2012审计业务考试复习题

一、单选

1、《中华人民共和国国家审计准则》自（   ）起施行，准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。

A. 2011年6月1日     B. 2011年1月1日    

C. 2011年4月1日     D. 2010年12月1日

【答案】 B

2、审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人，立卷归档工作由（   ）审查验收。

A. 立卷责任人      B. 所在处室领导

C. 审计组组长      D. 其他审计人员

【答案】  C

3、国家审计准则是（   ）履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

A. 审计组      B. 审计人员      C. 审计机关      D. 审计机关和审计人员

【答案】  D

4、依据法律法规和国家审计准则的规定，对被审计单位财政收支，财务收支以及经济活动实施审计并作出审计结论，是（   ）的责任。

A. 审计组     B. 审计人员     C. 审计机关     D. 审计机关和审计人员

【答案】  C

5、采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明（   ）。

A. 跟踪审计的具体方式           B. 跟踪审计的要求 

 C. 跟踪审计的具体方式和要求     D. 跟踪审计的目标

【答案】  C

6、审计人员实施审计时，应当根据（   ）判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。

A.客观性     B.相关性    C.公认性      D.重要性

【答案】  D

7、一种取证方法获取的审计证据可能只与有些具体审计目标有关，而与其他具体审计目标无关，这是审计人员对审计证据（   ）分析时应当关注的内容之一。

A.适当性     B.相关性    C.充分性     D.可靠性

【答案】  B

8、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（  ）。

A.适当性     B.相关性    C.充分性    D.可靠性   

【答案】D

9、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（   ）。

A.及时性   B.广泛性    C.性    D.科学性  

【答案】 C

10、对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行加查和评价的审计类型是：（  ）。

A. 财政审计           B. 财务审计   

C. 财经纪律审计       D. 效益审计    

【答案】 D

11、根据实施审计的范围不同，可以将审计划分为：（   ）。

A. 详细审计和抽样审计      B. 全部审计和局部审计 

C. 内部审计和外部审计      D. 委托审计和授权审计  

【答案】 B 

12、在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是：（   ）。

    A.后续审计就是定期审计        B.后续审计就是继续审计

    C.后续审计就是报送审计        D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计   

【答案】 D

13、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：（   ）。

A. 就地审计      B. 报送审计      

C. 定期审计      D. 详细审计    

【答案】 B

14、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：（  ）。

A. 本单位的财务经理       B. 本单位的财务部门 

C.本单位的监事会          D.本单位主要负责人或者权力机构    

【答案】 D

15、在下列内部审计机构设置的不同中，性最弱的是：（  ）。

A. 监事会或审计委员会领导     B. 总经理领导

C. 财务副总经理领导           D. 董事会领导  

【答案】 C

16、内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，但应经过的程序是：（  ）。

A. 内部审计机构负责人批准              B. 财务部门负责人批准

C. 本单位主要负责人或权力机构批准      D. 同级审计机关负责人批准   

【答案】 C

17、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：（  ）。

A. 召开与审计事项有关的会议        B. 对违法人员进行通报批评 

C. 对可能转移的会计凭证进行封存    D. 对本单位领导进行任期经济责任审计  

【答案】 A  

18、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（   ）。  

A. 对所在单位主要领导进行经济责任审计   

B. 召开与审计事项有关的会议 

C. 追究造成损失浪费的单位和人员的责任 

D. 向社会公布审计结果   

【答案】 B

19、下列属于审计质量控制措施的是：（  ）。

A. 对所有审计事项均采用详查法

B. 对所有审计项目都要实施后续审计  

C. 审计工作底稿的复核制度

D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计   

【答案】 C

20、下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是：（   ）。

A.确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少

B.确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多 

C.不相关        D.有时成反向关系，有时成正向关系 

【答案】 B

21、审计人员在审计实施阶段所编制的与涉及事项有关的工作记录是：（   ）。

A. 审计证据     B. 审计标准    C. 审计工作底稿     D. 审计方案

【答案】 C

22、下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：（   ）。

A. 内部控制调查表     B. 审计工作方案   

C. 现金盘点表         D. 被审计单位基本情况表

【答案】 B

23、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产：（  ）。

A. 是否真实存在       B. 是否归被审计单位所有

C. 计价是否正确       D. 是否存在被抵押的情况  

   【答案】 A

24、某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初，材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表末“应付账款”项目为：（   ）。

A. 1080元    B. 13800元    C. 23000元    D. 1620元

【答案】  B

25、下列工作中，属于审计准备阶段的是：（   ）。

A. 对内部控制进行符合性测试

B.对账户余额进行实质性测试

C.对会计报表总体合理性进行分析性复核

D.对内部控制进行调查了解

【答案】  D

26、下列关于审计工作底稿作用的说法中，错误的是：（   ）。

A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段

B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C. 审计工作底稿是作出审计决定的依据

D. 审计工作底稿不能作为行政诉讼的佐证资料    

【答案】 D

27、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的方法是：（   ）。

A.分析性复核    B.计算    C.函证    D.检查

【答案】 A

28、从审计风险管理角度来看，下列因素中，可能导致不可控风险的是：（   ）。

A. 审计人员素质

B. 被审计单位内控制度

C. 审计方法

D. 审计机构管理水平

【答案】 B

29、对每个客户建立应收账款明细账的控制措施属于：（   ）。

A. 职责分工控制

B. 业务授权控制

C. 实物控制

D. 凭证与记录控制 

【答案】 D

30、审计人员对销售退回进行审计时，将“营业收入明细账”、“营业成本明细账”和“产成品明细账”进行核对，其目的是：（  ）。

A. 检查不相容职责是否分离

B. 审查销售退回的合理性

C. 证实营业收入的真实性

D. 审查销售退回账务处理的正确性

【答案】 D

31、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款20万元，账龄1年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性，审计人员下一步应当：（   ）。

