中财期末综合题 (1)

(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

(4)销售商品一批，价款400000元，68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。

(7)将本月未交300000元结转至"未交"明细账户。

(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。

(9)将本年实现的净利润600万元结转至"利润分配"明细账户。

(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付.

(注:"应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)

答：(1)借:在建工程93600(2)借:管理费用180000

贷:应付职工薪酬180000贷:主营业务收入80000

应交税费一应交(销项税额〉13600

借：主营业务成本50000(3)借:应付账款800000

贷:库存商品50000贷:银行存款500000

营业外收入300000

(4)借:预收账款300000

贷:主营业务收入400000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80000

应交税费一应交(销项税额)68000贷:应付债券一应计利息80000

(6)借:营业外支出50000(7)借:应交税费一应交(转出未交)300000

贷:银行存款50000贷:应交税费一未交300000

(8)借:所得税费用120000(9)借:本年利润6000000

贷:应交税费一应交所得税120000贷:利润分配6000000

(10)借:利润分配780000

贷:盈余公积600000

应付股利180000

H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下:

(1)预收货款15万元。

(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元;

(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应

为36万元o

要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

H公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元业务号计税基础暂时性差异递延所得税

金额类型递延所得税资产递延所得税负债

答：H公司资产与负债项目暂时性差异分析表

2010年12月31日金额:元

业务号计税基础①暂时性差异②递延所得税③=②X25%

金额类型递延所得税资产递延所得税负债10150000可抵扣暂时性差异37500

218000020000应纳税暂时性差异5000

394000060000应纳税暂时性差异15000A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购人，适用税率17%)抵债，设备原价14 0000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。

要求:

(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。

(2)计算B公司的债权重组损失。

(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

(注:有关计算需列示计算过程)

答：(l)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元

A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交23800元=36200元

(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元

(3)A公司的会计分录:

①结转设备账面价值:

借:固定资产清理120000

累计折旧20000

贷:固定资产140000

②用设备抵债。视同销售应交=140000X17%=23800元

借:应付账款200000

贷:固定资产清理140000

应交税费一应交(销项税额)23800

营业外收入36200(2分)

③结转设备处置收益。

借:固定资产清理20000

贷:营业外收入20000

以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52000元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。

答：借：可供出售金融资产52000

贷：银行存款52000

将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行(相关税费略)

答：借:银行存款80000

贷:其他业务收入80000

将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。

答：借：银行存款98000

财务费用2000

贷：应收票据100000

计提存货跌价准备30000元。

答：借：资产减值损失30000

贷：存货跌价准备30000

开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。

答：借：其他应收款（或备用金）2000

贷：银行存款2000

结转固定资产清理净收益2000元

答：借：固定资产清理2000

贷：营业外收入2000

交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。

答：借：交易性金融资产60000

贷：公允价值变动损益60000

摊销自用商标价值12000元

答：借：管理费用12000

贷：累计摊销12000

长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配方案，本年度该项投资确认应收现金股利15万元。

答：借：应收股利150000

贷：投资收益150000采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。

答：借：无形资产1700000

未确认融资费用300000

贷：长期应付款2000000

对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元

答：借：其他业务成本50000

贷：投资性房地产累计折旧50000

D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年初，"坏账准备"账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2009年确认坏账损失9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2010年末应收账款余额160万元。

要求分别计算:

(1)2009、2010年各年末"坏账准备"账户的年末余额;

(2)2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额

A公司为一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2008年初，"原材料"账户年初余额90000元，"材料成本差异"账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下:

(l)5日，购入原材料一批，上注明价款105000元，17850元。款项已通过银行存款支付，材料未到;

(2)10日，上述材料运达并验收人库，计划成本为110000元;

(3)30日，本月领用原材料的计划成本为80000元，其中:直接生产耗用65000元，车间一般耗用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用10000元。要求:

①对本月30日发生的领料业务编制会计分录;

②计算本月原材料的成本差异率(对计算结果保留2位小数)、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;

③结转本月领用原材料的成本差异。

答：(1)2009年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额180万元X10%=18万元

2010年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额160万元X10%=16万元

(2)2008年未应补提坏账准备=="坏账准备"账户年末余额20万元—"坏账准备"账户年初余额15万元=5万元

2009年末应补提坏账准备="坏账准备"账户年未余额18万元-("坏账准备"账户年初余额20万元十收回以前年度已注销的坏账4万元一当年确认坏账损失9万元)=3万元2010年应冲减坏账准备="坏账准备"账户年末余额16万元-"坏账准备"账户年初余额18万元=-2万元

(1)30日的会计分录:

借:生产成本65000

制造费用4000

管理费用100。

在建工程10000

贷:原材料80000

(2)①本月原材料成本差异率=材料节约额(期初超支额1300十本期入库材料节约额5000)-;-原材料计划成本(期初90000+本期入库110000)X100%=节约1.85%

②本月发出材料应负担节约额=80000X1.85%=1480元

③本月末库存材料应负担节约额=(90000十110000-80OOO)X1.85%=2220元

(3)结转本月发出材料的节约额的会计分录:

