支付结算业务会计分录

（1）持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：

借：××存款－出票人户

 贷：××存款－持票人户

（2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理

①持票人开户行受理支票

持票人开户行  借：存放银行款项（或有关科目）

 贷：××存款－持票人户

出票人开户行  借：××存款－出票人户

 贷：存放银行款项（或有关科目）

发生退票 借：××存款－出票人户

 贷：营业外收入－结算罚款收入户

②出票人开户行受理支票

会计处理同上。

二、银行汇票

（1）出票行签发银行汇票的处理

借：××存款－申请人户

贷：汇出汇款

若用现金交付，则有：

借：现金

 贷：应解汇款

借：应解汇款

贷：汇出汇款

（2）代理付款行支付汇票款的处理

①持票人在银行开立账户

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－持票人户

②持票人未在银行开立账户

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：应解汇款－持票人户

借：应解汇款－持票人户 OR  借：应解汇款－持票人户

 贷：现金 贷：××科目

 （支取现金） （一次或分次转账）

（3）出票行结算银行汇票的处理

①汇票全额付款

借：汇出汇款

贷：资金清算往来（或有关科目）

②汇款有多余款的，且申请人在本行开户的

借：汇出汇款

 贷：资金清算往来（或有关科目）

 存款—申请人

③特殊情况之一——申请人要求退款

借：汇出汇款

 贷：××存款—汇票申请人户或现金

④特殊情况之二——持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。则出票行：

借：汇出汇款 借：汇出汇款

 贷：应解汇款—持票人户 OR           贷：应解汇款—持票人户

借：应解汇款—持票人户 科目—申请人户

 贷：资金清算往来（或有关科目） 借：应解汇款—持票人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

（汇票全额付款） （汇票有多余款）

三、商业承兑汇票

（1）付款人开户行收到汇票的处理

借：××存款－付款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

若付款人存款账户资金不足支付的，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行，付款行：

借：××存款－付款人户

 贷：营业外收入－结算罚款收入户

（2）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－收款人户

四、银行承兑汇票

（1）承兑银行办理汇票汇兑的处理

借：××存款－出票人户

 贷：保证金－出票人专户

借：××存款－出票人户

 贷：手续费收入

同时，填制表外科目收入传票  收入：银行承兑汇票

（2）汇票到期承兑银行的处理

账户金额足以支付 借：××存款－出票人户

 保证金－出票人户

 贷：应解汇款－出票人户

账户金额不足支付 借：××存款－出票人户

 贷款－出票人逾期贷款户

 贷：应解汇款－出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项的处理

借：应解汇款－出票人户 

 贷：资金清算往来（或有关科目）

另填制银行承兑汇票表外科目付出传票  付出：银行承兑汇票 

（4）持票人开户行收到汇票款的处理为：

借：资金清算往来（或有关科目）

贷：××存款－持票人户

五、银行本票

（1）出票行签发银行本票的处理

借：××存款－申请人户

 贷：开出本票

交现金签发的 借：现金

  贷：应解汇款

借：应解汇款

  贷：开出本票 

（2）代理付款行对银行本票支付的处理

借：存放银行款项（或有关科目）

贷：××存款－持票人户

若是出票行接到收款人交来的现金本票，则

借：开出本票

 贷：现金

（3）出票行结算本票的处理

①持票人﹑申请人不在同一行处开户的

借：开出本票

 贷：存放银行款项 （或有关科目）

②持票人﹑申请人在同一行处开户的

借：开出本票

 贷：××存款－持票人户

六、汇兑

（1）汇出行汇出款项的处理

借：××存款－汇款人户

贷：资金清算往来（或有关科目）

若交纳现金汇款 借：现金

 贷：应解汇款－汇款人户

 借：应解汇款－汇款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

（2）汇入行解付汇款

①直接收帐

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－收款人户

②不直接收帐

借：资金清算往来（或有关科目） 借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：应解汇款－收款人户 贷：应解汇款－收款人户

借：应解汇款－收款人户 借：应解汇款－收款人户

 贷：现金 贷：资金清算往来（或有关科目）

（收款人需要提取现金） （收款人要求转汇的）

（3）退汇的处理

①汇款人要求退汇的处理，则汇入行退汇给汇出行：

借：应解汇款－收款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目） 

汇出行收到退回的款项：

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：应解汇款

借：应解汇款

 贷：现金

②汇入行主动退汇

汇入行 借：应解汇款－原收款人户

 贷：存放银行款项

汇出行  借：存放银行款项

 贷：××存款－原汇款人户

③系统内退汇

汇入行  借：应解汇款－原收款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

汇出行  借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－原汇款人户

④汇款人未在银行开立账户时的退汇，汇出行在接到退汇时：

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：应解汇款

借：应解汇款

 贷：现金

七、托收承付

（1）付款人开户行受理托收承付的处理（全额付款）

借：××存款－付款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

（2）收款人开户行办理托收款项划回的处理

系统内行处  借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－收款人户

本地跨系统  借：存放银行款项

 贷：××存款－收款人户

八、委托收款

（1）付款人付款的处理

①以银行为付款人

借：××科目－付款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

②以单位为付款人

借：××存款－付款人户

 贷：资金清算往来（或有关科目）

（2）收款人开户行收到划回款项的核算

借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：××存款－收款人户

九、银行卡

（1）发行单位卡的处理

①申请人在发卡银行开户的

借：××存款－申请人户 

 贷：××科目－××单位银行卡户

 手续费收入

②申请人不在发卡行开户的

借：存放银行款项（或有关科目）

 贷：××科目－××单位银行卡户

 手续费收入

（2）发行个人银行卡的处理

借：现金

 贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户

 手续费收入

（3）同城存取现金的处理

①持卡人凭银行卡存取现金

借：现金

 贷：应解汇款－××个人银行卡户

 借：应解汇款－××个人银行卡户

 贷：活期储蓄存款－ ××个人银行卡户

②在非发卡行存入现金

非发卡行 借：现金

 贷：应解汇款－××个人银行卡户

 借：应解汇款－××个人银行卡户

 贷：存放银行款项（或有关科目）

发卡行收到划来款项 借：存放银行款项（或有关科目）

 贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户

（4）异地支取现金

经办行 借：资金清算往来（或有关科目）

 贷：应解汇款－持卡人户

 借：应解汇款－持卡人户

 贷：现金

 手续费收入

发卡行收到划款 借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款）

 贷：资金清算往来（或有关科目）

（5）凭银行卡直接消费的核算

①收﹑付款人在同一行处开户的

借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款－××户）

 贷：××存款－特约单位户

 手续费收入

②收﹑付款人在同一城市不同行处开户的

经办行 借：存放银行款项（或有关科目）

 贷：××存款－特约单位户

 手续费收入

发卡行 借：××科目－××单位银行卡户

 贷：存放银行款项（或有关科目）

③收﹑付款人在异地行处开户的

经办行 借：资金清算往来

 贷：××存款－特约单位户

 手续费收入

发卡行 借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款－××户）

 贷：资金清算往来