A. 做出账实不符结论

B. 向债权人进行函证

C. 核对会计报表

D. 直接调整账项

【答案】 B

32、利润表的实质性审查时，营业外收入审查中无效的审计程序是：（   ）。

A. 审查营业外收入的合法性

B. 审查营业外收入的完整性

C. 审核营业外收入账务处理的正确性

D. 审核营业外收入账务处理的披露

【答案】 D

33、下列被审计单位货币资金循环的职责分工中，易导致内部控制失效的是：（   ）。

A.出纳员和会计分管货币资金收支和记录

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票的签发与出纳相统一

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

【答案】 C

34、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄1年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性，审计人员下一步应当：

A．做出账实不符结论      B．向债权人进行询证

C．核对会计报表          D．直接调整账项

【答案】 B

35、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：（  ）。

A. 询问记录       B. 销售合同     C.  应收账款明细表    D. 银行对账单   

     【答案】  D

36、审计人员对被审计单位进行存货监盘，审查时应特别注意的问题不包括：（   ）

A. 产成品的所有权         B. 产成品账务处理的正确性

C. 产成品账实是否相符     D. 产成品质量

【答案】  B

37、某企业2008年3月20日产成品A的实际盘存数量为320件。2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为500件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品A的实际数量为：(    )

A. 220件    B. 320件    C. 120件     D. 520件

【答案】 C

38、某企业预算年度预计生产量为1 000件，每件标准工时为 40 小时，变动制造费用小时费用率为 7 元，固定制造费用为 150 000元，其中 50 000元为折旧费用。该企业本年度制造费用支付现金最多为（  ）。 

A．430 000元 B．380 000元 C．330 000元 D．280 000元

【答案】  B

39、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是：(   )

A. 保证固定资产购置符合采购合同    B. 防止篡改会计记录

C. 防止不合理的采购申请            D. 防止使用部门低价变卖

【答案】 A

40、大部分企业开工不足，设备闲置；劳动力就业不足；大量资源有待开发；市场疲软的情况下，应采用：(   )

A. 扩张性财政和紧缩性货币

B. 紧缩性财政和扩张性货币

C. 紧缩性财政和紧缩性货币

D. 扩张性财政和扩张性货币

【答案】 D

41、某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。2010年12月31日应收账款余额360万元，其中一年以内应收账款余额300万元，超过一年的应收账款余额60万元。计提2010年坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额15万元。该企业2010年应计提的坏账准备金是(   )

A. -3万元    B. -12万元    C. 0    D. 3万元

【答案】 D

42、某企业 2006 年主营业务收入净额为 36 000万元，流动资产平均余额为 4 000万元，固定资产平均余额为 8 000万元。假定没有其他资产，则该企业 2006年的总资产周转率为：(   )

A. 3. 0 次      B.  3. 4 次    C.  2. 9 次    D.  3. 2 次

【答案】  A

43．2009年5月1日，我国对某应税消费品在原有生产环节征收消费税基础上，开始在批发环节按销售额5%加征消费税，该应税消费品是：

A．白酒    B．啤酒    C．卷烟    D．小汽车

【答案】C

44、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）40000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为3/10、2/20、N/30，客户于第16天付款。率17%。应收账款的入账金额为：

A. 42120     B. 46800     C. 41400     D. 36000

【答案】 A

45、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是：(   )

A. 变卖固定资产所产生的现金流量

B. 取得债券利息收入所产生的现金流量

C. 支付经营租赁费用所产生的现金流量

D. 支付融资租赁费用所产生的现金流量

【答案】 D

46、某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为(   )万元。

A. 45     B. 58     C. 65     D. 83

【答案】 C

47、2009年12月某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元系2003年12月购入，预计净残值为零，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元，预计改扩建后固定资产的使用寿命不变。则2010年应提折旧(   )万元。

A. 12.25    B. 17.5    C. 16.25    D. 10

【答案】 C

解析：建筑物改建后的入账价值=（100-60+30-5）万元=65万元，又由于该固定资产与2003年购入，且预计净残值为零，到第六年即2009年12月末一共提了60万元的折旧，即每年提10万元，则使用年限为10年。则改扩建后剩余的使用年限为4年，65/4万元=16.25万元。

48、某企业2007年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2009年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为(   ) 元。

A. 4700     B. 5600     C. 6500     D.10000

【答案】 C 

 解析:2003年1月1日该项专利权的账面净值为80000-80000/8×2=60000（元）；应交的营业税为70000×5%=3500（元）；实现的营业外收入为70000-60000-3500=6500（元）

49、某设备的账目原价为50000元，预计使用年限4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额是：(   )。

A. 9600元    B. 6250元    C. 6000元    D. 5250元

【答案】 D

50、某公司20*7年销售额2000万元，直接材料成本1300万元，直接人工等200万元，约束性固定成本180万元，酌量性固定成本120万元；20*8年实现销售收入2500万元，固定成本、变动成本率均未发生变化，则20*7年的经营杆杠系数为：(   )

