日W材料账面余额。

〔5〕运算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价预备并编制会计分录。

〔6〕运算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表〝存货〞项目的金额。

〔〝应交税费〞科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕

  【答案】  

〔1〕

①借：原材料——W材料　　217.8

应交税费——应交〔进项税额〕　　36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　254.52

借：银行存款　　　　45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　45.48

②借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4

应交税费——应交〔进项税额〕　27.71

贷：应对票据　　　　　　　　　　　　　　　　　191.11

③借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　1415

应交税费——应交〔进项税额〕　　240.55

贷：实收资本　　　　　1655.55

④借：银行存款　　　　200.07

贷：其他业务收入　　　171

应交税费——应交〔销项税额〕　　　29.07

〔2〕W材料加权平均成本＝〔385+217.8+163.4+1415〕/〔1400+800+590+5000〕＝0.28〔万元/千克〕

〔3〕

①借：待处理财产损溢  16.38

贷：原材料——W材料　14〔0.28×50〕

应交税费——应交〔进项税额转出〕　　2.38

借：营业外支出　　　　　　　6.38

其他应收款　　　　　　　10

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　16.38

②产品的定额分配率＝2000×0.28/〔24×20+52×10〕＝0.56

A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8〔万元〕

B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2〔万元〕

③借：生产成本——A产品　　268.8

——B产品　　291.2

制造费用　　　　　　　196　〔0.28×700〕

治理费用　　　　　　　126　〔0.28×450〕

  　　贷：原材料——W材料　　　　　　882

借： 托付加工物资　　　28

贷：原材料　　　　　　　28

结转销售材料的成本：

借：其他业务成本　　　168

贷：原材料——W材料　　　168

〔4〕W材料账面余额＝〔385+217.8+163.4+1415〕－14－882－28－168＝10.2〔万元〕

〔5〕W可变现价值是1000计提的存货跌价预备＝10.2－1000＝.2 〔万元〕

借：资产减值缺失　　　　.2

贷：存货跌价预备　　　　　.2

〔6〕存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784〔万元〕