浅谈内部审计存在的问题与对策

法制与经济

FAZHIYUJINGJI

NO.2，2011

(Cumulatively，NO.266)

[摘要]目前我国企业内部审计不论是在人员配备上，还是在机构设置、人员综合素质上都无法满足现代企业对内部审计的需要和要求。本文侧重于探讨内部审计存在的主要问题，并提出加强企业内部审计工作的几点对策。

[关键词]内部审计；问题；对策

一、企业内部审计概念

内部审计是在一个单位内部由于被审部门的内部审计机构或内部审计人员检查单位内部各项既定的、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、各项经济业务是否真实、合法，对各项经营活动进行评价，从而达到提高企业经济管理的目的。

二、内部审计的职能与目的

(一)经济监督是内部审计最基本的职能

经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规，督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各层管理部门面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，监督各经济责任承担者按既定的目标、制度、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理的需要。

(二)经济评价职能已显得越来越重要

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

三、内部审计存在的主要问题

(一)缺少专业审计人员

从内部审计工作的要求看，内部审计人员至少应具备的能力和条件:一是专业和相关业务能力；二是文字表达能力；三是语言表达交际能力。内部审计人员是否具有上述能力和条件是内部审计人员能否胜任其使命的重要前提。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理等方面的知识，这对审计人员提出了较高的专业知识要求。文字语言表达能力是对审计出的问题能够以文字完整表述出来然后能够与被审计单位很好地沟通。随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计由单纯财务审计向内部控制制度延伸，审计重点向效益评价转移。目前我国企业单位虽配备有审计机构，但往往缺少专业审计人员。笔者认为这主要是由于企业管理层对内部审计在企业管理活动中的作用认识不足。内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，人员知识结构单一，基本技能不足，习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，对经济业务的复杂性了解不足，难以将企业经营管理过程中存在的重大问题进行深刻地披露与揭示。

(二)内部审计职能狭窄

目前，企业内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。从时间上来看，企业内部审计绝大多数都是事后审计，几乎不涉足事前审计，把审计当作例行公事，甚至匆匆敷衍了事。譬如，某子公司每年都跟上级单位要修理费指标，当年并未发生修理费，可为了保住下一年的修理费指标，只能虚拟修理费。于是从预算、立项、分管部门领导会签，直至款项付出用款申请、支付单付款。对于该笔费用，内部审计人员从会计资料上看该笔业务从头到尾手续齐全，该笔费用合乎情理，审计结果自然没问题。在这笔费用上，如果审计人员扩大审计范围，从源头追起，了解公司实际状况，检查发生的修理费所对应的资产，便会有不同的审计结果。

(三)设置缺少性

审计是一项具有性的经济监督活动。性是审计的本质特征，内部审计不同于外部审计。对性提出更高一层要求，内部审计只有了才能发挥它的监督管理作用，才能保证审计结论的客观性和公正性。从目前单位内部审计的状况来看，我国内部审计机构和人员性差，主要表现在以下两个方面：首先，内部审计机构设置方面。内部审计机构直属于企业的经营管理者领导，在部门管理人员的授权范围内开展工作，在审计工作中受其干预，往往因为单位局部利益而放宽审计，失去监督职能。其次，内部审计人员方面，尽管我国有关法律法规对内部审计人员的性提供了依据和法律保障，但内审人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作，这是造成内部审计性不强的另一方面原因。

(四)职业道德参差不齐

内部审计人员职业道德是指内部审计人员职业品德、职业纪律及职业责任的总称，良好的职业道德包括：1.正直诚实。这是内部审计人员应该具备的最为基础的品质。2.强烈的责任感。内部审计人员必须在履行职责时保持认真负责的态度，从大局出发，整体利益高于局部利益。3.正确的价值观。内部审计人员应形成统一的道德价值观标准体系，即对企业的忠诚、对相关利益者负责。然而，目前我国内部审计人员的职业道德参差不齐，无法满足现代企业制度条件下内部审计发展的要求。个别内部审计人员不能经受各方面的诱惑，走形式主义，审与不审一样结果。

四、加强和发挥企业内部审计工作的几点思考

(一)配备专业审计人员

俗话说”打铁还需自身硬”，做好内审工作，首先要配备专业审计人员。适应市场经济的发展，高专业的审计人员是审计工作顺利进行的根本。企业应挑选德才兼备的审计专业优秀大

浅谈内部审计存在的问题与对策

曹春燕

（泰州市五里桥华东分公司物资采购供应中心，江苏泰州225300）

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出现画外音：

“中原早就有了孜然了！肯德基的孜然烤翅，香浓的孜然，鲜嫩的鸡翅！”这则广告巧妙的用了小说七剑中的情节，让受众在短时间内了解故事情节，在潜移默化中认同小师弟对KFC孜然鸡翅的情有独钟。

（二）幽默性。影视广告通常会适当地在故事情节中添加幽默元素，运用幽默风趣的语言或手法，含蓄地宣传商品的特征，让广告受众在轻松愉快的气氛中领会和接受广告信息。如《麦当劳宝宝篇》里，画面的开始是一个可爱的婴儿坐在一个正在上下摇晃中的摇椅上，镜头中，他的面部表情一会儿撇着嘴哭，一会儿咧着嘴笑，如此反复几次，观众自然会产生疑问：究竟是什么原因让这个小婴儿又哭又笑呢？接下来的镜头开始帮观众们释惑，原来婴儿对面窗户外有一个金黄色的麦当劳“M”型标志，当摇到高处时，婴儿就能够看到这个“M”型标志就高兴得眉开眼笑，当落到低处时，婴儿因看不到标志就伤心哭泣。看到这里观众不禁捧腹大笑，观众在诙谐的氛围中，记住了产品和品牌的名字，加深了产品印象。