A. 1.56     B. 1.75     C. 1.92    D. 2.5

【答案】 C

变动成本率=（1300+200）/2000=75%；

经营杆杠系数=（2500-2500*75%）/（2500-2500*75%-180-120）=1.92

51、某企业按“2/10，N/60”条件购进商品20000元，若放弃现金折扣，则其资金的机会成本率为：(   )

A. 12.3%    B. 12.6%   C. 11.4%   D. 14.7%

【答案】 D    解析：2%/（1-2%）*360/（60-10）=14.7%

52、下列各项中，属于应收账款机会成本的是：(   )。

A. 应收账款占用资金的应计利息    B. 客户资信调查费用  

C:坏账损失                       D:收账费用

【答案】 A

53、甲企业购入股票100000股，每股买价17元（其中包括已宣告而尚未发放的股利2元），另外支付手续费12000元，则甲企业的短期投资初始投资成本为（  ）。

A. 1512000     B. 1712000     C. 1500000     D. 1700000

【答案】 A

54、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为：(    )

A. 240000     B. 234000     C. 206000     D. 200000

【答案】 A

55、在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：(   )

A. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

 B.自然灾害导致资产重大损失

C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D.外汇汇率发生较大变动

【答案】 A

56、下列税收收入中属于和地方按一定比例共享的是：(   )

A. 关税   B. 消费税    C. 车辆购置税    D. 个人所得税

【答案】 D

57、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(    )

A. 1个月    B. 3个月     C. 半年    D. 一年

【答案】 B

58、下列事项中，应采取追溯重述法进行会计处理的是：(    )

A. 会计变更    B. 会计估计变更    C. 本期差错更正    D. 前期差错更正 

【答案】 D

59、按会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重的记账差错（非资产负债表日后期间），应(    )

A. 作本年度事项处理    B. 修改以前年度的账表  

C. 不作处理    D. 调整本年度会计报表的年初数和上年数

【答案】 D

60、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是：(   )

A. 已证实某项资产发生了减损    

B. 已确认销售的货物被退回

C. 外汇汇率发生较变动  

D. 已确定将要支付赔偿额于该赔偿在资产负债表日的估计金额

【答案】 C

二、多选

1、审计组成员的工作职责包括（   ）。

A．遵守国家审计准则，保持审计性

B．按照分工完成审计任务，获取审计证据

C．如实记录实施的审计工作并报告工作结果

D．审核审计工作底稿和审计证据

【答案】ABC

2、审计组组长应从下列（   ）方面督导审计组成员的工作。

A. 将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其讨论

B. 检查审计组成员的工作进展、评估审计组成员的工作质量，并解决工作中存在的问题

C. 配置和管理审计组的资源

D. 给予审计组成员必要的培训和指导

【答案】 ABD

3、国家审计准则中使用（   ）词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

A. 可以     B. 应当    C. 必须    D. 不得

【答案】 BD

4、审计人员执行审计业务，应当具备下列（   ）资格条件。

A. 符合法定的职责和权限   

B. 建立适当的审计质量控制制度

C. 有职业胜任能力的审计人员 

D. 保持应有的审计性

E. 必需的经费和其他工作条件

【答案】 ABDE

5、审计人员执行审计业务，应当具备下列（  ）职业要求。

A. 遵守法律法规和国家审计准则    B. 恪守审计职业道德

C. 保持应有的审计性          D. 具备必需的职业胜任能力

【答案】ABCD

6、审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计性，遇到下列（  ）可能损害审计性情形的，应当向审计机关报告。（16条）