借:生产成本1202.50(红字)

制造费用74(红字)

管理费用18.50(红字)

在建工程185(红字)

贷:材料成本差异1480(红字)(3分〉

也可用蓝字编制如下会计分录：

借:材料成本差异1480

贷:生产成本1202.50

制造费用74

管理费用18.50

在建工程185M公司是一家电制造企业、一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):

(1)销售产品一批，价款30万元，51000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

答：(1)借：预收账款351000

贷:主营业务收入300000

应交税费51000

(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、68000元，定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑)。

答：借:应付账款468000

贷:银行存款460000

财务费用8000

(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资

产的营业税率为5%。

答：借:应付账款800000

贷:无形资产400000

应交税费20000

营业外收入380000

(4)发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。

答：借：银行存款56000000

贷:应付债券56000000

(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

答：借：库存股480000

贷:银行存款480000

(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项3400元。

答：借:在建工程23400

贷:原材料20000

应交税费3400

(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出发

票，34万元于当天收取并存入银行。

答：借:银行存款340000

长期应收款2000000

贷:主营业务收人1600000

应交税费340000

未实现融资收益400000

(8)本月应交城建税5000元，下月初付款。

答：借:营业税金及附加5000

贷:应交税费5000

(9)将本年度亏损90万元结转至"利润分配"账户。

答：借:利润分配900000

贷:本年利润900000

(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

答：借:盈余公积400000

贷:利润分配400000T公司2009年度的有关资料如下:

全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元z税款滞纳金支出10万元;年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项.

另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程):

1年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润

Y公司2009年1~12月20日有关损益类账户累计发生额如下:

主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元

主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元

营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元

管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元

资产减值损失(借方)30万元技资收益(贷方)480万元

营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元

所得税费用(借方)150万元

12月21日~31日发生的业务如下：

(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元。

(2)销售商品一批，价款300000元、51000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。

(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月巳合计预提56000元。

(4)本月应交所得税98000元。

上述业务的其他相关税费略。

要求:(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录(2)根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列"本年金额"栏，"上年金额"栏略)。

答：(1)年纳税所得额=600-20十10十5=595万元

(2)年应交所得税=595万元X25%=148.75万元

(3)存货项目发生递延所得税资产=(账面价值75万元一计税基础80万元)X25%=1.25万元

(4)年末提取盈余公积=本年净利润451.25万元X(10%+8%)=81.225万元

(5)年末应付利润=本年净利润451.25万元X40%=180.5万元

利润表会企02表

编制单位:Y公司2009年度单位:万元

项目本年金额上年金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用（略）

资产减值损失

加：投资收益

公允价值变动收益

二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额

减：所得税费用

四、净利润

加：其他综合收益（略）

五、综合收益总额（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀释每股收益（略）

(1)会计分录:

①借：银行存款10000

贷:其他业务收入10000同时，借:其他业务戚本6000贷:累计折旧6000②借:银行存款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费51000

同时，借:主营业务成本200000

贷:库存商品200000

③借:应付利息56000

财务费用24000

贷：银行存款80000

④借:所得税费用98000

贷:应交税费98000

(2)Y公司2009年度利润表如下:

利润表会企02表

编制单位:Y公司2009年度单位:万元

项目本年金额上年金额

一、营业收入2481

减：营业成本1120.6

营业税金及附加20

销售费用200

管理费用570

财务费用352.4（略）

资产减值损失30

加：投资收益480

公允价值变动收益0

二、营业利润668

加：营业外收入50

减：营业外支出9

三、利润总额709

减：所得税费用159.8

四、净利润549.2

加：其他综合收益（略）

五、综合收益总额（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀释每股收益（略）

E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的)2011年12月发生部分业务如下，

要求编制会计分录(写出总账科目即可):

(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。

答：1)借：财务费用80000

贷：应付利息80000

(2)交纳上月未交20万元。

答：借：应交税费200000

贷：银行存款200000

(3)销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货并发出产品，货款尚未收到。答：借：应收账款42500

贷：应交税费42500

(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。

答：借：库存股1200000

贷:银行存款1200000

(5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

答：借：管理费用300000

贷：应付职工薪酬300000

(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

答：借:固定资产清理120000

贷：应交税费120000

(7)发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差

错。

答：借:管理费用15000

贷：累计折旧15000

(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

答：借:在建工程140400

贷:主营业务收入120000

应交税费20400

同时：借:主营业务成本70000

贷：库存商品70000

(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

答：借：利润分配800000

贷：本年利润800000

(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

答：借：盈余公积400000

贷：利润分配400000

2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含)400万元。营销条件如下：

条件一.购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10，1/20、n/30。

条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付(6个月一期、期末付款〉、每次平均付款120万元。

本题销售业务所发生的略。

要求:

(1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。

K公司销售收入确认与收款计算表单位:元

收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款

2011.1.8

2011.1.16

2011.3.9

(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

答：根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。

K公司销售收入确认与收款计算表单位:元

收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.1000000400003960000

2011.3.9400000004000000

根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元

2009年12月底甲公司购人一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。

要求(有关计算请列示计算过程):

