全面预算综合案例一

一、经营预算的编制

（一）销售预算

1、任务背景

华树公司只生产甲产品一种产品，经预测，20×9年甲产品每个季度的销售量依次为2000件、2500件、3000件、3500件，甲产品的销售单价为200元。根据以往的经验，每季度销售收入的50%可于当季收到，其余的50%于下一季度收到。假定20×8年底应收账款的金额为30000元。

2、任务要求

（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。

（2）计算20×9年年末应收账款。

3、答题区

（1）编制销售预算表

表1-1 销售预算表           元

20×9年年末应收账款=700000×50%=350000（元）

（二）生产预算

1、任务背景

华树公司各季末产成品的存货量按下季度销售量的10%计算，各季度期初存货量与上季度期末存货量相等，20×9年初的产品存货为200件，20×0年第一季度的预计销售量为4000件。

2、任务要求

根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。

3、答题区

表1-2 生产预算表                        件

1、任务背景

华树公司生产甲产品只需耗用A材料，假定单位产品耗用A材料8千克,材料的单位成本为10元。根据以往经验，季末材料存货量相当于下季生产用量的10%，每季度材料采购款的50%于当季支付，其余的50%于下季支付，预算期年初、年末材料库存量分别为2000千克和3200千克，预算期内各季期初材料库存量与上季末材料库存量相同，20×9年初应付材料账款为55000元，在第一季度全部支付。

2、任务要求

（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。

（2）计算20×9年年末应付账款。

3、答题区

（1）编制直接材料预算表

表1-3 直接材料预算表             千克

20×9年年末应付账款=287600×50%=143800（元）

（四）直接人工预算

1、任务背景

20×9年，华树公司生产甲产品，假定只有一个工种，单位产品的工时定额为5小时，单位工时的工资率为10元。

2、任务要求

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接人工预算，如表1-4所列。

3、答题区

表1-4 直接人工预算表            元

1、任务背景

20×9年华树公司按照变动成本法编制制造费用预算。其中变动制造费用根据预算期的产量、产品单位工时定额和每小时费用标准计算， 折旧以外的各项制造费用均于当季付现，固定制造费用在各季平均支付。预算编制的有关定额资料如表1-5-1所列。

表1-5-1 预算编制的有关定额资料

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制制造费用预算，如表1-5所列。

3、答题区

表1-5 制造费用预算表

1、任务背景

华树公司按变动成本法计算财务成果，单位产品成本只包括直接材料、 直接人工和变动制造费用，固定制造费用作为期间费用计入当期损益。 

2、任务要求

根据以上各个预算资料，编制单位产品成本预算，如表1-6所列。

3、答题区

表1-6-1 单位产品生产成本预算表

1、任务背景

华树公司有关销售及管理费用的定额资料如表1-7-1所列。

表1-7-1 销售及管理费用定额资料

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制销售及管理费用预算，如表 1-7所列。

3、答题区

表1-7 销售及管理费用预算表

1、任务背景

华树公司为提高产品的产量和质量，经决策分析，决定于20×9年第一季度购置可使用5年的车床一台，计40000元，期满残值2000元；第三季度购置可使用10年的磨床3台，合计70000元，每台期满残值1000元； 第四季度购置使用年限10年的铣床1台，计30000元，期满残值1500元。

2、任务要求

根据以上任务背景资料，编制资本支出预算，如表 2-1所列。

3、答题区

表2-1 资本支出预算表

（一）现金预算

1、任务背景

华树公司按照年分季编制现金预算，假设20×9年年初现金余额为50000元，最低现金限额为10000元，另外，获得银行3月期贷款授信额度500000元，年利率为10%，贷款额为10000的倍数，每季初借入，下季末归还40%的本金及对应利息，剩余60%本金和利息在最后一个季末支付，假设每季度预交所得税为10000元、预付股利为10000元。

2、任务要求

根据以上任务背景资料，编制现金预算，如表3-1所列。

3、答题区

表3-1 现金预算表

1、任务背景

华树公司的预计利润表按照变动成本法编制（贡献式损益表），20×9年业务预算及资本预算相关数据见表1-1到表1-7、表2-1。

2、任务要求

根据以上资料，编制预计利润表，如表3-2所列。

3、答题区

表3-2 预计利润表

1、任务背景

华树公司预算期初(20×8年度)的资产负债表如表3-3-1所列。

表3-3-1 20×8年资产负债表（简表）

根据以上资料，编制预计资产负债表，如表3-3所列。

3、答题区

表3-3 预计资产负债表