金融企业会计期末复习

1、房贷告诉利息月供多少？总价88万，需贷58万，用公积金贷款40万（4.9%），商业贷款18万（7.05%） 20年。

解：月利率r1=4.9%/12=0.4%   r2=7.05%/12=0.59%  n=20*12=240 

X1=40*0.4%(1+0.4%)24次方/(1+0.4%)240次方-1=2595.8元   x2=18*0.59%(1+0.59%)240次方/(1+0.59%)240次方-1=1404.2   x=4000    20年供还款=12*20*4000=960000元

最低机会成本=88万*5.5%*20=968000元

二、2011.12.31某银行发放润丰公司3年期一次还本付息贷款2000万，年利率6.65%。一次性按本金2.75%扣除手续费  解：交易成本=2000*2.75%=55万  实力利率r,则1945*（1+r）3次方=2000（1+6.65%）3次方  r =7.65%

                              贷款-x公司-利息调整 157925

                              贷：利息收入                1487925

2013年末  借：应收利息  1330000

              贷款-x公司-利息调整  170006.26

              贷：利息收入             1500006.26

2014年末  借：应收利息  1330000

              贷款-x公司-利息调整  183011.74

               贷：利息收入           1513011.74

收到未减值贷款  借：吸收存款-活期存款-某公司  23950943

                    贷款-利息调整             39057

                      贷：应收利息              3990000

                         贷款-润丰公司-本金      20000000

(2)减值贷款  A借：资产减值损失   B借：贷款（已减值）   C借:贷款损失准备

                 贷：贷款损失准备    贷： 贷款（本金）      贷：利息收入    

                                           （利息调整）

收回减值贷款 借：吸收存款-借款单位户（实际收到金额） 

                贷款损失准备（贷款损失准备余额）

               贷：贷款（已减值）

                资产减值损失（差额）

 三、2012初，贷款损失准备贷方余额95万,核销A厂呆账贷款75万，一月底减值测试，贷款账面价值低于其未来现金流量价值87万，5月份收回已核销的A厂呆账贷款20万解：1、一月核销呆账  借：贷款损失准备 75万

                         贷：贷款-本金-A厂  75万

一月末计提 87万-(95万-75万)=万   借：资产减值损失  万  

                                           贷：贷款损失准备  万

2、借：吸收存款-单位活期存款-A   20万      借：贷款-本金-A  200000

贷：贷款-本金-A                20万       贷：贷款损失准备   200000

第六章

1、某单位以其外汇美元存款申请汇往，以支付某客户港币10000元，银行买入单位手中美元外汇，银行卖港币给单位

HKD10000=RMB8157   8157/6.3099=USD1293.73

借:吸收存款-活期存款-某单位  USD1293.73      借：货币兑换-汇买价   RMB8157 

  贷：货币兑换-汇买价         USD1293.73       贷：货币兑换-汇卖价     RMB8157 

借：货币兑换-汇卖价 HKD10000

  贷：汇出存款       HKD10000

2、港商持美元现钞USD1000要求汇往纽约USD100=RMB625.93  USD1000=RMB6259.3

汇卖价USD100=RMB633.51   6259.3/6.3351=USD988.03

借：库存现金  USD 1000              借：货币兑换-钞买价 RMB6259.3

  贷：货币兑换-钞买价 USD 1000         贷：货币兑换-汇买价  RMB6259.3

借：货币兑换-汇卖价  USD 988.03

    贷：汇出存款         USD 988.03

3、汇买价81.26  钞买价80.61   汇卖价81.57  钞卖价 81.57

钞买价HKD10000=RMB8061  汇卖价 8061/0.8157=HKD 9882.31

4、某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为USD100=RMB628 汇卖价USD=RMB623   钞买价USD1000=RMB6280   汇卖价6280/6.32=USD993.67

借：库存现金  USD 1000            借：货币兑换-钞买价  RMB 6280 

 贷：货币兑换-钞买价 USD 1000        贷：货币对话-汇卖价   RMB 6280

借：货币兑换-汇卖价 USD993.67

  贷：吸收存款-外汇活期存款-某单位USD993.67

5、汇入币种与存入币种不同时，买入英镑外汇卖出英镑外汇，国外汇来10000英镑，我单位在银行开设了一个美元现汇账  英镑汇买价9.9291  美元汇卖价  6.3351

借：汇入汇款  UKD 1000 0             借：货币兑换-汇买价RMB99291

 贷：货币兑换-汇买价英镑  UKD 10000    贷：货币兑换-汇卖价  RMB99291

借：货币兑换-汇卖价 USD15673

   贷：吸收存款-外汇活期存款-某单位  USD15673

6、存入现钞户

借：存放国外同业 USD1000     借：汇入汇款   USD1000

  贷：汇入汇款 USD1000             贷：货币兑换-汇卖价USD1000

借：货币兑换-汇买价  RMB6309.9     借：货币兑换-钞卖价  USD 996.02

  贷：货币兑换-钞买价RMB6309.9      贷：吸收存款-个人活期存款-某户  USD 996.02

七、2011.3.12存入 ，2012.3.12.到期，本金9000美元，利率千分子三，2012.3.12到期计算利息支付本息。借：吸收存款-个人外汇定期存款-某户  USD9000