（三）关联性。关联性是指广告创意必须与广告产品、消费者、竞争者相关联，必须与促进销售相关联。例如，一广告公司为SONY彩电做的电视广告，荧屏上出现一个鲜艳的胡萝卜，鲜脆欲滴，简直呼之欲出，而在画面下方却蹲着一只雪白晶莹的兔子，圆睁着两只红红的眼睛紧紧盯着屏幕上的胡萝卜。最绝的还是那句广告词：“对不起，我们不是故意的。SONY彩电”从而使整个广告真正具有了幽默艺术，既滑稽可笑又不动声色的表现了产品品质。这一创意充分反映了广告创意的关联性特点[3]。

（四）重复性。一则影视广告的时间长度，一般来说，短则五秒，长则30秒，在短短的时间内，要让广告受众记住广告内容和产品，记住品牌名称和产品诉求点，要求影视广告叙事当中适当加以重复，使得广告中心明确，首位呼应，强化记忆。如《脑白金》广告片中，画面一开始就是一个小孩儿捧着几大盒脑白金，画外音：“送爸爸，送妈妈，送爷爷，送奶奶，送阿姨……”整则广告中反复提到“送礼就送脑白金”这个广告诉求点，令观众印象深刻。如此一来，影视广告可以超越以往的平白，线性规律，使整个影视广告情节鲜明而生动。

五、结语

影视广告叙事是一个极具研究价值的领域，其中尚有许多研究专题有待我们深入探讨，今后的叙事模式和技巧可能会向着多元化的方向发展，如品牌叙事，空间叙事，体验叙事等，这一系列新型的模式将给我们未来的研究提供更多更大的空间。

[参考文献]

[1]伯格.通俗文化、媒介和日常生活中的叙事[M].南京大学出版社，2008.

[2]傅修延.讲故事的奥秘[M].百花洲文艺出版社，1993.

[3]余明阳，陈先红.广告策划创意学[M].复旦大学出版社，2007.

[作者简介]马迪，男，黑龙江佳木斯人，东北师范大学广告学专业，硕士研究生，研究方向：电视剧与时尚消费；张海天，男，吉林松原人，东北师范大学广告学专业，硕士研究生，研究方向：电视剧与时尚消费。

学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时,重视对内部审计人员培训工作。通过培训学习,与时俱进，不断提高内部审计人员专业素质。我国《内部审计基本准则》规定:“内部审计人员应具备专业学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。”

(二)提高内部审计的地位

内部审计性的一个重要标志就是机构设置的性。一般地说，企业内部审计机构所隶属的领导层次越高，性就越大。根据国外的经验，内部审计的理想组织层级是隶属于董事会或其下设的审计委员会，直属董事会或审计委员会，地位较高，具有一定的权威性，另外，内部审计所需的各项资源也可以得到保证。内部审计人员有权出席、参加由高层或董事会举行的与内部审计机构职责有关的会议；内部审计主管由董事会任免、考核业绩和决定薪酬，以增强内部审计的性。

(三)加强审计队伍建设，不断提高企业内部审计人员的综合素质

加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质，是提高企业内部审计工作水平，发挥企业内部审计职能作用的根本保证。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的企业内部审计队伍的目标，通过加强政治思想工作使审计人员政治思想素质不断得到提高，以适应新形势下对企业内部审计工作的更高要求。具体一是要严把企业内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；二是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律应该更严。三是为规范审计执法行为，应该制订和完善相应的廉政制度，从制度上来明确要求审计工作者，向社会作出廉政公开承诺，自觉接受社会各界的监督。

(四)建立奖惩机制，重视审计结果

有了专业的、的、高素质的审计队伍，对审计人员应实行奖惩机制，在审计过程中，要真正审出问题，或多或少会得罪一些人，奖惩机制能够激励审计人员在审计过程中实事求是、秉公办事。对审计的结果由单位一把手亲自过问，拿出处理意见。并采取对应措施，建立相关制度，在以后的生产经营中杜绝类似问题再次发生。真正实现审计管理企业的目的。

内部审计提倡和实施适度参与经营管理过程，在参与中发挥内审的优势。而适度参与不是要审计人员去直接组织经营，去实施具体的业务管理，而是通过这个程序及时连续地掌握被审单位的情况，收集实施分析性审计程序所需要的证据资料，并与被审单位沟通交流，达到内部审计经济评价的目的，从而加强企业管理。

[参考文献]

[1]关春梅.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].内蒙古科技与经济，2009，(02)

[2]唐灵敏.浅谈内部审计在企业管理中的作用[J].大众科技，2009，(07)

[3]姚冬萍.如何加强企业内部审计工作[J].会计之友(上旬刊)，2009，(01)

[作者简介]曹春燕（1972—），女，泰州市五里桥华东分公司物资采购供应中心，助理会计师。

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