《金融会计学》问答题集锦

1.简述金融会计核算对象的具体内容。

   答：金融会计的具体对象就是会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。也就是金融业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。

2.简述金融会计的特点。 

答：银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，具体表现在以下几个方面：

  （1）反映情况具有综合性和全面性：

（2）业务处理和会计核算的统一性：

  （3）监督和服务的双重性；

3.简述银行账务组织的综合核算和明细核算的区别与联系。

   答：银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是按账户进行的核算，反映各科目的详细情况；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目的总括情况。两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，并坚持总分核对，以保证数字相符。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。两者相互联系彼此制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。

4.如何开立存款账户？

   答：存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本；有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非核算单位开户的证明等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，并应凭中国人民银行核发的开户许可证。开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户。银行为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证，通过账户办理资金收付。

5.存款业务核算的基本要求是什么？

   答：在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到：

 (一)切实维护存款单位和个人的合法权益各单位和个人存入银行的存款，其所有权属于存款人。银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利，坚持谁的钱进谁的账、由谁支配使用，切实维护存款人对存款的合法支配权。除按照国家法令和有关规定办理扣款外，谁也不得随便停止存款单位和个人使用存款。

      (二)正确使用账户，加强柜面监督存款账户是银行办理存款业务的工具，又是各单位之间进行经济往来的基础，必须加强管理。要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。

       (三)准确及时地进行核算，提高服务质量银行存款业务，要做到手续简便、迅速及时、方便群众。同时，要记好账、算好账，防止串户，以免影响单位正常使用资金，防止透支和扩大银行信用。要按照规定正确计算利息，以维护存款单位和存款人的经济利益。认真做好对账工作，保证银行和单位账务一致。

6.支付结算的原则、纪律是什么？

    答：单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。

    (1).恪守信用，履约付款

    (2).谁的钱进谁的账，由谁支配

    (3).银行不垫款

7.支付结算的纪律是什么？

答：支付结算纪律包括客户应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律两个方面。

    （1）单位和个人办理支付结算，必须遵守以下纪律

    不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准出租出借账户或转让他人使用，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。

    （2）银行办理支付结算，应遵守以下纪律

     不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。

8.支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？

答：我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。其中支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。

银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。

9.什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？

    答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

        分为现金支票、转账支票两大类情况。

现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。其中第一种情况可从银行受理持票人送交支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理。其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及到支票发生退票的情况。

10.什么是银行本票？其处理方法如何？

    答：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

        银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续；银行本票付款的处理手续；银行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。

11.什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如何？

    答：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

        银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续；银行汇票付款的处理手续；银行汇票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处理、汇票全额支付和有多余款项等情况。

12.什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？

    答：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

        信用卡业务的核算主要从信用卡发卡的处理和信用卡付款的处理两大方面阐述。其中会涉及到单位卡、个人卡的处理以及转账消费和支取现金等情况下，发卡行、特约单位开户行、取现行等银行行处的处理。

13. 商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？

答：商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中商业承兑汇票的处理从持票人开户行受理汇票的处理；付款人开户行收到汇票的处理；持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理等三方面阐述。而银行承对汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理；持票人开户行受理汇票的处理；承兑银行对汇票到期收取票款的处理；承兑银行支付汇票款项的处理；持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述。

14.什么是委托收款？什么是托收承付？两种结算方式的异同点是什么？

   答：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

       托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 

  委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序、账务处理、款项划回方式相同这些方面阐述。而不同点主要从两种结算方式的定义、适用范围、非正常情况的类型、付款期、金额起点、使用的凭证、银行在两种结算方式中所担负的责任等方面论述。

15.现金出纳工作的原则是什么? 

答：现金出纳工作必须坚持以下原则：

   （1）钱账分管原则。钱账分管原则就是指管钱的不管账，管账的不管钱。从组织上做到分工明确、责任清楚，有利于会计出纳各自发挥不同的专业职能，并便于相互核对和制约，确保账款相符和库款安全。

   （2）双人经办原则。双人经办原则就是指在日常现金及库款调运中，要坚持双人调款，双人押运；在日常库房管理中，要坚持双人管库、双人守库。这样，可以相互复核，互相监督，防止差错事故的发生。

   （3）收付分开原则。收付分开原则就是指收款业务与付款业务分开经办，收付两条线，不能由一人既管收款又管付款，避免以收抵支及舞弊现象的发生。并且坚持现金收入业务应先收款后记账，现金付出业务应先记账后付款。

