10审计第十章习题11

一、单项选择题

1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（　　）作为采购业务的识别特征。

A.订货日期

B.供货单位

C.材料型号

D.经办人员

2、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（　　）。

A.未经客户同意，允许查阅有关审计工作底稿

B.未经客户同意，允许审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

3、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（　　）。

A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档

B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2011年2月1日完成对D公司的审计工作并出具了相应的审计报告，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

4、下列有关审计档案的表述中不正确的是（　　）。

A.审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录

B.一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

D.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年

5、通常，审计工作底稿的要素不包括（　　）。

A.审计结论

B.索引号及编号

C.复核者姓名及复核日期

D.审计程序执行的天数

6、A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（　　）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

A.未学过审计准则和相关要求

B.不了解通达公司所处的具体经营环境

C.未曾接触过通达公司审计工作

D.不了解通达公司所属行业的会计问题

二、多项选择题

1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（　　）。

A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录

2、审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的有（　　）。

A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案

B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案

C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案

D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案

3、审计工作底稿是指注册会计师对（　　）做出的记录。

A.制定的审计计划

B.获取的审计证据

C.得出的审计结论

D.实施的审计程序

4、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（　　）。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.关联方资料

三、简答题

ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。

ABC会计师事务所于2011年5月24日完成审计工作底稿归档工作。

根据上述材料，请简要回答下列问题：

（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？

（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？

（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。