金融企业会计期末复习题

1.与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。

银行计算的应收利息为：应收利息=160000×12小=960

借：活期存款

贷：短期贷款

    利息收入

2.某化工厂4月4日申请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6‰，逾期贷款利率按每日万分之三）。

 4月4日：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000

　　　 贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000

 8月4日：

应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）

会计分录为：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000

　　　 贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000

借：应收利息 4,800

　　　 贷：利息收入 4,800

借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000

　　　 贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000

8月28日：

逾期利息＝逾期金额 × 逾期天数 ×3

　　　　　 ＝80,000 ×23 ×3 =552( 元)

 转账的会计分录为：

 借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352

　　　 贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000

           应收利息 4,800

           利息收入 552

3．光明公司存入定期存款10万元，存期为1年，月利率为4.2‰，写出到期银行应支付利息时的会计分录。

根据以上资料编制相应的会计分录

(二)某行顺至支行发生以下业务

1．某行顺至支行2005年12月20日储户张扬、王永、李红活期储蓄存款的积数分别为5 800 000元、 8500 000元和4 500 000元，年利率为0.72% 。  利息税税率为20%

张扬：利息＝5800000 X0.72％X360＝116    利息税：116X20％＝23.2 

王永：利息＝8500000X0.72％X360＝170    利息税：170X20％＝34 

李红：利息＝4500000X0.72％X360＝90     利息税：90X20％＝18 

（2）为税务部门代扣利息税

借：利息支出 376                     

   贷：活期储蓄存款——张扬 116           

    活期储蓄存款——王永170           

活期储蓄存款——李红  90  

（1）提取应付活期储蓄利息

 借：活期储蓄存款——张扬 23.2 

     活期储蓄存款——王永 34 

     活期储蓄存款——李红 18 

   贷：应交税金——代扣利息税 75.2   

2.某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10 000元，存期一年，年利率2.25%。 要求支取本息，经审查无误

储蓄利息＝10000X2.25％X1＝225 

借：定期储蓄存款——整存整取——李飞 10000 

    利息支出225 

   贷：现金 10225 

3.2005年2月20日，某行顺至支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行顺至支行开户的北安商场，支票金额120 000元。某行顺至支行支行审核无误后，办理转账，将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票

借：同城票据清算   120 000   贷：其他应付款——中大五金电料厂    120 000

将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会计分录为：

借：其他应付款      120 000    贷：活期存款——中大五金电料厂    120 000

要求：根据以上业务编制相应的会计分录。

（三）.2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行开户的松江木材厂。

1．审核后，将支票于送交票据交换中心提出票据交换，

借:同城票据清算 180 000 贷:其他应付款——云天商贸公司 180 000 

2．在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时。

借:其他应付款——云天商贸公司 180 000        贷:同城票据清算 180 000

3．3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场交换时提出退票.

借：其他应收款    180 000       贷：同城票据清算    180 000

另按支票面额5%处以罚款：

借：活期存款——松江木材厂 9000    贷:营业外收入——结算罚款收入 9000

4．3月21日，建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出

借：同城票据清算  180 000     贷：其他应收款——松江木材厂  180 000

要求：根据以上业务编制相应的会计分录。

（四）1. 储户张宾于1998年9月6日存入定期二年的储蓄存款10000元，1999年9月18日来所全部支取。存入时二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取时活期储蓄存款月利率1.2%。

 2. 开户单位纺织厂(账号248016)付款的托收承付款一笔，金额120,000元,5月7日承付期满，8日划款时只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午开业付清，收款人在省外系统内某行开户。写出5月8日和22日划款的处理。 

 3. 收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位长城机械厂(账号221017),汇款金额93,000元，报单金额91,200元。  

4. 承兑申请人为本行开户的东山宾馆(账号248052)的银行承兑汇票一份，面额69000元,6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行(省外系统内某行)寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。写出6月8日和11日的会计分录。 

5 .5月6日工商银行某支行受理开户单位开关厂(账号221008)提交的贴现凭证以及银行承兑汇票申请贴现，经审查同意办理，面额200000元，4月16日签发,7月16日到期，贴现率假设为月4.5%。由于该汇票为异地承兑，故贴现期应另加3天，票据贴现期按对月计算。

要求：根据以上业务编制相应的会计分录。

1.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80(元)

借：定期储蓄存款张宾户 10000.00 

   利息支出——定期储蓄利息支出户148.80 

   贷：库存现金 10148.80 

2．5月8日

借：私营及个体工商业存款 248016 46000.00 

    贷：联行往帐 46000.00 

   5月22日

赔偿金=74000×14×5%0=518(元) 

