现金流内部控制的弱点及风险控制策略研究

万方数据

定量分析分为单变模式

和多变量模型。单变模

式就是运用单一的财务

指标或财务比率来对风

险、危机进行评估。单

变模式的分析方法通常

采用趋势分析法和横向

比较法。通过相关指标

与本企业的历史资料对

比，反映该指标发展变业道德水平；塑造良好的企业文化ｉ建化的趋势．来判定企业在该方面可能立科学合理的权责分派体系；具有激励面临的问题为趋势分析法。横向比较性的人力资源及实务；建立良好的法则侧重于企业与同行业的其他企业信息系统；企业会计的制定与选择的比较，横向比较法通常分析企业在机制等等。某一方面的优劣，进而针对企业面临２．成立的风险管理机构的问题采取措施。单变模式对现金流企业成立的的风险管理部门的定量分析指标，依据需要了解和分可以是企业的一个职能部门．也可以析的问题不同，通常包括以下几种。

是具有相当程度的由各部门的专（１）现金流的结构分析：现金流业人才组成的风险管理委员会，必要入结构比率．现金流出结构比率．流入时还应当聘请企业外部的有关风险评流出比率。

估和风险管理专家的参与。企业的风（２）变现能力分析：流动比率，险管理机构就是为企业的风险管理提速动比率。

供的组织保障。（３）流动性分析：现金到期债务３．建立现金流预警系统比．现金流动负债比．现金债务总额比。

现金流预警系统的作用在于当企业（４）获取现金能力分析：销售现现金流偏离正常状态时，报告企业可能金比率、全部资产现金回收率。

面临的现金流危机．通过分析造成该种（５）财务弹性分析：现金满足投状态的原因，提前采取防范措施。该预资比率。

警系统在依托现有财务预警系统的基础（６）收益质量分析：现金营运指数。上，增加对现金流的监测功能。比如：由于本企业是从事水电施工的国在现有的风险管理机构内部增设专门或有独资企业，相关指标在使用上应作兼职的现金流分析管理人员，在会计信适当调整。如销售现金比中的销售金息系统或其他内部报告系统中增加反映额用工程结算收入代替。同时，对相现金流方面的信息，加强对现金流的分关指标的分析还可进行拓展。如对不析．形成专门的现金流分析报告等。预同的工程中标项目的工程结算收入与警系统一般包括专门的机构或人员．预实际收到的现金进行比较，便于不同警指标体系．相关的现金流信息及传项目间现金回收情况的分析，对现金递．指标的分析处理等。回收情况不好的工程项目应分析其原４．风险的定量分析因，并加以重点跟踪。

企业应当建立对现金流风险的定量多变量模型是通过两个以上的指分析机制。对现金流风险的定量分析，标组合来对企业可能面临的风险进行应根据财务报告和内部信息系统提供的监测和分析的模式。主要包括：（１）其他专门现金流量资料进行。从定量分利用企业经营安全率和资金安全率两ＴＨＥＯＲＹＲＥＳＥＡＲＣＨＩ理论研究

个因素的不同组合分析来断定企业所面临的情况；（２）运用爱德华·阿尔曼提出的。Ｚ计分模型”判断企业破产的可能性。

５．风险的定性分析

企业在进行定量分析的同时，应当进行风险的定性分析。有时定性分析比定量分析更为有效。这是因为：其一，定量分析的部分指标是依据过去的数据得出的．企业过去的繁荣并不一定意味企业在将来也～定繁荣；其二，有些定量分析的指标是根据预测资料得出的．虽然预测往往是经验丰富的专业人员进行的，但客观环境的变化以及预测者的主观因素可能使预测数据与客观实际相去甚远；其三．定量分析所使用的指标或比率不可能全面反映企业的经营状况，比如在描述企业经营管理面临的外部宏观经济环境．制度因素．法律制度．所在地区或国家的文化特点．行业前景．科学技术发展，人力资源状况．企业内部的管理状况．企业的制度建设状况．企业现有人才储备状况．本企业区别于行业内其他企业的特点等方面，定性分析具有不可替代的作用。而这些因素往往是企业所面临的风险的源泉。

定性分析的方法包括调查分析法，专家分析法等。比如，企业在工程投标以前．就可以聘请专家或专门的调查分析机构．对工程发包方．工程的项目前景等进行分析，用以评价～旦工程中标，在企业完成相应工程建设任务后，相关的收入流入企业的可能性．以及流入企业的可能的时间安排等。

６．对风险的评估

企业的专业风险管理人员结合对风险的定量分析和定性分析，提出专门的风险分析报告．对风险作出综合评估，供决策者参考。围

（作者单位：开滦（集团）有限责任公司财务部）

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２０１０·０９总第∞期９９万方数据

现金流内部控制的弱点及风险控制策略研究

作者：张雪峰

作者单位：开滦<集团>有限责任公司财务部

刊名：

中国总会计师

英文刊名：CHINA CHIEF FINANCIAL OFFICER

年，卷(期)：2010(9)

被引用次数：1次

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