A. 与被审计单位或者审计事项有（直接）经济利益关系

B. 对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计

C. 与被审计单位工作人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲

D. 与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系

E. 可能损害审计性的其他情形

【答案】 BDE

7、效益性是指财政收支、财务收支以及经济活动实现的（  ）。

A. 生态效益    B. 经济效益     C. 社会效益    D. 环境效益

【答案】 BCD

8、审计人员恪守（  ）基本审计职业道德。

A. 正直坦诚    B. 严格依法   C. 勤勉尽责 

D. 客观公正    E. 兢兢业业   F. 保守秘密

【答案】 ABCDF

9、审计人员在执行审计业务时，应当从下列（  ）方面保持与被审计单位的工作关系。

A. 严格执行审计纪律   

B. 坚持文明审计，保持良好的职业形象

C. 客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益

D. 与被审计单位沟通并听取其意见

【答案】 ABCD

10、审计实施方案中的审计工作要求，包括（  ）。

A. 项目进度安排         B. 审计组内部重要事项管理 

C. 针对审计事项确定的审计应对措施    D. 审计人员职责分工

【答案】 ABD

11、审计人员可以从下列（ ）方面调查了解被审计单位相关内部控制制度及其执行情况。

A. 控制环境和控制活动         B. 风险评估 

C. 控制活动      D. 信息与沟通      E. 对控制的监督

【答案】 ABDE

12、审计职业判断所选择的标准应当具有（   ）。

A. 适用性    B. 公认性   C. 可靠性    D. 客观性    E. 相关性

【答案】 ABDE

13、审计人员判断重要性时，可以关注下列因素（  ）。

A. 是否属于法律法规和禁止的问题  

B. 是否涉及，或者机制的严重缺陷

C. 是否属于涉嫌犯罪的问题

D. 是否属于信息系统设计缺陷

E. 行政首长和相关领导机关及公众的关注程度

【答案】 ABCDE

14、审计人员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。审计应对措施包括（    ）。

A. 评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性

B. 评估对内控制度的依赖程度，确定是否及任何测试相关内控制度的有效性

C. 确定主要审计步骤和方法

D. 确定执行的审计人员和审计时间

【答案】 ABCD

15、遇有下列（  ）情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案。

A. 审计组人员及其分工发生变化的

B. 审计组人员及其分工发生重大变化的

C. 审计目标发生变化的

D. 审计目标发生重大变化的

E. 被审计单位及其相关情况发生变化的

F. 被审计单位及其相关情况发生重大变化的

【答案】 BDF

16、审计人员获取的审计证据，应当具有（  ）。

A． 适当性  B. 相关性  C. 充分性  D. 可靠性

【答案】 AC

17、审计人员可以采取下列（  ）等方法向有关单位和个人获取审计证据。

A. 观察    B. 询问    C. 重新计算    D. 盘点    E. 分析     

【答案】 ABCE

18、审计记录包括（   ）。

A. 审计工作底稿     B. 审计签证单 

 C. 调查了解记录     D. 重要管理事项记录       

【答案】  ACD

19、对于重要问题，可以围绕下列（  ）方面获取审计证据。

A. 目标    B. 标准    C. 事实    D. 影响     E. 原因     

【答案】  BCDE

20、审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的（   ）。

A． 适当性      B. 相关性     C. 充分性      D. 可靠性    

【答案】  AC

21、审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括（    ）。

A. 实施审计的主要步骤和方法    B.  取得的审计证据的名称和来源 

C. 审计认定的事实摘要          D.  得出的审计结论及其相关标准 

【答案】  ABCD

22、审计记录包括（   ）。

A．审计工作底稿    B. 审计签证单    C. 调查了解记录    D. 重要管理事项记录   103

【答案】  ACD

23、审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的下列（   ）等事项进行复核。

A．具体审计目标是否实现    

B．审计措施是否有效执行 

C．得出的审计结论及其相关标准是否适当 

D．审计证据是否适当、充分 

E．事实是否清楚  

【答案】  ABCDE    

24、审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列（   ）意见。

A．纠正或者责成纠正不恰当的审计结论 

B. 责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据

C. 予以认可    

【答案】  ABC      

25、审计工作底稿的内容主要包括（    ）。

A. 审计项目名称    B. 审计事项名称    C. 审计过程和结论 

D. 索引号及页码    E. 附件数量    

【答案】  ABCDE    

26、审计工作方案的内容包括（   ）等。  

A. 审计目标      B.  审计范围      C.  审计内容和重点

D. 审计人员      E. 审计工作要求

【答案】  ABCE    

27、审计机关应当对确定的审计项目配置必要的（    ）等审计资源。  

A. 审计人力资源    B. 审计时间     C. 审计技术装备     D. 审计经费

【答案】  ABCD    

28、审计报告的内容主要包括（    ）等。    

A. 以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况  

B. 审计期间对审计发现问题的整改情况  

C. 核查审计机构相关审计报告发现的问题 

D. 审计评价意见   

E. 针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议

【答案】  ABCDE   

29、审计决定书的内容主要包括（    ）等。    

A. 审计的依据，内容和时间    

B. 处理处罚决定执行的期限  

C. 被审计单位书面报告审计决定执行结果的要求 

D. 依法提请裁决申请行政复议，提起行政诉讼的途径和期限   

【答案】  ABCD    

30、审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的（  ）。

A. 适当性    B. 相关性    C. 充分性    D. 可靠性

【答案】  AC    

31、审计组根据不同的审计目标，审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照重要性原则，从（   ）方面提出审计评价意见。