                 利息支出                         USD270 

                贷：吸收存款-个人外汇活期存款-某户 USD 9270

贴现转贴现再贴现

一、3.1某企业想成都理工大学工商银行申请贴现，银行承兑汇票票面金额10000元，不带息，贴现息为100元，到期日为5.1。4.1工行想央行再贴现，贴现息40元

借：存放银行款项  9960

贴现负债-利息调整 40

贷：贴现负债 -面值    10000

5.1 商业汇票到期 借：贴现负债-面值10000

                    利息支出       40

                   贷：存放银行款项10000

                     贴现负债-利息调整   40

2、中国建行某支行于2012年2月5日持已贴现尚未到期面额为500000元的银行承兑汇票想央行申请再贴现，汇票到期日为5.15，再贴现率为2.56%  再贴现利息=500000*2.56%/360*100=3555.56   实际支付=500000-3555.56=4944.44

借：存放银行款项4944.44

   贴现负债-利息调整 3555.56 

   贷:贴现负债-面值       500000

借：贴现负债-面值       500000

   利息支出    3555.56 

   贷：存放银行款项 500000

       贴现负债-利息调整 3555.56 

三、3.1在春熙路建行 金额20000 贴现率6%

  贴现利息20000*61*（6%/360）=203.33   实付金额=20000-203.33 =19796.67

建行会计分录 借：贴现资产-银行承兑汇票（面值）20000

                贷：吸收存款-活期存款-张三      19796.67

                    贴现资产-利息调整           203.33

3.20 建行转贴现 转贴现利息=20000*42*（4%/360）=93.33  实付金额=20000-93.33=19906.07 春熙路建行

借：存放银行款项 19906.07

  利息支出93.33

  贷:贴现负债         20000

票据到期  借：贴现负债 20000

             贴现资产-利息调整 203.33

             贷：贴现资产-银行承兑汇票（面值）20000

                 利息收入  203.33

承兑行理工工商行 借：吸收存款-活期存款-李四 20000

                   贷：存放银行款项      20000

第4章票据业务

1、银行汇票签发 天津市新南要点想工行申请办理汇票2万，收款人保定市开户的五星制药，手续费50元，8.13五星制药持票到开户行对付实际结算18000元，经审核收入五星账户，保定支行付款后编保单向出票行结清汇票

天津工行 借:吸收存款-活期存款-新南药店户 20050

           贷：汇出汇款                    20000

              手续费及佣金收入               50

代理支付 借：联行科目  18000

           贷：吸收存款-活期存款-五星制药  18000

结清 借：汇出汇款 20000

贷：吸收存款-活期存款-新南药店户 2000

   联行科目                 18000

2、工行北京宣武区瘦到东方机电的银行承兑汇票3万，成对申请人为大华贸易，承兑行为河北省营业部

河北营业部借：吸收存款-活期存款-大华贸易 30000

          贷：应解汇款                    30000

借：应解汇款 30000

   贷：联行科目  30000

北京市宣武  借：联行科目 30000

             贷：应解汇款   30000

三、5.2李明吃现金10000向建行申请银行本票，收款人为红星，其开户行为建行城中支行，5.6红星申请对付该本票，经审核建行城中支行办理了转账，并将本票提出

借：5.2 城中支行 借：库存现金 10000

                  贷：开出本票  10000

5.6城中支行 借：存放银行款项 10000

               贷：吸收存款-活期存款-红星 10000

城东支行  借：开出本票 10000

          贷：存放银行款项  10000

4、某事工行城北收到促进可户新华书店的转账支票金额1万，付款人为农业银行城南支行开户的南华公司

付款人开户行，城南 借：吸收存款-活期存-南华 10000

                    贷：存放银行款项     10000

 持票人开户行，城北 借：存放银行款项 10000

                       贷：吸收存款-活期存款-市新华书店10000

5、工行上海虹口收到开户单位某百货信汇，要求汇往杭州自行车工商银行6000

虹口区 借：吸收存款-活期存款-某百货6000

           贷：联行科目            6000

 杭州  借：联行科目  6000

       贷：吸收存款-活期存款-自行车厂 6000

6、特约单位和持卡人在异地银行，持卡人为成都市某单位，持卡到北京王府井消费1000元 收单行 借：存放银行款项 1000

             贷：吸收存款-活期存款-王府井 990

                  手续费及佣金收入       10

通汇行  借：联行科目 1000

          贷：存放银行款项  1000

发卡行 借：吸收存款-活期存款-成都市某单位1000

          贷：联行科目                   1000

6、工行海淀收到河北委托收款凭证，金额7000。经审核办理划款，开编联行贷方报单寄给河北分行 

海淀 借：吸收存款-活期存款-持票人 7000    河北 借：联行科目  7000

      贷：联行科目                7000         贷：吸收存款-活期存款-持票人 7000