中级会计职称会计实务模拟试题及参

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　　1、单选题

　　甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　参：B

　　参考解析：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(23002000)25% -(22002000)25%=25(万元)。

　　2、多选题

　　企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表所得税费用的有()。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　参：B,C,D

　　参考解析：选项A，应计入其他综合收益。

　　3、单选题

　　下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　参：A

　　参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

　　4、多选题

　　下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

　　参：B,C,D

　　参考解析：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　5、单选题

　　甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年(与税法规定相同)，预计净残值为0(与税法规定相同)，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

　　A.O

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　参：D

　　参考解析：设备的账面价值=2020/53=8(万元)，计税基础=20202/5-(20202/5)2/5一[20一202/5一(2020X 2/5) X 2/5]2/5=4.32(万元)，应纳税暂时性差异余额=84.32=3.68(万元)。