2021年各种税的计算公式

欧阳光明（2021.03.07）

1、一般纳税人 

应纳税额=销项税额—进项税 

销项税额=销售额×税率  此处税率为17% 

组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 

2、进口货物 

应纳税额=组成计税价格×税率 

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 

3、小规模纳税人 

应纳税额=销售额×征收率 

销售额=含税销售额÷（1+征收率） 

二．消费税 

1、一般情况： 

应纳税额=销售额×税率 

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 

2、从量计征 

应纳税额=销售数量×单位税额 

三、营业税 

应纳税额=营业额×税率 

四、关税 

1、从价计征 

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 

2、从量计征 

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 

3、复合计征 

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 

五、企业所得税 

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 

应纳税额=应纳税所得额×税率 

月预缴额=月应纳税所得额×25% 

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 

六、外商投资企业和外商企业所得税 

1、应纳税所得额 

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 

商业： 

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 

服务业： 

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 

2、再投资退税： 

再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 

七、个人所得税： 

1、工资薪金所得： 

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 

2、稿酬所得： 

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 

3、其他各项所得： 

应纳税额=应纳税所得额×使用税率 

八、其他税收 

1、城镇土地使用税 

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 

2、房地产税 

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 

或年应纳税额=租金收入×12% 

3、资源税 

年应纳税额=课税数量×单位税额 

4、土地 

=转让房地产取得的收入—扣除项目 

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 

5、契税 

应纳税额计税依据×税率

资产=负债+所有者权益

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

计算方法

1、直接计税法

应纳额：＝增值额×税率

增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、  间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）、购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）、实耗扣税法

    扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳额

一般纳税人应纳额＝当期销项税额－当期进项税额

1、  销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

甲类卷烟            10％                     乙类卷烟                5%

雪茄烟              5%                       护肤护发品              5%

烟丝                5%                       鞭炮、焰火              5%

粮食白酒            10%                      贵重首饰及珠宝宝石      6%

薯类白酒            5%                       汽车轮胎                5%

其他酒              5%                       小轿车                  8%

酒精                5%                       越野车                  6%

化妆品              5%                       小客车                  5%

2、  进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳额

小规模纳税人应纳额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋征收率）

进口货物应纳额

进口货物应纳额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

营业税额

应纳营业税额＝营业额×税率

计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]

消费税额

1、  从价定率的计算 

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）、应税消费品的销售额＝含的销售额/(1＋税率或征收率)

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、  从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

资源税额

   应纳税额＝课税数量×单位税额

企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、  工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、  商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、  饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

4、  应纳所得税税额计算

（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）

（2）年终汇算清缴时，应退补所得税

应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额

预缴所得税

①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）

②、按本期计划利润预缴所得税

本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）

5、  对减征所得税的计算

减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%

减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）

                  ＝应纳所得税税额×减征比例

6、  境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

7、  对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）

外商投资企业和外国企业所得税额

1、  制造业

应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用

产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用

2、  商业企业应纳税所得额

应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）

销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存

3、  服务业

应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

4、  应纳税所得额

应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额

应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额

5、  国际运输业务

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

6、  预提所得税

    应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）

7、  境外所得税税款扣除限额的计算

境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

8、  外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额

应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

9、  年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算

（1）、对没有征减，没有境外所得的企业

      应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税

（2）对有征减，有境外所得的企业

应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额

个人所得税额

1、  工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－800

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)

2、  个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

      全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

（2）、计算全年应纳所得税额

      全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（3）、计算当月累计应纳所得税额

      当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

（4）、计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

3、  稿酬所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）

＝应纳税所得额×20%×70%

4、  劳务报酬所得

（1）、一次收入在20000元以下时

      应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

（2）、一次收入20000～50000时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%

            ＝应纳税所得额×（20%＋10%）

（3）一次收入超过50000时

     应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%

                   ＝应纳税所得额×（20%＋20%）

5、  财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、  利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

7、  境外个人所得税款扣除限额

境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

8、  支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

土地额 1、  一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、  简便计税方法

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

    应纳税额＝土地增值额×30%

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

      应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

      应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

     应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

固定资产投资方向调节税

1、  基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

应纳税额=总投资额×适用税率

总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

2、  更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

3、  超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）

                 =超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）

超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

城乡维护建设税

应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额 

　　车车船税

１、  乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、 载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

印花税额

１、 购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0．５／１００００

８、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

１０、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

１１、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

１２、 营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

关税 

１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）