A．真实性    B. 操作性     C. 合法性     D.  效益性  

 【答案】  ACD

32、审计机构主要审理下列内容（   ）。

A. 被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳 

B. 审计目标是否实现         C. 主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分 

 D. 审计程序是否符合规定     E. 评价、定性、处理处罚意见是否恰当  

【答案】  CDE

33、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（  ）。

    A. 召集相关人员召开与审计事项有关的会议 

    B. 提出纠正、处理违法违规行为的意见 

    C. 检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料 

    D. 经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料 

    E. 对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果     

【答案】ABCD、

34、下列各项中，属于内部审计机构权限的有：（  ）。

    A. 参与研究制定有关的规章制度 

    B. 召开与审计事项有关的会议 

    C. 对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证 

    D. 提出改进经济管理、提高经济效益的建议 

    E.追究造成损失浪费的单位和人员的责任   

   【答案】ABCD

35、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：（  ）。

    A. 明确会计人员和审计人员的责任

    B. 严格遵循职业道德规范和执业准则

    C. 深入了解被审计单位的情况

    D. 聘请法律顾问

    E. 与被审计单位商定出具审计意见类型    

【答案】ABCD

36、下列有关审计准则的表述中，正确的有：（  ）。

    A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

    B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

    C. 审计准则是作出审计决定的依据

    D. 审计准则是评价审计质量的依据

    E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据   

【答案】BDE

37、下列关于审计质量控制的表述中，正确的是：（  ）。

    A. 是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

    B. 是其他组织对审计的制约与控制

    C. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

    D. 包括对审计作业过程的控制

    E. 包括对审计人员素质的控制   

【答案】ACDE

38、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：（  ）。

    A. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

    B. 建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

    C. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

    D. 审计人员实施审计之前进行充分的计划

    E. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见    

【答案】BC

39、下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：（  ）。

    A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密   

    B.保持性  

    C.以职业身份代行被审计单位的管理职能   

    D.参加教育培训，保持职业胜任能力   

    E. 保持合理的职业谨慎   

【答案】ABDE

40、下列各项中，属于审计实施方案中应包含的内容有：（  ）。

    A. 审计目标    B. 审计发现的问题

    C. 被审计单位的基本情况    D. 审计重点    E. 审计处理建议 

【答案】ACD

41、下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：（  ）。

    A. 内部控制进行初步调查    B. 审计实施方案    C. 审计报告

    D. 收集审计证据    E. 对财务报表项目进行实质性测试 

【答案】DE

42、下列属于审计实施阶段的工作有：（  ）。

    A. 编制审计项目计划    B. 编写审计报告

    C. 审前培训            D. 对内部控制进行符合性测试

    E. 对审计事项进行实质性测试       

【答案】DE

43、下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：（  ）。

    A. 应收账款账龄分析表   B. 审计通知书

    C. 内部控制调查表    D. 银行存款函证回函   E. 审计工作方案 

【答案】ACD

44、下列关于监盘的说法中正确的是：（  ）。

A. 监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

    B. 监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

    C. 监盘可以证实资产的所有权

    D. 监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

    E. 监盘不能验证资产的完整性        

【答案】BE

45、下列关于存货监盘内容的说法中，正确的是：（   ）。

A. 审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货

B. 确定被审计单位存货是否真实存在

C. 鉴定存货的所有权

D. 验证材料明细账余额的正确性

E. 无需查验货物的质量

【答案】BCD

46、下列属于内部控制控制活动内容的有：（   ）。

A. 组织结构设置

B. 业务授权控制

C. 授权与责任分配方式

D. 职责分工控制

E. 检查

【答案】BDE

47、下列属于审计人员对固定资产实施实质性测试程序有：（   ）。

A. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E. 检查折旧额计算的正确性

【答案】 DE

48、被审计单位对以下工资费用的分配，审计人员认为不正确的有：（   ）。

A. 医务室医生的工资记入“管理费用” 

B. 车间人员的工资记入“生产成本”

C. 办公室主任的工资记人“制造费用” '

D. 营销人员的工资记入“销售费用” 

E. 基建部门人员的工资记入“制造费用”

【答案】 ACE

49、对被审计单位银行存款收支截止期进行审查时，下列程序符合要求的有：（   ）。

A. 核对银行存款日记账和总账余额是否相符  

B. 抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性  

C. 审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期  

D. 查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账  

E. 查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账

【答案】 CDE

50、信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：（   ）。

A．信用期限

B．坏账损失率

C．资金成本率

D．现金折扣率

E．现金折扣期

【答案】 ADE

51、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分，可以采取的程序有：（   ）。

A．各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定

B．抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员

C．向银行发函询证

D．抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E．支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

【答案】 ABDE

52、管理费用审计的内容包括：（   ）。

A．组成项目合法性 

B．各项实际支出合规性 

C．当期发生额真实性

D．结转正确性 

E．各月发生额是否一致

【答案】ABCD

53、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：（   ）。

A．税收滞纳金 

B．向银行贷款逾期利息 

C．非法经营的罚款支出 

D．占年度利润总额12%以内的公益性捐赠

E．全部职工工资

【答案】BDE

54、地方性法规可以设定的行政处罚有：(    )。

A. 罚款    B. 警告    C. 行政拘留    D. 吊销执照    E. 没收违法所得

【答案】ABE

55、下列财务比率中，不属于评价企业短期偿债能力的比率有：(    )。

 A. 流动比率     B. 速动比率     C. 应收账款周转率  

 D. 存货周转率   E. 现金比率

【答案】 C,D

56、下列财务比率属于反映企业长期偿债能力的有：(    )。

 A. 股东权益比率    B. 产权比率    C. 应收账款周转率

 D. 资产负债率      E. 利息保障倍数

【答案】 ABDE

57、以下决策方法属于考虑资金时间价值的有：(    ) 。

A. 投资回收期法        B. 净现值法        C. 投资利润率法

D. 内部收益率法        E. 非折现法

【答案】 B,D

58、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有：(    )。

A. 购进固定资产              B. 用于非应税项目的购进货物   

C. 用于集体福利的购进货物    D. 非正常损失的购进货物

E. 将购买的货物用于对外投资

【答案】 BCD

59、根据现行《企业所得税法》的规定，下列企业收入中，属于不征税收入的是：(    )。

A. 经营收入      B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、性基金   

C. 国债利息收入  D. 营业外收入    E. 财政拨款

【答案】  BE

60、有下列（   ）情形之一的不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。

A. 无民事行为能力或者民事行为能力

B. 因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾 5 年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾 5 年

C. 担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾 3 年

D. 个人所负数额较大的债务未到期清偿的E:担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾 5 年

【答案】 ABCD

三、判断题

1、送达审计是一种简捷而有效的定期审计制度，因此一切企业事业单位均可采用。（  ）

【答案】错误

2、内部审计机构可以进行财务报表审计、鉴证并对外出具审计报告。 （  ）

【答案】错误

3、对于重大财经法纪的专案审计，应事先通知被审计单位，以利于调查工作顺利进行。 （  ） 

【答案】错误

4、审计项目质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度。（  ）

【答案】错

5、固有风险是指被审计单位内部控制不能避免或发现某经济业务或会计账户内发生重要错弊的风险。（  ）

【答案】错

6、积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。（   ）

【答案】对

7、内部控制可信程度高的，审计人员可详细抽查；可信程度一般的，应重点抽查；可信程度低的，应少量检查。（   ）

【答案】错

8、如果被审计单位采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐备，审计人员一般可不必对应付账款余额进行询证。

