特殊销售练习题

2012年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10％，2012年3月未发生销售退回。2012年3月1日，收到全部货款存入银行。2012年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减税额。

第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。

要求：

（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。

（2）编制2012年3月31日预计退回商品的会计分录。

（3）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

（4）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。

（5）假定2012年6月30日改退回6件（不是1件），编制其会计分录。

第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。

要求：

（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。

（2）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

（3）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。

（4）假定2012年6月30日若退回6件，编制其会计分录。

【正确答案】 第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。

（1）

借：银行存款 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　 　　应交税费——应交（销项税额）170

借：主营业务成本 800 

　　贷：库存商品 800 

（2）

借：主营业务收入 100 （1000×10%）

　　贷：主营业务成本 80 （800×10%）

　　　　预计负债 20

（3）

借：库存商品 40（5×8）

　　应交税费—应交（销项税额） 8.5（5×10×17％）

　　预计负债 10[5×（10-8）]

　　贷：银行存款 58.5（5×10×1.17） 

（4）

借：库存商品 8（1×8） 

　　应交税费—应交（销项税额）1.7（1×10×17％）

　　预计负债 10 （20-10）

　　主营业务成本 32 [（10-5-1）×8]

　　贷：银行存款 11.7（1×10×1.17）

　　　　主营业务收入 40 [（10-5-1）×10]

（5）

借：库存商品 48（6×8） 

　　应交税费—应交（销项税额） 10.2 （6×10×17％）

　　预计负债 10（20-10）

　　主营业务收入 10 （1×10）

　　贷：银行存款 （6×10×1.17） 70.2

　　　　主营业务成本 （1×8） 8

第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。

（1）

借：银行存款 1 170

　　贷：预收账款 1 000

　　 应交税费——应交（销项税额） 170

借：发出商品 800 

　　贷：库存商品 800

（2）

借：预收账款 50（5×10）

　　应交税费——应交（销项税额） 8.5（5×10×17％）

　　贷：银行存款 58.5（5×10×1.17） 

借：库存商品 40（5×8）

　　贷：发出商品 40

（3）

借：预收账款 950（1000-50）

　　应交税费——应交（销项税额）1.7（1×10×17％）

　　贷：主营业务收入 （94×10）940

　　　　银行存款 （1×10×1.17） 11.7

借：库存商品 8（1×8）

　　主营业务成本 752（94×8）

　　贷：发出商品 760（800-40）

（4）

借：预收账款 950（1000-50） 

　　应交税费—应交（销项税额） 10.2 （6×10×17％）

　　贷：银行存款 70.2（6×10×1.17）

　　　　主营业务收入 0 [（100-5-6）×10]

借：主营业务成本 712 [（100-5-6）×8] 

　　库存商品 48（6×8）

　　贷：发出商品 760（800-40）