   （4）换人复核原则。换人复核原则就是指无论收款还是付款都必须换人复核。收款人员收款后必须交复核人员复点。付款人员配好款项后必须在复核人员复点后才能付款。这样可以避免发生差错，不至于给银行信誉和财产造成损失。

   （5）交接手续和查库原则。就是指款项交换或出纳人员调换时，须办理交接手续，分清责任。对库房管理除坚持双人守库、双人管库外还必须坚持定期或不定期查库，确保账款相符。

16. 简述外汇分账制的基本内容。

答：外汇分账制，也称原币记账法。这是除了以人民币为记账单位外，同时还分别使用各种外币记账。具体内容如下：

（1）外币与人民币分账核算；

（2）遇有买卖外汇涉及不同货币时，通过外汇买卖科目进行核算；

（3）现汇和记账外汇分账核算；

（4）年终决算时，编制“汇总人民币决算表”以本币统一反映经营状况和经营成果。

五、业务题。（共15题）

1. (一)要求：根据下列业务编制会计分录。 

   (二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：

   a纺织品公司向某商店购买电器，计货款5 600元办理转账。

   b上海阀门厂申请短期贷款200 000元，经信贷部门批准，同意贷款。

   c大名百货公司提取差旅费现金8 000元。

   d长治自行车商行归还贷款60 000元，办理转账。

   e储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10 000元，利息360元，要求全部转存活期储蓄存款。

   答：会计分录：

    a借：吸收存款----纺织品公司 5600

         贷：吸收存款----某商店   5600

    b借：短期贷款----上海阀门厂 200000

         贷：吸收存款----上海阀门厂 200000

    c借：吸收存款----大名百货公司 8000

         贷：现金                  8000

    d借：吸收存款----长治自行车商行60000

         贷：短期贷款----长治自行车商行60000

                                                                      e借：吸收存款----李明 10000

           利息支出               360

         贷：吸收存款----李明  10360

2. (一)要求：根据下列业务编制会计分录。

   (二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：

a友谊五金交电商行存入销货收入款现金150 660元。

   b出纳员王新今日发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。

   c昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货公司送还。

   d本支行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷款息各为1 2000元、20000元、3 2500元，办理转账。

   e本日收兑黄金若干，支付现金86500元。

 答：会计分录： 

    a借：现金                        150660

         贷：吸收存款----友谊五金交电商行 150660

    b借：现金                        100

          贷：其他应付款----待处理出纳长款 100

    c借：现金                           50

         贷：其他应收款----待处理出纳短款     50

    d借：吸收存款----轻工业甲公司   12000

                   ----轻工业乙公司   20000

                   ----轻工业丙公司   32500

         贷：利息收入              500 

    e借：贵金属 86500

          贷：现金   86500  

3. 2004年5月18日，乙企业持4月25日签发的商业承兑汇票300000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。如贴现率为6.3‰，则银行实付贴现金金额是多少？

     贴现天数：7天

     贴现利息：300000*4.2‰/30*7=294

     实付贴现金金额：300000-294=299706

     借：贴现--------面值   30000

        贷：吸收存款—乙企业  299706

            贴现-----交易费用 294    

4.资料：上海工行A行发生下列结算业务

  要求：根据下列各项业务编制会计分录

a开户单位华鹏电子公司经上级决定于7月30日撤消停业，账务并入本市农行B行开户的华宇电子公司，华鹏电子公司7月31日的期初余额为贷方100.60元。

b收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。

c本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5000元。

d交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托银行向上海欣欣装潢公司托收的支票12000元，因存款余额不足退回。