【答案】对

9、与库存材料的监盘需要事先计划不同，库存现金的监盘应当采取突击的方式。（   ）

【答案】对

10、审查现金收支的准确截止日期时，对决算日前后现金收支凭证审查，确定是否有漏记事项（   ）【答案】错

11、证实固定资产是否全部记入到有关账户中，而没有遗漏，属于测试其完整性。（  ）

【答案】错

12、《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的民事责任和刑事责任。

【答案】错

13、审计质量控制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，也包括法律和其他组织对审计的制约和控制。（   ）

【答案】错　　 

14、后续审计虽然是对原审计项目的继续审计，但是仍应撰写报告，并将相关审计资料与原审计项目的有关文件一起存档保管。（  ）

【答案】对

15、函证应付账款时，如果被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址，则可能存在将收入转移到应付账款账户的问题。（   ）

【答案】对

16、如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账，高估银行存款的错误。（   ）

【答案】对

17、审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。（  ）

【答案】对

18、由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试，所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。（   ）

【答案】错

19、审计机关（业务部门）应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对审计组请示问题未及时采取适当措施导致严重后果，要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题等事项承担责任。（   ）

【答案】错

20、审计机关（业务部门）在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接作出审计决定，发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接变更，撤销审计决定。（   ）

【答案】错

21、审计机关和审计人员执行审计业务，应当依据年度审计计划，（缺编制审计实施方案）获取审计证据，作出审计结论。（   ）

【答案】错

22、审计人员不得参加影响审计性的活动，但可以参与被审计单位的管理活动。（   ）

【答案】错

23、审计机关应当建立审计人员交流等制度，避免审计人员因执行审计业务长期与被审计单位接触可能对审计性造成的损害。同时，审计机关应当建立和实施审计人员录用、继续教育，培训、业绩评价考核和奖惩激励制度，确保审计人员具备与其从事业务相适应的职业胜任能力。（  ）

【答案】对

24、审计组长应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在的重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。（  ）

【答案】错（ 57 应为审计组）

25、当年度审计项目计划、审计工作方案发生变化时，审计组应当及时调整审计实施方案。（  ）

【答案】对

26、审计组调整审计实施方案中审计目标、审计组组长、审计重点或现场审计结束时间的，应当报经审计机关（主要）负责人批准。（  ）

【答案】错  

27、充分性是对审计证据质量和衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性，（  ）

【答案】错  

28、一份审计证据对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其（关系最密切）有关系的任一审计记录后面，并有其他审计记录中予以说明。（  ）

【答案】错   

29、发现重大违法行为的线索，审计组可以采取增派具有相关经验和能力的人员，扩大检查范围，依法采取保全措施，向和有关部门报告等应对措施。（  ）

【答案】对  

30、审计组的审计报告包括审计组名称及审计组组长签名，审计组向审计机关提交报告的日期等基本因素。经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任职务。（  ）

【答案】对  

31、审计组在起草审计报告前，应当讨论审计目标的实现情况，审计实施方案确定的审计事项完成情况等事项，并视可能对讨论情况及其结果作出记录。（  ）

【答案】错   （审计组应当对讨论前款事项的情况及其结果作出记录）

32、审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计单位，被调查单位和有关责任人员，并听取其陈诉和申辩。（   ）  

【答案】对  

33.国有独资公司在组建时，所有者投入的资金全部记入“实收资本”科目，不会出现资本溢价问题，在以后追加投资时，也应将投入的资金全部记入“实收资本”科目，不需计算确定资本溢价。（ ）

34.委托代销商品时，委托方将商品发出后，所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，只有当受托方将代销商品售出，并交付代销款时，才能认为所有权上的风险和报酬已经转移，方可确认收入。（ ）

四、案例分析

案例一

（一）资料

1、注册会计师江某在审计某企业2009年度资产负债表时，得知该企业采用余额百分比法对应收账款和其他应收款计提坏账准备，计提比例一直为4%。2009年12月末，“应收账款”和“其他应收款”余额合计为9783.63万元，应计提坏账准备391.3452万元。11月末“坏账准备”贷方余额为441.3452万元，12月份确认一笔坏账，冲减坏账准备100万元。但该企业2009年度资产负债表“坏账准备”账面余额却只有195.6726万元。

2、江某借阅12月31日的几张凭证，发现年末计提坏账准备的分录是

借：坏账准备     145.6726

贷：管理费用    145.6726

经询问得知，该企业在12月末将坏账准备的计提比例降为2%，从而使当年的管理费用虚减了195.6726万元。江某在审计工作底稿中记录了该问题，未采取任何措施。

3、2009年末，该公司的存货余额为1200万元。2008年和2009年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。

4、2009年末，该公司的固定资产原值为2800万元，2008年和2009年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案

