盈余管理基本理论

  文章分析了盈余管理的一般定义外 ,着重从“经济收益观”和“信息观”两个角度研究了盈余管理的含义 ,并明确提出了盈余管理的五个基本特征。在此基础上 ,本文透过对现代企业存在的“契约磨擦”和“沟通磨擦”分析 ,提出契约磨擦和沟通磨擦是盈余管理存在的两个基本条件。此外 ,本文还讨论了盈余管理实证研究的内容、深远意义和目前存在的问题。

  盈余管理是有目的地干预对外财务报告的过程，以获取某些私人利益。披露管理把盈余管理限定在对外限定领域，而把管理会计报告以及那些意在影响或改变公认会计原则的或哦的那个等排除在讨论之外。在经济收益观的定义中，提出盈余管理的主要目的是获取某些死人利益。盈余管理的出发点在局部利益，部分利益，或者某些人利益，损害了公众利益。定义盈余管理时，并没有依赖某以特定的盈利概念，而是基于会计数据作为是信息的观点来讨论。研究者认为信息官来看待盈余管理更有意义。在信息观中意味着会计数据的重要属性是起信息含量。

  盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果 ,在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时作出判断和会计选择的过程。

   盈余管理的基本特征是从一个足够长的时段来看，盈余管理并不增加活减少企业实体的盈利，但会改变企业时机盈利在不同的会计期间的反映和分布。盈余管理必然会同时设计经济利益和会计数据的信息作用问题。盈余管理的主题是企业管理当局。盈余管理的客体主要是公认会计原则，会计方法和会计估计。盈余管理的目的明确在于为了获取私人利益，复杂在于其利益表现形式。

   盈余管理的激励因素有管理激励，政治成本激励和其他激励。其因素来自注册会计师审计，证券交易监管机构的监管，税务稽查和股东大会。而盈余激励因素大于起因素。

   盈余管理产生的两个基本条件是七月摩擦和沟通摩擦。因为信息的不对称，使得盈余管理无法消除。盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要课题，但是完全不是一个会计问题。盈余管理存在其特定的背景和条件。在市场经济的环境分钟，应当对盈余管理的客观存在有一个科学的观念和正确的认识。

   盈余管理的实证研究加深了人们对应计制会计的认识，对现金流量表的推广应用起到了极大的作用。盈余管理加速了公认会计原则的完善和发展，增加对外财务报告透明度方面。盈余管理自身成为现代会计理论研究的重要组成部分，大大促进了现代会计理论及其研究方法的发展。

   我认为对盈余管理应该有一个正确的认识，也有利于经济的发展。