企业财务内部审计

（一）资产审计

1、货币资金审计 

（1）审计目标 

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 

（2）内部控制系统测试 

调查了解货币资金内部控制系统→查验签发支票登记簿与签发支票存根→抽验资金收付款凭证→核实收入货币资金收款收据→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表→检查不相容职务划分情况→检查货币资金收付凭证管理→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查 

①库存现金审查 

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 

②现金收付业务的审查 

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 

③银行存款的审查 

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 

2、存货审计 

（1）审计目标 

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 

（2）内部控制系统测试 

调查了解企业存货内部控制系统→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统→审查存货管理制度→抽查盘点记录→评价存货内部控制系统 

（3）实质性审查 

①材料的审查 

材料采购的审查：审查订货合同→审查材料的验收入库情况→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确→审查在途材料→审查材料采购的账务处理 

②库存材料审查 

盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 

③材料出库的审查 

对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 

3、应收账款审计 

（1）审计目标 

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 

（2）内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统→检查不相容职责的划分→验证期末余额的合理性→抽查客户账龄分析表→审查销货折扣与收款的合理性→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续→评价应收款项内部控制系统

（3）实质性审查

①应收账款的审查

取得应收款明细表→发出询证应收账款→分析询证函及应收账款余额→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值→审查坏账准备金的提取与使用

②应收票据的审查

取得应收票据分析表→清点库存应收票据→询证应收票据→对应收票据发生和收回的审查→对票据贴现的审查→分析评价应收票据的可兑现程度

4、固定资产审计

（1）审计目标

①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

（2）内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统→验证固定资产的新增手续→验证固定资产的退废手续→抽验固定资产验收报告→检查固定资产账、卡的设置情况→评价固定资产内部控制系统

（2）实质性审查

①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

（二）、收入、成本与费用审计

1、主营业务收入审计 

（1）审计目标 

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 

（2）内部控制系统的测试 

了解并描述内部控制系统→测试销售计划→审查销货合同→检查岗位职责的执行→测试销货制度的执行→评价主营业务收入的内部控制系统 

（3）实质性审查 

①分析检查主营业务收入的变动趋势→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 

②验证主营业务收入的真实性→索取产品出库单存根、销货副本和有关明细账，相互核对→审阅一定数量的产品发运单、销货副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 

③核查主营业务收入会计处理的正确性。和销货合同的审查→审查和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 

④销售退回、折让及折扣的审查 

销货退回的审查→销货退回的合理性→退回批准手续的性→退回账务处理的正确性。 

折扣和折让的审查→折扣和折让的合理性→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 

2、产品成本审计 

（1）审计目标 

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 

（2）内部控制系统的测试 

调查了解并描述产品成本的内部控制系统→审查产品成本计划→审查产品成本管理责任制的执行→审查成本基础工作→评价产品成本内部控制系统 

（3）实质性审查 

①产品成本开支范围合规性的审查 

②直接材料费的审查 

直接材料耗用量的审查→直接材料计价的审查→直接材料费用分配的审查 

③直接人工费的审查 

审查直接人工费的真实性→审查工资结算的正确性→审查工资分配的正确性→审查职工福利费计提及分配的正确性→审查直接人工费账务处理的正确性 

④制造费用的真实性 

审查制造费用的真实性→审查制造费用项目的合规性→审查制造费用会计处理的正确性 

⑤辅助生产费用的审查 

审查辅助生产费用的归集→审查辅助生产费用的分配 

⑥在产品成本的审查 

审查在产品结存量→审查在产品的计价方法 

⑦产成品成本的审查 

审查产成品数量→审查产品成本的计算 

3、费用审计 

（1）审计目标 

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 

（2）内部控制系统的测试 

了解并描述费用内部控制系统→索取并审查费用计划、预算及执行情况→抽取有关凭证、检查费用审批手续→检查费用账户的设置、登记及凭证保管→评价费用内部控制系统 

（3）实质性审查 

分析主要费用的变动趋势→审查费用开支的真实性与合规性→核查期间费用的截止日期→审查费用会计处理的正确性

（三）、利润审计

1、审计目标 

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 

2、内部控制系统的测试 

了解描述利润的内部控制系统→审查利润计划→审查岗位责任制的执行→查验会计处理程序→评价利润内部控制系统 

3、实质性审查 

（1）产品销售利润的审查 

审查产品销售利润的合规性→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 

审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 

（2）其他销售利润的审查 

①审查材料销售收入 

审查材料销售的合法性→审查材料销售手续的合规性→审查材料销售账务处理的正确性 

②审查技术转让收入 

审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。 

③固定资产出租收入的审查 

审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账→审查固定资产出租合同的执行情况 

④审查其他业务支出的真实性 

⑤审查其他业务支出账务处理的正确性 

（3）投资净收益的审查 

审查投资收益的真实性→审查投资收益账务处理的正确性 

（4）营业外收支的审查 

①营业外收入的审查 

审查营业外收入的合法性→审查营业外收入数额的正确性→审核营业外收入账务处理的正确性 

②营业外支出的审查 

审查营业外支出的合规性→审查营业外支出数额的正确性→审查营业外支出账务处理的正确性 

（5）利润总额的审查 

在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 

（6）净利润的审查 

审查所得税征收范围→审查所得税的计税依据→审查所得税率和税额的计算→审查所得税的减免→审查所得税会计处理 

（四）管理性工作

1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 

2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 

（五）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。