(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;

(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;

(3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

(1)2010年度：

采用直线法折旧，年折旧额=150000/5=30000元(2分)采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150000X40%=60000元

2011年折旧额=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

该项设备的账面价值=原价150000一会计累计折旧(60000十36000)=54000元

该项设备的计税基础=原价150000一税法累计折旧30000X2=90000元

(3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交9180元、即54000X17%

借:应付账款100000

累计折旧96000

贷:固定资产150000

应交税费9180

营业外收入36820

对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分):

(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35000元。

答：(1)借:营业外支出35000

贷:银行存款35000

(2)按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

答：借:银行存款15000000

贷:应付债券15000000

(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8000元，现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。

答：借：管理费用8000

贷:长期待摊费用8000

(4)小规模纳税企业购进商品一批，上列示价款20000元、3400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。

答：借:库存商品23400

贷:应付账款23400

(5)出售专利一项，售价150000元已存入银行。该项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。答：借:银行存款150000

累计摊销80000

贷:无形资产200000

应交税费7500

营业外收入22500

(6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股F相关税费略。

答：借：库存股160000

贷：银行存款160000

(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120000元。

答：借：未实现融资收益120000

贷：财务费用120000

(8)本月应交所得税180000元，下月初付款。

答：借：所得税费用180000

贷：应交税费180000

(9)提取法定盈余公积400000元。

答:借：利润分配400000

贷：盈余公积400000

(10)用银行存款支付职工薪酬200000元，同时代扣个人所得税30000元。

答：借：应付职工薪酬230000

贷：银行存款200000

应交税费30000

(11)年终决算，结转本年实现的净利润400万元。

答：借：本年利润4000000

贷：利润分配4000000

五、计算题(本题10分}

19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下:

(1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(2)2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(3)2011年1月1日，公司从工商银行借人一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。

(4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算H公司的下列指标(列示计算过程):

(1)2010年应付银行的借款利息;

(2)2010年应予资本化的借款利息z

(3)2011年上半年应付银行的借款利息;

(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

答：(1)2010年应付银行借款利息=本金1000万元×利率5%=50万元

(2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000OOOXO.2%一2000OOOXO.2%=500000-14000=486000元

(3)2011年上半年应付银行借款利息=1000万元×利率2.5%+500万元×利率2%=25万元十10万元=35万元

(4)2011年上半年应予资本化的借款利息=同期专项借款应付银行利息十占用一般借款同期应付利息=1000万元×利率2.5%+200万元×利率2%=25万元十4万元=29万元

2011年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息=35万元一29万元=6万元

20.2010年1月5日，A公司除销一批材料给B公司，含税价为585000元。2010年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350000元，率为17%，产品成本为200000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元，产品已于2月1日运往A企业。要求(相关计算请列示过程):

(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益;

(2)计算债权人A公司的债权重组损失;

(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

答：(1)债务人B公司:

抵债产品的价税和=350000+350000X17%=409500(元)

获得的债务重组收益=585000-409500=175500(元)

抵债产品的处置收益=350000一200000=150OOO(元)

(2)债权人A公司:

发生债权重组损失=585000一(350000+350000X17%)-85000=90500(元)

(3)会计分录如下:

债务人B公司:

借:应付账款585000

贷:主营业务收入350000

应交税费一应交(销项税额)59500

营业外收人175500

同时:借:主营业务成本200000

贷:库存商品200000

债权人A公司:

借:在途物资(或库存商品)350000

应交税费一应交(进项税额)59500

坏账准备85000

营业外支出90500

贷:应收账款585000

2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下：

应收账款——甲150000元（借）应付账款——A300000元（贷）

预收账款——丙200000元（贷）预付账款——C100000元（借）

预收账款——丁30000元（借）预付账款——Ｄ1８000元（贷）

要求：计算Ｈ公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）

（１）“应收账款”项目（２）“应付账款”项目（３）“预收账款”项目（４）“预付账款”项目（５）“持有至到期投资”项目答：“应收账款”项目＝１５００００＋３００００＝１８００００（元）

“应付账款”项目＝３０００００＋１８０００＝３１８０００（元）

“预收账款”项目＝２０００００（元）“持有至到期投资”项目＝５０００００－１５００００＝３５００００（元）

２０１０年Ｅ公司实现税前利润１００万元，经查，本年确认国债利息收入８０００元，支付罚金４０００元，另外，公司于２００９年底购入一环保设备并立即投入使用，原价３６万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，２０１０年折旧额为４５０００元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为５７０００元。Ｅ公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为２５％，年初递延所得税余额为０，无其他纳税调整事项。经查，本年１——１１月公司已预交所得税２０万元。

要求根据上述资料：

（１）计算Ｅ公司２０１０年度的纳税所得额，应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）

（２）编制Ｅ公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录（３）编制Ｅ公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录

答：

M公司是一家电制造企业，一般纳税人、经营产品适用率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）（１）以银行存款支付广告费15000元

（２）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

（３）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计