6工程项目资金计划

第六章 工程项目资金计划

第一节  编制项目资金计划的目标

一、项目资金计划的控制目标

1．主要原因                                      

   （1）长期以来，工程项目建设的投资计划与控制偏重于设计概算，而在实施过程中，由于物价和汇率等因素的影响，项目的计划投资与实际造价相差较大。

   （2）由于建设的原材料、人工费等构成的要素在不断变化，概预算定额不能及时、准确地反映生产劳动消耗。

   （3）国家不再是唯一的投资主体，而是国家、企业和市场资本等构成的复合体。

   （4）在市场经济条件下，项目建设的投资风险必然存在，其风险分析和控制水平直接影响投资效果。

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２．投资控制目标的途径

　　为控制项目投资，在编制资金使用计划时，合理地确定工程项目投资控制目标值，包括工程项目的总目标值、分目标值、各细目标值。如果没有明确的投资控制目标，便无法把项目的实际支出额与之进行比较，不能进行比较也就不能找出偏差，不知道偏差程度，就会使控制措施缺乏针对性。 

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二、项目费用的构成

工程项目的费用构成决定其投资额的大小，与项目的工程量和计算规则直接相关。通常，建筑工程项目的费用是由直接费、间接费、利润和税金组成。

（1）直接费。在建筑安装工程施工过程中，直接消耗在工程项目上的活化劳动和物化劳动，是由基本直接费和其他直接费组成。

（2）间接费。在建筑安装工程施工过程中，构成建筑产品成本，但不直接消耗在工程项目上的有关费用，是由施工管理费和其他间接费组成。

（3）利润。企业按一定利润率计算企业利润，是以直接费和间接费为基础的费率确定的。

（4）税金。

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三、按项目划分对资金使用进行分配

　　通过对工程项目分解，并具体地分配投资来编制资金使用计划，首先必须对工程项目进行合理的划分，划分的粗细程度根据实际需要确定。一般的工程项目，可划分到分部工程或比分部工程再细一些，如国际上通用的建筑工程量计算规则，规定的工程项目的划分内容介于我国的分项工程与分部工程之间。 

1． 选择项目分解的编码系统

为了使支出预算与以后的投资控制及成本核算相对应，必须事先统一确定投资的编码系统，编码即指工程细目的号码，必须具有科学性，对工程项目的划分一般情况下都具有层次性。编码时，单项工程或单位工程可参考招标文件或图纸上的编码，具体的分部工程可参照合同中的工程量价格表中的编码。

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２． 明确项目分解与费用分解的关系

对设计和计划的修改，形成由下而上的保证和反馈过程。它们的对应关系如图5.1所示。

图5.1  项目划分与资金划分的关系图 

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３． 工程分项（或工序）的资金估算

　　 工程分项的投资既包括材料费、人工费、机械费，也包括承包企业的间接费、利润等，是工程分项的综合单价与工程量的乘积。按单价合同签订的招投标项目，可根据签订合同时对提供的工程量清单所定的单价确定，其他形式的承包合同可利用招标编制标底时所计算的材料费、人工费、机械费及考虑分摊的间接费、利润等确定综合单价，在确定综合单价的同时，进一步核实工程量，准确估算该工程分项的投资。 

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４ 编制资金使用计划表

详细的资金使用计划表，包含的内容有：

（1）   工程分项编码

（2）   工程内容

（3）   计量单位

（4）   工程数量

（5）   计划综合单价 

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第二节  项目资金使用的进度计划

一、资金分配与建设工期的关系

图5.3  工程项目资金计划与工期的关系 

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二、按时间进度编制资金使用计划

１．按总体控制时标网络图

图5.3  时标网络图上按月编制的资金使用计划 

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２ 利用时间－投资累计曲线（S形曲线）

 图5.4  时间投资累计曲线（S形曲线） 

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第三节  项目投资计划的风险分析

一、投资计划风险类型

工程项目的投资规划，在施工过程中必然出现偏离现象。这种投资计划的偏离主要表现为：

（1）投资需求速率大于计划速率。在这种情况下，施工进度超前，可能使项目施工后期出现窝工，同时加大了业主资金投入的压力。

（2）投资需求速率小于计划速率。可能导致施工工期延误，不能保证项目的按期完工或者后期施工强度过大等。

（3）工程项目完成的实际价值小于投资规定完成的工程量，资金出现浪费。 

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二、投资计划风险分析

１．投资实现率

（１）投资实现的累积值

（２）实际完成工程价值累积值

（３）计划完成投资的累积值

（４）投资实现率

（５）工程价值实现率

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２．   投资计划偏离率

（１）投资计划偏离的累积值

（２）投资计划偏差率

（３）工程进度实现偏差的累积值

（４）工程进度实现偏差率

（５）投资浪费的累积值

（６）投资浪费率