1．针对“资料1”中的情况，根据资料所显示的信息，被审计企业在12月末计提坏账准备前“坏账准备”贷方余额为：（  ）。

a.441.3452万元

b.541.3452万元

c.341.3452万元

d.100万元

【答案】c

【解析】=441.3452-100=341.3452万元

2. 针对“资料1”中的情况，在审查坏账损失时，江某应关注的内容有：（  ）。

a.证实计提的坏账准备金是否合理

b.坏账损失的核销是否真实

c.坏账损失的核销是否合理

d.坏账损失是否属于无法收回的应收账项

【答案】abcd

【解析】考点：坏账损失的审计内容

3. 针对“资料2”中的情况，江某对被审计单位坏账准备出现的问题应采取：（  ）。

a.不做处理，根据企业变更过的计提比例确认坏账准备的金额

b.不记录，仅仅跟企业财务部相关人员进行确认坏账的计提比例

c.将坏账计提比例变更的问题记录在审计工作底稿中

d.提请被审计单位编制调整分录

【答案】cd

【解析】考点：坏账准备的审计

提取准备金时

借：资产减值损失

       贷：坏账准备

4. 针对“资料3”中的情况，对该公司2009年会计变更，审计人员应重点审查的内容有：（  ）。

a.新采用的会计是否符合公认会计准则

b.新采用的会计是否为该公司全体员工所知晓

c.变更是否必要和合理

d.变更是否经过相关部门批准

【答案】acd

【解析】考点：对于会计变更应该审计的内容

5. 针对“资料4”中的情况，对于2009年固定资产的审计，审计人员应审查的内容有：（  ）。

a.比较当年折旧费与以前年度折旧费用

b.对于固定资产的会计变更要求被审计企业编制调整分录

c.确定企业所使用的折旧方法的适当性

d.确认折旧额计算的正确性

【答案】abcd

【解析】考点：固定资产折旧的审查p2-265

案例二

（一）资料

审计组对某大型股份有限公司2009年度财务收支进行了审计，相关资料如下

1、管理部门使用的电脑设备于2009年1月1日将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，但是没有进行相应的会计处理。该设备为2007年12月购进并投入使用，原值10万元，预计使用年限为5年，预计残值为1万元。

2、审计人员在抽查盘点的固定资产时，发现账面记录小汽车1辆没有实物，追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额20万元，询问该公司有关人员，称该车是由本单位代银行购买，由银行使用。

3、审计人员发现检查固定资产的入账价值时，发现财务人员将一些数额较大的低值易耗品计入了固定资产，并进行了折旧。

4、2008年12月采用分期付款的方式销售一批产品，确认收入50万元入账，销售成本30万元未结转。

    （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案

1、针对“资料1”中的情况，对于公司管理部门变更其固定资产折旧方法的问题，以下说法正确的是（  ）。

a.对于一项固定资产折旧方法一旦确定不应更改

b.对于固定资产折旧方法应该与税法的规定一致

c.固定资产折旧方法的变更不应作调整，只需进行披露

d.固定资产的折旧方法发生改变应该进行相应的调整，并在报表附注中进行披露

【答案】d

【解析】考点：固定资产折旧方法的恰当性p265

2、针对“资料1”中的情况，审计人员对折旧额计算的审查应该注意（  ）。

a.固定资产的月初原值的确定是否正确

b.有无对本月新增的固定资产计提了折旧

c.有无对本月减少的固定资产不提折旧

d.注意折旧率是否正确

【答案】abcd

【解析】考点：审计人员对折旧额的审查重点p265

3、针对“资料2”中的情况，对小汽车追加审计程序后，审计人员应该：（  ）。

a.认定小汽车归银行所有

b.认定小汽车归被审计单位所有 

c.进一步向银行证实并获取相关证据

d.不必过问了

【答案】  c

4、针对“资料3”中的情况，企业将低值易耗品的价值计入固定资产，并计提折旧，对公司2009年的财务收支产生的影响是（  ）。

a.虚增资产，少计费用

b.虚减利润，少计所得税

c.虚增利润，多计所得税

d.少计资产，多计费用

【答案】ac

5、针对“资料4”中的情况，对于销售商品收入是否应该确认应满足的条件是：（  ）。

a.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

b.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品事实有效控制

c.收入的金额能够可靠地计量

d.相关的经济利益很可能流入企业

【答案】abcd

【解析】考点：审查企业销售商品收入是否确认的条件

案例三

(一)资料

2009年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互；存货盘点由于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A．由专门设立的信用部门批准赊销信用

B．负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

C．总经理助理定期检查销售与收款情况

D．在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

【答案】 AC

【解析】考点：销售与收款业务内部控制

2．甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A．提出采购申请与批准采购申请相互

B．采购部门批准请购并负责采购

C．验收部门与财会部门相互

D．将应付账款明细账与总账核对

【答案】 AC

【解析】考点：采购与付款业务内部控制

3．甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A．采购部门与验收、保管部门相互

B．制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

C．检查采购发运单

D．由于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

【答案】 ABD

【解析】考点：生产与存货业务内部控制

4．甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A．必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务监督检查

B．对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

C．抽查银行存款调节表

D．抽查库存现金盘点表

【答案】 BCD

【解析】考点：货币资金业务内部控制测评，A属于内部控制

5．甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A．查阅董事会颁布的有关章程、制度

B．对股本账户每一项增减变动情况核实

C．了解与描述资本投入业务的内部控制

D．检查章程和制度合规性

【答案】 ABCD

案例四

(一)资料

2008年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产和销售业务资料和审计情况如下：

1．审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3．审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

4．审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本25万元，借记在建工程25万元，贷记原材料25万元。该公司适用率17％。

6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货，也未支付货款。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，正确的说法有：

