【案例专题】2018年高级会计师考试精选案例题(三)

   2018年高级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些高级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

案例分析题三

瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是小规模纳税人。2013年2月发生如下业务：

(1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计400万元，由于资金紧张，与经批准从事金融租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予该金融公司，并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。

(2)与乙度假村签订汽车租赁合同，将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期限为2013年2月1日至2014年1月31日，当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。

(3)将租入的一幢车库转租，每月付出租金9万元，每月收取转租租金12万元。

(4)将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月，同类车辆月租金每辆2 000元。

要求：根据上述资料计算回答下列问题：

(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的，简要说明理由。

(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。

(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。

(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。

(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。

(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司，不缴纳。

理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于和营业税的征税范围，不征收和营业税。

(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。

理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于和营业税的征税范围，不征收和营业税。

(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

纳税人租赁业务采用预收款方式的，收到预收款当天即产生纳税义务。

(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税=12×5%=0.6(万元)

营业税计税依据的扣除项目不包括转租支出，故转租收入应全额计算营业税。

(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆，不缴纳营业税。

理由：营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务，瑞林公司在出借车辆不取得货币、货物或其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。