金融企业会计基础概念

●系统内会计科目一般由各商业银行总行或金融公司总公司制定

●明细核算分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿和余额表组成

●银行会计凭证由于要在银行内部有关部门间传递所以称为传票

●会计凭证按形式分复式凭证单式凭证

●分户账格式有分户式帐页计息式帐页销账式帐页

●综合核算由科目日结单总账日计表组成

●账务核对形式每日核对定期核对

●手工记账错帐更正方法划线更正法红蓝字更正法传票填错金额或账户账簿随之记错、蓝字反向更正法

●单位银行结算账户按用途分类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账

●金融企业应按权责发生制的原则对单位定期存款按期计算利息一般为按季计算

●一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付该账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取

●定期存款金额起点为1万元多存不限本金一次存入存入时由银行发给存单到期一次支取本息存期为3个月半年1年2年3年5年六个档次

●储蓄所的劳动组成形式一种是遵照钱账分管相互复核的要求由会计和出纳按规定程序办理款项收付与账务核对另一种是实行柜员制即一人临柜兼办出纳收付款与会计登记记账折等业务存取款业务在一处即可办完

●活期储蓄存款1元起存整存整取定期储蓄存款50元起零存整取定期储蓄存款5元起存整存零取定期储蓄存款1000元起存本取新定期储蓄存款5000元起定活两便储蓄存款50元起通存通兑储蓄业务一般每日通兑支取不超过5万元

●整存整取储蓄存款利息计算：在原定存期内的利息一律按存入日（开户日）挂牌公告的利率计付利息存期内遇利率调整不分段计息利息按整年（月）公式计算；存款未到期如储户全部提前支取按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息部分提前支取的提前支取部分按支取日挂盘公告的活期储蓄存款利率计付利息其余部分到期时按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息；逾期支取除约定自动转存以外其超过原定存期的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息

●利息计算三要素：本金存期利率

●金融企业储蓄存款的原则存款自愿取款自由存款有息为储户保密

●许挂失止付的票已承兑的商业汇票支票填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字样的银行本票

●代销寄销赊销商品不托收承付

●办理托收承付条件收付款双方必须订有购销合同并订明使用托收承付结算方式双方信用好能遵照合同规定办理商品采用发货制起点1万元新华书店1000元

●单位信用卡资金从基本存款账户转入存入不得交存现金不得将销货收入存入其账户

●银行结算原则恪守信用履约付款谁的钱进谁的帐由谁支配银行不垫款

●同城支票和本票同城异地皆可商业承兑汇票银行汇票银行承兑汇票异地托收承付

●银行往来记账方向：发报行代理他行收付款用联行往帐科目核算填发贷方保单业务该科目记贷方填发借方报单业务该科目记借方其余额扎差反映收报行收到贷方报单联行来账科目记借方收到借方报单联行来账科目记贷方

●现代化支付系统的参与者直接参与者（直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及人民银行地市级中心支付以上机构）间接参与者（未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及人民银行县支行）特许参与者（经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构）

●联行往账与联行来账关系有往账必有来账同一笔业务的往账与来账必相等往账与来账的记账方向相反

●资金汇划清算做法：实存资金同步清算头寸控制集中监督

●资金汇划清算系统组成：经办行清算行省区分行总行清算中心

●再贷款中年度性贷款户期限1年不超2年季节性2月不超4月日拆性10天不超20天

●票据交换程序①提出票据②交换票据③提入票据④加计应收、应付票据总金额并扎算票据交换差额⑤票据交换所平衡交换差额⑥清算票据交换差额

●贷款按期限长短分为短期贷款中期长期

●展期期限规定：短期贷款不得超原贷款期限中期贷款不得超原贷款期限一半长期贷款的展期期限不得超3年

●非应计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款

●住房按揭贷款规定①申请住房按揭贷款的个人必须有稳定的收入来源并在贷款银行开立活期储蓄存款账户用于归还贷款本息②按揭贷款发放后一次划转到售房单位的银行存款账户该售房单位必须在合同中明确指定开户银行③各行按照购房价款的一定比例规定发放贷款的最高额一般规定为房贷的70%-80%④贷款期限由银行根据借款人的还款能力与借款人商定一般最长为20年并不得超借款人的法定退休年龄⑤住房按揭贷款的归还采取分期付款方式一般按月归还当期应归还的本息

●专项准备损失计提比例：关注类贷款2%次级类25%可疑类50%损失类100%次级和可疑可浮动20%

●定期结息按季（季末每月20日）或按月（每月20日）结计利息并采用计息余额表计算累计计息积数的方法计算按实际天数计算算头不算尾

●利随本清按规定的贷款期限贷款的起讫时间算头不算尾采用对年对月的方法计算对年按360年算对月按30天算不满月的零头天数按实际天数算

●贷款与贴现融资的基础不同、信用关系的当事人不同、银行收取利息的时间先后不同

●计提贷款损失准备金：贷款银行卡透支贴现信用贷款进出口押汇拆出资金（银行不承担风险和还款责任的委托贷款不计提损失准备金）