借：私营及个体工商业存款 248016 74518.00 

   贷：联行往帐74518.00 

3. 借：汇出汇款 93000.00 

     贷：联行来帐 91200.00 

         工业企业存款 221017 1800.00 

4. 借：私营及个体工商业存款 248052 69000.00 

      贷；应解汇款东山宾馆户 69000.00 

借；应解汇款东山宾馆户 69000.00

   贷：联行往帐 69000.00 

5.贴现息=200000×73×4.5%0÷30=2190(元) 

借：贴现——银行承兑汇票户 200000.00 

   贷：工业企业存款 221008 197810.00 

       利息收入工业利息收入户 2190.00 

（一）2002年2月22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20万元。

发案的基本过程

    2002年2月23日8时左右，该营业所出纳员王玉上班后，用钥匙打开营业室的保险柜，取出存放在保险柜里的金库门钥匙和金库里的保险柜钥匙，然后用钥匙打开金库。进入库房后，发现存放现金的保险柜门虚掩着，保险柜上的把手掉在地上，王打开保险柜，发现没有整把现金。王玉叫来已到营业所的会计马兰，二人一同进入库房查看，保险柜里确实没有整把现金。只有零星残币。便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了报告，同时打电话询问了22日下班时进库房存放现金的另一管库员王福。经王福证实，22日营业终了，它将20万元现金放入库房的保险柜里，锁好保险柜和金库门后，将保险柜的钥匙和金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉的电话后，迅速赶到营业所，再次进入库房查看了保险柜，发现保险柜确实是空的，确认22日下班后存放在库房保险柜里的20万元现金已被盗走。营业所立即电话行县支行报告，县支行接到报告后，派人当面向县报案，同时电话报告上级行。经机关看查现场和初步调查，2月22日夜间值班的两名守库员均未到岗值班守库，营业所所有的门锁完好无损，无任何撬压痕迹，证明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。

后经调查有以下几种违规行为：

1.案发当晚，守库员杨军在守库登记簿上签字后便上二楼宿舍睡觉，另一守库员孙山未到营业所值班。（该营业所长期以来多次发生值班守库人员只在值班登记簿上签上字，不是在二楼宿舍睡觉，就是回家睡觉，甚至脱岗后第二天补签字现象。）

2.该所在22日将当日现金入库时，只有一名管库员王福拿着金库门、金库内保险柜共四把锁的钥匙一同放入了自己的临柜保险柜内，形成一人保管。

3.该所三个保险柜和金库门的密码锁，在管理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码，

更为严重的是，该所的金库门密码锁近四个月没有使用，金库门两把锁的锁芯两年没有更换。在这两年内该所变动的7人均有机会接触钥匙，其中5人已内退，2人已调往支行。

4.从该所的检查登记簿上看，一个月内有几次检查，既有县支行的检查，也有该所的自查，登记簿上没有填写任何隐患整改意见。

要求：

1、指出本案例留给人们的教训是什么？分别都违反了哪些规定？

2、本案例除了直接责任人承担直接责任外，还应由哪一级什么职位的人分别承担什么责任？

该营业所发生的这起盗窃案件，是一起责任刑事案件，暴露出该行内控不力，管理不严，违规操作等诸多问题，无法如下规定：1守库员擅离职守，无人守库

2管库员严重违章，单人操作

3钥匙，密码管理失控

4安全检查流于形式

（二）储蓄余额出错，存款被透支

M市某支行百姓储蓄所尚未实行银行会计电算化，因此，仍沿用传统手工记账。某年9月24日，该储蓄所接到储蓄事后监督部门通知说：活期储蓄户张小今年9月14日的活期储蓄存款余额不对。存款余额多了963元。

储蓄所记账员将张小的存款账页抽出一看，余额只有155元，于是从后向前逐笔查找，后来发现是储户张小在9月14日取款时，储蓄记账员见其存款存折已满，在更换新存折过入上日存款余额时，将上日余额107元，误记为1 070元，该日支取15元，存款余额误写为1 055元，差了963元。

该储户发现存款余额存在错误后，于今年9月16日支取存款900元。由于账页上储户地址不详，找不到该储户。银行只好作暂付处理，待日后查找。

为吸取经验教训，该所采取了“亡羊补牢”措施，加强了及时的事后监督，严格了复核和日终账务核对。

1．.从上述案例中，应吸取哪些教训？

2．.储蓄事后监督有哪些作用？

1．一要加强责任心。 认真对工作中的每一个环节，每一个数字。二 要坚持制度。加强及时的事后监督，严格复核和日 终账务核对，保证账务处理的正确性，体现真正的 事后监督的作用。 

2．储蓄事后监督的作用。 是对辖内各储蓄网点报送的会计凭证和营业日 报表进行账务监督、审核以及整理、装订和保管。 它是提高储蓄核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。