审计学试卷2参

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C  l8．B  l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。

22．审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

四、33．(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。

(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。

34．通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：

(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；

(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；

(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；

(5)其他为保持性而应回避的事项。

五、35．(1)不相容职务的分离。

固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。

(2)固定资产的账簿记录。

企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。

(3)编制固定资产年度预算。

由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制年度预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。

(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。

企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计的一贯性。

(5)定期盘点固定资产。

企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资

产保管、使用等环节中存在的问题。    ．

六、1、(1)

(2)错误数额=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31银行存款日记账的正确余额=27080—240=26840(元)

(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)

37．(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。

(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。

(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。

(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。

38．(1)就第(1)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：

借：主营业务收入    3000

贷：资本公积——关联方交易差额    3000

(2)就第(2)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整：

①借：预付账款——D公司    2

贷：应付账款——D公司    2

②借：其他应收款——C公司    5

贷：预付账款——C公司    5

(3)就第(3)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：

借：主营业务收入    2000

应交税金——应交(销项税额)    340

贷：应收账款——D公司    2340

借：产成品    1800

贷：主营业务成本    l800