国际会计试题2

1、现行汇率指的是

A 在最初取得外币资产或形成外币负债时使用的汇率

B 财务报表日期的汇率

C 外汇市场上不断变动的浮动汇率

D 宣布的在一定时期内保持相对稳定的汇率

B

2、以下哪项不属于外汇

A 银行外币存款

B 外币汇票或本票

C 收藏用外国纸币

D 外国国库券

C

3、下述关于期汇交易的说法不正确的一项是

A期汇是一种重要的衍生金融工具

B期汇合同是一种契约

C外汇市场既进行现汇交易，也进行期汇交易

D期汇交易可以在大部分国家的通货中进行

D

4、美元一个月期的同业拆借利率为２.４６％，日元的利率为０．１１％，美元／日元的即期汇率为１２０.４５，一个月期美元／日元的远期汇率为

A 120.56

B 120.69

C 120.21

D 121.91

B

5、期汇市场上的主要衍生金融工具不包括

A外汇远期合同

B外汇期货合同

C外汇期权合同

D 外汇互换合同

D

6、美国出口商于20X1年 5月 31日向英国进口商销售商品，货款按英镑结算，计￡8 000,偿付期为 60天。当日即期汇率为US $ 1. 5582/￡1。美国出口商为了规避汇率变动风险，于同 日与外汇经纪银行签订了一项按 60天期远期汇率US$ 1.5607/￡1把￡8 000锁定为兑换US $ 12 486(即￡8 000XUS$ 1. 5607/￡1)的外汇远期合同。设会计年度终结于每年 6月 30日，20X1年 6月30日(年末)的即期汇率为US $ 1. 5675/￡ 1, 20 X 1年 7月 30日(结算日)的即期汇率为US$ 1. 5735/￡1。美国出口商的升水或贴水为

A、升水20

B、升水30

C、贴水20

D、贴水30

A

7、上题中，若不进行套期保值，美国出口商的汇兑利得或损失情况是

A、汇兑收益102

B、汇兑收益122

C、汇兑损失102

D、汇兑损失122

B $ 122[即￡8 000 X(US$ 1. 5735/￡1-US$ 1. 5582/￡1)〕的汇兑利得

8、  美国某企业于20X1年 12月 31日向银行借入 3年期英镑借款￡200 000，设当日汇率为 US $ 1. 7820/￡ 1; 20 X 7年 12月 31日的汇率为US $ 1. 8660/￡1(英镑升值),20X8年 12月 31日的汇率为US $ l. 8080/￡ 1(英镑跌价);20X9年 12月 31日归还这笔英镑借款时，汇率为 US $ 1. 8760/￡1(英镑升值)。在分期确认汇兑损益法的情况下，20X7年12月31日的汇兑损益为

A、11600

B、16800

C、5600

D、200

B

9、上题中，在递延摊销法的情况下，20X7年12月31日的汇兑损益为

A、11600

B、16800

C、5600

D、200

C

10、资产负债表中的实体资产将因物价变动而形成价值低估或高估。这种情况在（）上的表现尤为明显。

A 长期资产

B 长期负债

C 流动资产

D 流动负债

A

二、名词解释（每题5分，共15分）

1．升水：远期汇率高于即期汇率的差额称为“升水”(或溢价)

2．套期保值：为避免交易风险而买入或卖出期货的行为。

3．国际双重征税：两个国家或两个以上的国家对同一纳税人的同一征税对象在相同期间可以类似的税种。

三、简答题（每题5分，共20分）

1．期汇合同的用途是什么

答：汇率变动风险是外币交易中固有的，期汇合同的一个作用是避险。

a)        套期保值：在交易日根据外汇市场上的远期汇率，与外汇经纪银行签订一项应付或应收该外币的期汇合同，来对冲外币交易中形成的应收或应付该外币账款将导致的汇率变动风险。

