我国企业偷逃税问题研究

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来源：《企业文化》2013年第02期

        摘 要：企业偷逃税在我国一直都是很严重的问题，企业偷逃税不仅在个体私营企业大量存在，在国有，集体，股份制等企业中也大量存在着。本文从我国偷逃税现状入手，分析目前我国偷逃税存在的原因及方法，并在此基础上从税法完善程度、税收征管强度、税法遵从度三个方面进一步提出解决我国偷逃税问题的对策。

        关键词：偷逃税 税法 遵从度

        一、偷逃税现状

        据2008年有关资料报道，我国目前国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业偷逃税为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税为80%，外商投资企业和外国企业为60%。国际货币基金组织专家对我国税收流失情况的估算结果是：流失率为44%，所得税流失率为79%，关税流失率为56%。据估计我国每年以偷逃税为主的税收流失占到应收税额的1/3。

        二、企业偷逃税方法

        为了能够偷税、逃税，企业想出了各种各样的办法，其手段也是不断创新的，归纳起来主要有以下几种：

        1、设置帐外帐进行偷税：纳税人以设置账外账进行偷税的方法最为普遍，最具有代表性。纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段来达到偷逃税款的目的。

        2、采取多列成本、费用等支出进行偷税：企业采取在账薄上少列收入、多列支出的手段减少利润达到偷逃税的目的。

        3、利用“四小票”虚假抵扣税款：当前，专用交叉稽核系统（简称“金税工程”）对“四小票”还无法有效监控，一些不法分子利用这一盲区大肆虚抵税款。

        4、利用“真形式假业务”骗税。不法分子为达到骗税的目的，其申报的手续在形式上看都是真的，但业务内容都是假的。主要表现在两个方面：一是出口骗税，二是骗税。

        三、偷逃税现实原因分析

        1、国民性与文化背景

        受到传统文化观念的影响，我国民间普遍存在着对“税”的“妖魔化”，使得人们在潜意识里面里排斥税收，认为税收是对自身劳动成果的剥削。而税收的定义又强调了税收的强制性和无偿性，其强烈的国家权力强制意味加重了民众对税的排斥心理。而实际上税收以公品的形式回馈给了国民，只是由于公共物品的非排他性使得其收益很难衡量。

        2、税收管理水平不高

        目前我国征管总体水平仍然较低，风险管理水平不高，纳税评估等风险管理工具的应用还处在探索阶段。大部分税务人员对税收的管理还停留在催报催缴层面，少有精力和能力对数据进行分析，难以发现税法不遵从行为。这在个人所得税的征收中特别明显，同时随着经济的发展，居民收入呈现出多样化和隐蔽化的特点，使税务机关对于一些多渠道收入者和高收入者的真实收入情况很难准确掌握，从而造成了目前一些高收入者和多渠道收入者的税收流失情况比较严重的现实。

        3、缺乏税法遵从评价体系

        由于缺乏完备的税法遵从评价体系，纳税人税法不遵从的行为往往只能依靠稽查来发现，使得纳税人的逃税成本极低，不像国外发现你偷逃税后将会受到非常严厉的处罚。同时激励机制不到位，诚信纳税和不诚信纳税在管理上没有明显的区分，客观上造成了一定“劣币驱逐良币”的局面。如果能对将纳税人的税法遵从进行排序，并对税法遵从度高者施以足够的正向激励，对于遵从度低者施以足够的负向激励，必然能提高整个社会的税法遵从水平。

        四、对策

        在我国偷逃税的规模一直呈上升之势，通过分析偷逃税方法、成因，本人认为可以从以下几个方面防范企业偷逃税。

        1、加强税收宣传和教育，提高公民税收认知和诚实纳税意识

        我国目前税收宣传的现状是：税收宣传以集中宣传为主，宣传形式较单一，缺乏灵活性，宣传内容集中在税法的普及和税收的解释上，而没有对市场经济中税收的正确理念进行充分宣传。

        2、提供优质的公品和服务，公平税负，优化征管

        是一个公共经济活动部门，要生产和提供各种公品和劳务，以满足全体社会成员的公共需要。税收就是对提供公品和劳务成本的补偿，一旦纳税人对提供的公品和劳务有所不满，就容易使纳税人觉得交易不公平，从而引发偷逃税行为。因此，应该不断提高各种公品和劳务的质量，提高公共支出的效率，以增强人民对国家的向心力和奉献精神，激发人民的纳税意愿。

        3、完善税收立法

        税收立法的不确定性和税收适用上的不确定性，造成了人们对税法的不确定预期，形成了信息不对称。这些为偷逃税行为提供合理的解释空间，导致监督成本加大。

        4、强化惩罚措施，加大违规行为惩罚力度

        在纳税人选择偷逃税时，一个重要的考虑是其所面临的风险，亦即偷逃税行为发生后将面临的被检查的可能性和罚款的轻重。偷逃税的博弈模型告诉我们，检查和惩罚都是防止和减少违规行为的有效措施，但由于高检查率相应地会增加检查成本，且检查概率与惩罚轻重成反比，所以高罚款率比高检查率更加有效，这与实证研究的结果是一致的。

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