个人出租房屋纳税方法

一、个人出租非住房（商铺、写字间）

　　应缴纳以下税款：　 

　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。 

　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。 

　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 

　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第和第二十一条的规定）。 

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。

例如：个人出租房屋月租金10000元，租期一年（12个月）按上述计算应交以下各税

月营业税10000*5%=500.00

月城建税500*7%＝35.00

月教育费附加500*3%＝15.00

月地方教育费附加500*1%＝5.00

月房产税10000*12%＝1200.00

印花税10000*12个月*0.1%＝120.00（按合同总租金一次性缴纳）

减除费用10000*20%＝2000.00

第一个月个人所得税＝（10000.00－500.00－35.00－15.00－5.00－1200―120.00―2000）*20%＝1225.00

第一个月月税费合计：500+35.00+15.00+5.00+1200.00+120.00+1225.00＝3100.00

第一个月月税负率＝3100.00/10000*100%=31%

注：第二个月开始无印花税

二、个人出租住房（住宅）

　　应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）： 

　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。 

　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。 

　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 

　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。5.免征城镇土地使用税。 

6.免征印花税。 

例如：个人出租房屋月租金10000元，租期一年（12个月）按上述计算应交以下各税

月营业税10000*3%/2=150.00

月城建税150*7%＝10.50

月教育费附加150*3%＝4.50

月地方教育费附加150*1%＝1.50

月房产税10000*4%＝400.00

减除费用10000*20%＝2000.00

月个人所得税＝（10000－150－10.50－4.50－1.50－400－2000）*10%＝743.35

月税费合计：150+10.50+4.50+1.50+400+743.35＝1309.85

月税负率＝1309.85/10000*100%=13.10%