e第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。

a借：吸收存款——华鹏电子公司       100.60

           贷：同城票据清算                    100.60

b借：同城票据清算                268000

           贷：其他应付款——托收票据户     268000

  借：其他应付款——托收票据户     268000

           贷：吸收存款——永昌贸易公司        268000

c借：吸收存款——佳佳百货公司      5000

         贷：现金                           5000

d借：其他应付款——托收票据户      12000

         贷：同城票据清算                     12000

e借：其他应收款——托收票据退票户    7000

            贷：同城票据清算                   7000

     借：同城票据清算                    7000

            贷：其他应收款——托收票据退票户     7000

     借：吸收存款——上海申兴开发公司       1000

            贷：营业外收入——结算罚金收入     1000

5.资料：上海工行A行发生下列结算业务

  要求：根据下列各项业务编制会计分录

a本行收到开户单位甲公司签发的贷记凭证，要求将1万元款项付给同行收款人乙公司。

b本行收到开户单位甲公司签发的贷记凭证，要求将15000元款项付给不在同行开户的收款人丙公司。

c接上题，收款行收到交换提来的第三、四联贷记凭证，审核无误为丙公司入账。

d交换提回本行签发的1158号本票一份，金额20000元，系本行于两天前签发的，经审核无误，办理结清手续。

答：

    a借：吸收存款——甲公司         10000

          贷：吸收存款——乙公司           10000

    b借：吸收存款——甲公司      15000

          贷：同城票据清算              15000

    c借：同城票据清算             15000

          贷：吸收存款——丙公司         15000

    d借：吸收存款——上海宏图开发公司     20000

           贷：同城票据清算                      20000

6.资料：上海工行A行发生下列结算业务

  要求：根据下列各项业务编制会计分录

a收到代理付款行经资金汇划系统传来数据，本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，金额18000元，已解付，实际结算金额16000元。

b开户单位上海美饰公司提交进账单，附工行浙江省C工行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际金额8000元，多余金额1000元。

c应客户李冰要求，将一张金额为3000元的银行汇票，用开新汇票的方法转汇至工行天津市D行。

d收到代理付款行经资金汇划系统传来数据，本行前开银行汇票一份已全额付款，汇票金额5万元。经核对无误转账。

答：会计分录：

a借：吸收存款——永昌贸易公司     8000

           贷：吸收存款——佳佳百货公司     8000

b借：本票                   15000

           贷：吸收存款——远足鞋业公司  15000

c借：本票                    20000

           贷：同城票据清算              20000 

d借：现金              50000

           贷：本票               50000

7.资料：某银行行发生下列业务

  要求：根据下列各项业务编制会计分录

a总行清算中心收到某清算行或省区分行上存的备付金，金额为100万元，当日通知有关清算行。

b清算行接到总行清算中心通知的处理。 

答:会计分录：

a借：存放银行款项                           1000000

     贷：系统内款项存放——x分行备付金存款户        1000000

b借：系统内上存款项——上存总行备付金户        1000000

     贷：其他应收款——待处理汇划款项户              1000000

8.资料：银行各行发生下列业务

  要求：根据下列各项业务编制会计分录

a经办行上海工商银行A行开户单位甲公司提交浙江省工行B行签发的银行汇票一份，金额200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。《第六章》

b接上题，浙江省工行B行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行A行已兑付本行签发的银行汇票，金额200000元，经审核无误，办理汇票结清手续。     《第六章》

c上海工行C行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行D行开户单位丙公司汇出货款80000元，经审核无误办理转账手续。《第六章》 

d接上题，北京工行D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行C行电汇本行开户单位丙公司货款80000元，经审核无误，办理转账手续。  《第六章》

e根据前面四题，作出总行清算中心清算汇差资金的分录。  《第六章》

f根据以上五题，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。     《第六章》

答：会计分录：

a借：联行往来                   200000

    贷：吸收存款——甲公司            200000

b借：汇出汇款                    200000

   贷：联行往来                      200000 

c借：吸收存款——乙公司          80000

     贷：联行往来                    80000

d借：联行往来                  80000

    贷：吸收存款——丙公司          80000

e借：系统内款项存放——浙江分行备付金存款户     200000

     贷：系统内款项存放——上海分行备付金存款户     120000

         系统内款项存放——北京分行备付金存款户       80000

f上海分行：

借：系统内上存款项——上存总行备付金户    120000

联行往来——C行                       80000

     贷：联行往来——A行                    200000

  浙江分行：

借：联行往来                             200000

     贷：系统内上存款项——上存总行备付金户   200000

  北京分行：

借：系统内上存款项——上存总行备付金户     80000

     贷：联行往来                            80000

9.要求：根据资料作出汇出行、转汇行、汇入行相关会计分录。

   资料：相互转汇业务如下：

  a甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50 000元，汇出地为双设机构地区，采取先横后直的划款方式。

 b甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行留交李力的退休工资1575元，汇出汇入地均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。