A．向债务单位的函证过程均由审计人员控制

B．抽取部分应收账款业务处理过程

C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析

D．对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式

【答案】 ACD

【解析】考点：应收账款审查P234

2．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

A．存货盘点的范围和组织方式

B．存货盘点结果与账面金额是否一致

C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行

D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字

【答案】 AB

【解析】考点：存货监盘P284

3．对营业收入截止期审查线索有：

A．从明细账为起点追查决算日前后会计凭证

B．从决算日前后销售为起点追查发运单和明细账

C．从发运单为起点追查销售和明细账

D．从销售为起点追查发运单和明细账

【答案】 ABC

【解析】考点：营业收入审计P231

4．审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括：

A．将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析

B．计算本期重要产品毛利率

C．计算本期存货周转率

D．比较本期各月主营业务收入的波动情况

【答案】 ABD

【解析】考点：营业收入审计P227

5．该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映，会导致：

A．少计销项税额

B．多计销项税额

C．少转出进项税额

D．多转出进项税额

【答案】 A

案例五

（一）资料

A公司同时对两家企业进行投资，相关资料如下：

1．2001年1月1日，A公司用银行存款6 200 000元投资于甲企业，从而拥有其60%的表决权资本；同时，A公司用银行存款2 000 000元投资于乙企业，拥有其20%的表决权资本；投资时，甲、乙企业的所有者权益均为10 000 000元，其中，甲企业实收资本6 000 000元，资本公积2 100 000 元、盈余公积900 000元、未分配利润1 000 000元。乙企业实收资本7 0 000元，资本公积860 000 元、盈余公积700 000元、未分配利润800 000元股权投资差额10年摊销；所得税税率均为33%。

2．2001年，甲企业实现净利润600 000元。乙企业实现净利润900 000元；两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金、按5%提取法定公益金。

3．2002年4月甲企业宣告分派现金股利250 000元；乙企业宣告分派现金股利400 000元。

4．2002年6月，甲企业接受价值40 000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限5年，不计残值；甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产，将其出售；12月25日收到价款35 000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1)．2001年1月，对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后“长期股权投资——投资成本”科目的余额为：

    A．6 200 000元     B．6 000 000元     C．3 600 000元     D．4 000 000元

【答案】B 

 (2)．2001年底，对于甲、乙两企业的投资，A公司应确认的投资收益净额之和为：

    A．520 000元       B．360 000元      C．540 000元        D．340 000元

【答案】A 

(3)．2001年底，A公期投资的账面余额为（假定A公司除了对甲、乙企业的长期投资外，无其他长期投资项目）。

    A．8 200 000元    B．8 740 000元     C．8 810 000元     D．8 720 000元

【答案】D 

(4).甲企业接受固定资产捐赠时，A公司帐务处理涉及的会计科目有：

    A．长期股权投资——甲企业（损益调整）

    B．长期股权投资——甲企业（股权投资准备）

    C．资本公积——接收捐赠非现金资产准备

    D．资本公积——股权投资准备

【答案】BD 

(5).甲企业出售固定资产的净损益是：

    A．净收益1 000元    B．净损失1 000元    C．净收益1 300元   D．净损失1 300元

【答案】 B

案例六

（一）资料

2005年3月甲、乙、丙、丁四位股东决定共同投资设立一家有限责任公司。（1）四位股东认缴的出资分别为10万元，20万元，30万元，40万元，公司注册资本100万元。甲、乙在首期即缴纳了其认缴的全部出资额，丙缴纳了10万元，丁缴纳了20万元。公司章程对股东的利润分配没有约定。（2）2006年5月，股东会对公司章程作了重大修改。（3）2006年7月，股东甲拟向公司股东以外的人W转让其出资。

    （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1)根据公司法的规定，下列各项中，关于设立有限责任公司的条件不符合规定的有：

    A．有限责任公司的股东可以是一个人，也可以是50以下，法人、非法人组织及自然人均可成为股东

    B．有限责任公司的注册资本一般不得低于3万元，可在两年内缴纳

    C．一人有限责任公司的注册资本最低为10万元，不允许分期缴付出资

    D．有限责任公司的注册资本中，货币出资不得低于注册资本的30%

【答案】B 

(2)关于甲、乙、丙、丁四位股东分红，下列表述正确的有：

    A．甲、乙、丙、丁按照认缴的出资比例分红

    B．股东丁分得的红利最多

    C．股东甲和丙分得的红利相同

    D．乙和丁分得的红利相同

    【答案】CD 

(3)有限责任公司股东会对公司增减注册资本、修改公司章程等事项作出决议，应当：

    A．经半数以上有表决权的股东通过

    B．经代表半数以上表决权的股东通过

    C．经三分之二以上有表决权的股东通过

    D．经代表三分之二以上表决权的股东通过

    【答案】D 

 (4)根据我国《公司法》的规定，有限责任公司的监事会或者监事的职权包括：

A．检查公司财务

    B．提请聘任或者解聘公司财务负责人

    C．对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督

    D．提议召开临时股东会

   【答案】ACD  

(5)下列关于甲转让出资的表述中，符合公司法律制度规定的是：

    A．甲可以将其出资转让给W，无须经其他股东同意

    B．甲可以将其出资转让给W，但须通知其他股东

    C．甲可以将其出资转让给W，但须经全体股东的过半数同意

    D．甲可以将其出资转让给W，但须经全体股东的2/3以上同意

【答案】 C