期汇合同的另一个作用是投机。

b)        投机：凭借交易人对远期汇率变动趋势的预测，来投机牟利 (当然，投机也蕴涵着很大的风险)。

2．试比较外汇远期合同和外汇期货合同。

答：都是外汇交易中常用的衍生金融工具。

一般而言，期货合同有以下特点

a)        期货交易必需在交易所进行

b)        期货合同是规范化的远期交易合同

c)        保证金制度

3.一般购买力会计和现行成本会计模式有什么区别？

答：一般物价水平会计建议以代表货币的一定购买力的不变价格来代替币值已经发生变动的历史价格。 

现行成本会计是以现行成本来代替历史成本计量，以消除企业所承受的物价变动的影响。

4．请列出四种财务比率，并各举一例

答：流动性比率

流动比率：流动资产/流动负债

速动比率：（现金+有价证券+应收款项）/流动负债

流动现金负债比率：经营活动产生的现金净值/流动负债平均余额

经营效率比率

应收账款周转率：销售净值/应收账款平均余额

存货周转率：产品销售成本/存货平均余额

资产周转率：销售净额/总资产平均余额

获利能力比率

销售利润率：净利润/销售净额

资产报酬率：净利润/总资产平均余额

普通股权益报酬率：（净利润-优先股股利）/普通股平均余额

每股盈利：（净利润-优先股股利）/平均发行在外股份

股利支付率：现金股利/净利润

偿债能力比率

资产负债率：负债/总资产或权益

利息保障倍数：息税前利润/利息费用

现金负债比率：经营活动产生的现金净流量/负债平均余额

每股账面值：普通股股东权益/发行在外股份

四、计算题（45分）

1.假设我国某公司（母公司）在国外设有TTT公司（子公司）。该公司使用所在国货币美元记账。TTT公司2008年度的资产负债表和利润及留存收益表如下：

表1：资产负债表                    2008年12月31日     单位：美元

2008年12月31日现行汇率   $1=￥8.60

2008年平均汇率             $1=￥8.40

2008年第四季度平均汇率     $1=￥8.60

股票发行日汇率              $1=￥8.00

股利支付日汇率              $1=￥8.20

固定资产购置日汇率          $1=￥8.20

长期应收票据发生日汇率      $1=￥8.30

长期借款发生日汇率          $1=￥8.40

无形资产购置日汇率          $1=￥8.20

（1）    请使用现行汇率法折算

（2）        另设2007年第四季度平均汇率为$1=￥8.50，2007年年末存货300元为第四季度购入，2008年购货1500美元，存货计价采用先进先出法。请使用时态法折算（20分）

答案：（1）资产负债表

资产负债表

年初存货折算金额     $300*8.50=￥2550

本年购货折算金额     $1500*8.40=￥12600

合计                            ￥15150

年末存货折算金额     $200*8.60=￥1720

销货成本折算金额               ￥13430

2.中国一家出口商在2007年12月1日出售一批商品给美国一家进口商，售价为$100000，双方言明美国进口商在2008年3月1日付款。我国出口商为避免汇率变动的风险，对2008年3月1日到期的这笔应收款项$100000进行套期保值。有关汇率如下：

2007年12月1日即期汇率：            $1=￥8.5

2007年12月1日90天远期汇率：       $1=￥8.4

2007年12月31日即期汇率：           $1=￥8.4

2008年3月1日合同到期即期汇率：     $1=￥8.3

请根据出口商外币应收/应付款的套期保值的会计处理方法编制以上业务的分录。

2007/12/1    借：应收账款——外币          850000

              贷：销售收入                   850000

            借：应收合同款              840000

                递延贴水                 10000

              贷：应付合同款——外币           850000

2007/12/31   借：汇兑损益             10000

              贷：应收账款——外币        10000

          借：应付合同款——外币        10000

           贷：汇兑损益                      10000

         借：财务费用                3333

           贷：递延贴水                3333

2008/3/1   借：银行存款——外币          830000

              汇兑损益                   10000

            贷：应收账款——外币              840000

          借：应付合同款——外币        840000

            贷：汇兑损益表                  10000

                银行存款                    830000

           借：财务费用                6667

             贷：递延贴水                  6667

           借：银行存款                840000

            贷：应收合同款                 840000