答：相互转汇业务

       a汇出行 借：吸收存款 外贸进出口公司

                        贷：同城票据清算

              转汇行 借：同城票据清算

                        贷：联行往来

              汇入行 借：联行往来

                        贷：吸收存款 常青茶叶公司

          b汇出行 借：吸收存款 电池厂

                        贷：联行往来

               代转行 借：联行往来

                        贷：同城票据清算

               转汇行 借：同城票据清算

                        贷：联行往来

               汇入行 借：联行往来

                        贷：应解汇款 李力

10.要求：根据资料作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。

  资料：同业拆借的业务如下：

上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2 000 000元，1个月期满时还本付息。(假定拆借利率为月4‰)

 解：同业拆借的业务

    a拆借资金 

                拆出行徐汇支行

                借：拆放同业 虹口支行 2000000

                   贷：存放银行款项2000000

                银行

                借：建行存款  徐汇支行 2000000

                   贷：工行存款 虹口支行2000000

                拆入行虹口支行

                 借：存放银行款项2000000

                    贷：同业拆入  徐汇支行2000000

   b归还拆借资金

                 拆入行虹口支行

                 借：同业拆入  徐汇支行2000000

                         金融企业往来支出   8000

                    贷：存放银行款项2008000

                                银行

                  借：工行存款  虹口支行 2008000

                    贷：建行存款 徐汇支行2008000

                  拆出行徐汇支行

                  借：存放银行款项2008000

                    贷：拆放同业 虹口支行 2000000

                         金融企业往来收入   8000

11. （一）要求：根据下列业务作出会计分录。

    （二） 资料：虹口支行发生下列业务：  

a.开户单位益民百货解交销货收入现金5 600元，当即点收无误后入账。 

b.开户单位虹饮食品公司填交现金支票要求支取备用金500元，经审核无误后，当即入账付现。    

c.5月7日营业终了，发生出纳长款15元，因查不出原因，暂列暂收款项处理。    

d.6月3日，营业终了，发生出纳短款350元，暂列暂付款项处理。  

e.上述出纳短款，经查找为多付某单位300元，现已追回，另50元无法找回，经批准列作银行损失。  

f.6月30日，因5月7日发生的出纳长款一直无人来认领，经领导批准后，作银行收益处理。

    解：a借：现金   5 600

              贷：吸收存款——益民百货  5 600

        b借：吸收存款——虹饮食品公司  3 000

              贷：现金   3 000

        c借：现金   15

              贷：其他应付款——待处理出纳长款  15

        d借：其他应收款——待处理出纳短款  350

              贷：现金   350

        e借：现金   300

                 营业外支出——出纳短款支出 50

              贷：其他应收款——待处理出纳短款  350

        f借：其他应付款——待处理出纳长款  15

              贷：营业外收入——出纳长款收入 50

12.  (一)资料：设X中行X月X日发生有关外汇买卖业务如下：

a.某外宾持港币现钞3 200元，兑换人民币现金。

b.某外宾持美元现钞7 400元，兑换人民币现金。

c.李平出国批给现钞美元2 000元收取人民币现金。

d.外汇活期存款户哈里德先生要求从其存款户(美元汇户账号818207)支取美元200支付人民币现金。

e.外汇活期存款户李某（港汇户，帐号818209）将10 000元港币转为美汇定期存款。

   人民币外汇牌价

        货币    外币单位    买入价    卖出价    现钞价

        美元    100           806       808       800

        港币    100           106       108       104．

     (二)要求：作出各笔业务的会计分录。

      解 a贷方传票    钞买价

            借：现金          港币3200

               贷：外汇买卖      港币3200

            借：外汇买卖      人民币  3328

               贷；现金          人民币   3328

         b贷方传票    钞买价

             借：现金          美元7400

               贷：外汇买卖    美元7400

             借：外汇买卖      人民币 59200

               贷；现金        人民币  59200

         c借方传票  卖出价

              借：现金         人民币 16160

                贷：外汇买卖    人民币 16160

              借：外汇买卖     美元2000

                贷；现金         美元 2000

         d贷方传票    买入价

               借：活期外汇存款 哈里德   美元200

                 贷：外汇买卖             美元200

               借：外汇买卖            人民币 1612    

                 贷；现金               人民币 1612

         e套汇传票 买入价     卖出价

                借：活期外汇存款  李某  港币10000

                   贷：外汇买卖           港币10000  

                借：外汇买卖      人民币 10600

                   贷：外汇买卖        人民币10600

                借：外汇买卖         美元 1311.88

                   贷：定期外汇存款李某      美元1311.88

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